Водный налог. 6

Введение

     Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе.  Они являются  основным  источником  доходной  части  бюджетов  всех  уровней  и эффективным   инструментом   государственного    регулирования   социально- экономических отношений.

     Одним из налогов, формирующих доход федерального бюджета, является водный налог. Этот налог  был введен в действие 1 января 2005 года согласно Федеральному закону от 28.07.04 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, изменениях в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации».

     Россия  занимает одно из первых мест в мире по запасам пресной воды, примерно половина из них, по заключению экологов, не соответствует санитарным нормам, а в регионах с развитой промышленностью  вода вообще непригодна для питья. По сведениям Сергея Шойгу, в России три тысячи потенциально опасных  водных объектов, у которых, к тому же, нет хозяев. Оценка главы Минэкономразвития  Германа Грефа еще пессимистичнее: несколько десятков тысяч заброшенных  дамб и плотин. С введением главы 25.2 «Водный налог» НК РФ и ряда других нормативных актов, включая Водный Кодекс РФ, проблема несанкционированного использования водных объектов должна быть исключена. Все выше перечисленные факты определяют актуальность работы.

     Цель  данного реферата - изучение актуальных вопросов, связанных с введением водного налога. Исходя из цели, ставятся следующие задачи:

     - рассмотреть понятие водного  налога;

     - рассмотреть содержание водного  налога;

     - проанализировать особенности уплаты  и исчисления водного налога;

      - проанализировать статистику поступлений в бюджет по налогу; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Сущность  и назначение водного  налога

Назначение  и сущность водного налога можно  охарактеризовать таким образом: он обеспечивает реализацию принципа платности  за пользование водными ресурсами  через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального  использования, восстановления и охраны водных объектов.

     Несмотря  на то, что и плата за пользование  водными объектами, и водный налог  являются фискальными платежами, порядок  их взимания различен.

     Взимается в форме федерального налога. Водный кодекс РФ устанавливает систему  платежей за пользование водными  объектами, в которую включены водный налог и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Водный налог  является платой за право пользования  водными объектами, но не платой за водные ресурсы. Платежи за пользование  природными ресурсами зачисляются  в бюджеты разных уровней по нормативам, установленным законодательством  РФ:

     – в федеральный бюджет – 40%;

     – в бюджеты субъектов РФ, на тер.которых  осуществляется использование водных объектов, 60%.

     Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится за изъятие  воды из водных объектов в пределах установленного лимита, за сверхлимитное  изъятие воды, за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование, а также за сброс сточных вод  нормативного качества в водные объекты  в пределах установленных лимитов (как форма возмещения затрат специализированных водохозяйственных организаций  на осуществление этой деятельности). В настоящее время в РФ взимаются  платежи за пользование недрами  по подземным водам, отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы по подземным водам, плата за забор воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и плата за сброс загрязняющих веществ, размещение отходов в водных объектах. Правовую основу начисления и уплаты платежей за пользование водными ресурсами составляют нормативные правовые акты, а также ведомственные методические указания и разъяснения. 

2. Элементы водного  налога

     Налогоплательщики

     Налогоплательщиками водного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

     Объекты налогообложения

     1. Объектами налогообложения водным  налогом (далее - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее - виды водопользования):

     1) забор воды из водных объектов;

     2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

     3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

     4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

     2. Не признаются объектами налогообложения:

     1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

     2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

     3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

     4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

     5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

     6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

     7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

     8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково-съемочных  работ;

     9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  и канализационного назначения;

     10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

     11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

     12) особое пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;

     13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных  участков личных подсобных хозяйств  граждан, для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан;

     14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

     15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты. 

     Налоговая база

     1. По каждому виду водопользования,  признаваемому объектом налогообложения  в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

     В случае, если в отношении водного  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно  к каждой налоговой ставке.

     2. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

     Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний  водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования  воды.

     В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности  определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств, объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

     3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.

     Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей  технической и проектной документации.

     4. При использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база  определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.

