Выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения 

Выбор системы налогообложения  является наиболее важным и сложным  направлением развития бизнеса любого субъекта предпринимательской деятельности, будь то ООО или индивидуальный предприниматель (ИП). Ведь от этого зависит достижение самой главной цели любого бизнеса – получение прибыли. В соответствии с отечественным законодательством в России действуют следующие режимы налогообложения, которые могут применять малые предприятия и индивидуальные предприниматели:

1. Общий режим, при котором  уплачиваются в бюджет все установленные налоги.
2. Специальные налоговые режимы:

- упрощенная система  налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

- система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог); 

При общей системе налогообложения предприятие платит следующие налоги: 

Налог на добавленную стоимость (НДС) - 18% от всего заявленного дохода (не от полученных денег, а от общей стоимости отгруженного товара по накладным и/или актам на оказанные услуги). То есть, НДС платится, даже если деньги ещё не получены.

Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.

Налоги  на заработную плату  - 34% от фонда оплаты труда.

Далее, если предприятие  имеет организационную форму  ИП, платится 13% Налог на доходы физических лиц. Если предприятие имеет организационную форму ООО, то платится налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.  

Специальные налоговые режимы

Эти режимы отменяют все вышеперечисленные налоги, кроме налогов на зарплату наемных работников. Налоги на заработную плату при специальных режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН) начисляются одинаково. Также, напомним, что Индивидуальный Предприниматель уплачивает страховые взносы, исчисляемые из стоимости страхового года (фиксированные платежи) – за 2011 год сумма таких платежей составляет 16 160. 

ЕНВД - единый налог на вмененный  доход

Применяются в обязательном порядке при торговле неподакцизными товарами, если торговая площадь менее 150 кв. метров, при оказании бытовых услуг населению, грузоперевозках, пассажироперевозках и в иных случаях. Серьезное отличие ЕНВД от других специальных режимов - то, что он может совмещаться с другими налоговыми режимами, например, с ОСН, УСН или ЕСХН.ЕНВД не от доходов предприятия, а от некоторых физических показателей - количества работников, количества автомобилей, размера торговой площади, количества пассажирских мест и т.д.

Согласно НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается так:

Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель*К1*К2

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии с законодательством сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. 

УСН - упрощенная система  налогообложения

УСН применяется  при годовом доходе менее 45 000 000 рублей и бывает двух видов:

• 6% на доходы. Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
• 15% на доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, исчисляемый в размере 1 процента налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Для примера выбраны три фактически действующих предприятия, применяющие  систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, с разными видами деятельности. На основании статей доходов и расходов был произведен сравнительный анализ всех действующих на  данный момент систем налогообложения для конкретных организаций.

Индивидуальный предприниматель Соболев И.И.,предоставляющий услуги по перевозке грузов. Для ведения деятельности у индивидуального предпринимателя имеется 4 автомобиля марки ГАЗель. В таблице представлен перечень расходов, осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности предприятия за месяц.

Так как индивидуальный предприниматель ведет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, расчет налога следующий:

Если бы предприниматель  мог выбрать упрощенную систему налогообложения, расчет налога был бы следующим:

При общей системе  налогообложения ИП Соболеву И.И. придется заплатить следующие налоги:

Так как у предпринимателя  числятся 4 автомобиля на общую сумму 900 000 рублей, то необходимо начислить и уплатить в бюджет налог на имущество – 2,2% от общей стоимости имущества. 

Общество  с ограниченной ответственностью «АПТЕКА», осуществляющее розничную торговлю фармпрепаратами через магазин (павильон) с площадью торгового зала 31 квадратный метр, расположенное вПлавском районе Тульской области город Плавск. Данные таблицы приведены из расчета за месяц.

Расчет ЕНВД:

Расчет налога при  упрощенной системе налогообложения:

При общей системе  налогообложения следующие расчеты:

Индивидуальный предприниматель  Котова Е.С., осуществляющий оказание бытовых  услуг населению, а именно парикмахерские услуги. Данная таблица отражает доходы и расходы предпринимателя за месяц.

Расчет ЕНВД:

При выборе предпринимателем «упрощенки»:

Общая система налогообложения  предполагает уплату следующих налогов:

Подводя итоги всех расчетов

Общая система налогообложения предполагает ведение налогового учета по многим налогам, входящим в данный режим. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект малого предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению. Кроме того, выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации бухгалтерского учета зарегистрированное ООО должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету. Организация, применяющая этот налоговый режим, обязана представлять в ИФНС РФ по месту регистрации ежеквартально следующую отчетность:

• Бухгалтерскую отчетность в соответствии с положениями статьи 15 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Налоговые декларации по налогу на прибыль, как плательщики (налоговые агенты) налога на прибыль.
• Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) в соответствии с положениями статьи 174 НК РФ.
• По налогу на имущество организаций предприятия предоставляют согласно положениям статьи 386 НК РФ

Ежегодно:По налогу на доходы физических лиц, как налоговые агенты, в соответствии с положениями статьи 230 НК РФ.

А так же по иным налогам, по которым организация в соответствии с законодательством признается налогоплательщиком, и имеет объект налогообложения, организации должны предоставлять налоговую отчетность в порядке и в сроки, предусмотренные законами об этих налогах

 Упрощенная  система налогообложенияСущность этой системы и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Организация, работающая в этом налоговом режиме, предоставляет в ИФНС РФ по месту  своей регистрацииежегодно следующие виды отчетности:

• По единому налогу организация предоставляет налоговые декларации в соответствии с положениями статьи 346.23
• По налогу на доходы физических лиц, как налоговые агенты, в соответствии с положениями статьи 230 НК РФ.

По другим налогам, по которым организация  признается налогоплательщиком или может выступать в качестве налогового агента, организация представляет налоговые декларации в сроки и в порядке, предусмотренными налоговым законодательством РФ. 

Единый  налог на вмененный  доход

Принципиальное отличие от традиционных схем налогообложения заключается в том, что база налогообложения определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе расчета доходности разных видов деятельности. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых физических показателей. Переход на уплату ЕНВД является обязательным, конечно, при условии, что предприниматель осуществляет виды деятельности, подлежащие переводу на уплату ЕНВД. Организации ежеквартально предоставляют:

По единому  налогу организация предоставляет  налоговые декларации в соответствии с положениями статьи 346.32по итогам отчетного периода не позднее 20числа первого месяца следующего налогового периода.

Ежегодно по налогу на доходы физических лиц, как налоговые агенты, в соответствии с положениями статьи 230 НК РФ.

По другим налогам, по которым организация  признается налогоплательщиком или может выступать в качестве налогового агента, организация представляет налоговые декларации в сроки и в порядке, предусмотренными налоговым законодательством РФ.