     5. При использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение  объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния  сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

     Налоговый периодом признается квартал.

     1. Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей  и экономическим районам в  следующих размерах: 

1. при заборе воды из:

 поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

       
 
 
 
 

Северный                  Волга                              300                          384

                                    Нева                                264                         348

                                    Печора                           246                         300

                                    Северная Двина              258                          312

                                    Прочие реки и озера      306                          378

 Северо-Западный     Волга                               294                           390

                                    Западная Двина              288                           366

                                    Нева                                 258                         342

                                    Прочие реки и озера      282                           372

 Центральный            Волга                               288                           360

                                    Днепр                               276                           342

                                    Дон                                  294                          384

                                    Западная Двина              306                             354

                                    Нева                                 252                             306

                                   Прочие реки и озера      264                             336

 Волго-Вятский        Волга                               282                             336

                                   Северная Двина              252                           312

                                   Прочие реки и озера      270                             330

 Центрально-             Днепр                              258                             318

 Черноземный           Дон                                  336                             402

                                    Волга                                282                            354

                                   Прочие реки и озера        258                                 318

 Поволжский             Волга                                294                                 348

                                   Дон                                   360                                 420

                                   Прочие реки и озера        264                                342

Северо-

Кавказский               Дон                                     390                                486

                                   Кубань                              480                                 570

                                  Самур                                 480                                 576

                                   Сулак                                  456                                540

                                   Терек                                  468                                558

                                   Прочие реки и озера         540                                 654

 Уральский                Волга                                 294                                444

                                    Обь                                    282                                 456

                                    Урал                                  354                                 534

                                    Прочие реки и озера      306                                  390

 Западно-

Сибирский               Обь                                 270                                 330

                                    Прочие реки и озера      276                                  342

 Восточно-

Сибирский                 Амур                                 276                                  330

                                   Енисей                              246                                  306

                                    Лена                                  252                                  306

                                    Обь                                   264                                 348

                                    Озеро Байкал                    576                                678

                                   и его бассейн

                                   Прочие реки и озера         282                                342

 Дальневосточный    Амур                                  264                                336

                                    Лена                                  288                                 342

                                    Прочие реки и озера      252                                 306

 Калининградская     Неман                               276                                 324

 область

                                    Прочие реки и озера      288                                  336; 

    территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

 

 Балтийское                                                            8,28

 Белое                                                                      8,40

 Баренцево                                                             6,36

 Азовское                                                               14,88

 Черное                                                                  14,88

 Каспийское                                                           11,52

 Карское                                                                  4,80

 Лаптевых                                                                4,68

 Восточно-Сибирское                                          4,44

 Чукотское                                                               4,32

 Берингово                                                              5,28

 Тихий океан (в пределах

 территориального                                                  5,64

 моря Российской  Федерации)

 Охотское                                                                7,68

 Японское                                                               8,04; 

    2) при использовании акватории:

    поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

 

 Северный                                                                32,16

 Северо-Западный                                                   33,96

 Центральный                                                          30,84

 Волго-Вятский                                                       29,04

 Центрально-Черноземный                                    30,12

 Поволжский                                                          30,48

 Северо-Кавказский                                                34,44

 Уральский                                                              32,04

 Западно-Сибирский                                              30,24

 Восточно-Сибирский                                             28,20

 Дальневосточный                                                 31,32

 Калининградская  область                                   30,84; 
 

    территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

   Балтийское                                                                     33,84

      Белое                                                                               27,72

    Баренцево                                                                       30,72

      Азовское                                                                         44,88

      Черное                                                                            49,80

      Каспийское                                                                    42,24

      Карское                                                                          15,72

     Лаптевых                                                                        15,12

    Восточно-Сибирское                                                     15,00

    Чукотское                                                                       14,04

      Берингово                                                                      26,16

   Тихий океан

     (в пределах территориального                                     29,28

     моря Российской Федерации)

      Охотское                                                                        35,28

      Японское                                                                       38,52; 

    3) при использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики: 

 

 Нева                                                                                          8,76