Взаимодействие цен и налогов. 2

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Реферат

По  дисциплине «Ценообразование»

Тема: «Взаимодействие цен и налогов»

 

 

                       

                                                                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                             Москва 2010 год

                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Оглавление 

 

 

 

 

 

Введение…………………………………………………………………...………3

1. Понятие цены и ценообразования ……………………………………….4
2. Функции цены……………………………………………………………...5
3. Состав и структура цены…………………………………………………..9
4. Взаимодействие цен и налогов…………………………………………..11

Заключение……………………………..………………………………………..16

Список литературы…………………………………………………………...…17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Введение

 

Государство – материальное образование, создаваемое гражданами с целью  коллективной работы коллективной защиты. Для того, чтобы выполнять свои функции, государство должно иметь  средства. Основными доходами государственного бюджета являются налоги.

Налоги по-разному воздействуют на структуру и уровень затрат и цен по отраслям и отдельным  предприятиям. Одни входят в состав затрат, другие – в прибыль, третьи являются надбавкой к цене (тарифу).

В рыночной экономике для сдерживания  потребления используются налоги, уплачиваемые в цене товара или включаемые в  тариф. Это такие налоги, как налог  на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др. Именно на рассмотрении этих налогов в своей работе, я  остановлюсь более подробно.

Для более полного понимания  темы данной работы, кроме взаимодействия цен и налогов, я изучила такие  вопросы, как понятие цены и ценообразования, функции цены, состав и структура цены

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     

                             1. Понятие цены и ценообразования

 

Цена – это денежное выражение  стоимости товара. В условиях товарного  производства и обращения продукты труда производятся и реализуются  как товары. Цена каждого отдельного товара не обязательно совпадает  со стоимостью: она может отклоняться  вверх или вниз от стоимости в  зависимости от спроса и предложения  на данный товар. В рыночных колебаниях цен вокруг стоимости проявляется  действие закона стоимости. Этот закон  побуждает товаропроизводителей считаться  с общественно необходимыми затратами  труда и добиваться их снижения, регулирует распределение общественного  труда и средств производства между отраслями народного хозяйства.

Закон стоимости действует в  обстановке конкурентной борьбы, в  которой побеждают товаропроизводители, применяющие новую технику и  технологию, наиболее эффективные приемы организации производства. Таким  образом, под воздействием закона стоимости  осуществляется технический прогресс и происходит расслоение товаропроизводителей: одни в результате конкуренции разоряются, другие обогащаются.

Закон стоимости является регулятором  процесса производства и обращения  товаров и действует через  механизм цен, способствуя установлению определенного равновесия в соотношении  цен на разные виды товаров и создавая основу для определения границы  между экономически выгодным и невыгодным.

Существует несколько теорий стоимости: теория трудовой стоимости, теория спроса и предложения, теория предельной полезности. В условиях рыночной экономики в  основе ценообразования лежит теория альтернативной стоимости, которая  объединяет все вышеперечисленные  теории. Суть ее такова: прежде чем приобрести товар, покупателю нужно принять  решение какой товар выбрать  из множества предлагаемых на рынке. Купив один из них, он отказывается от других. Стоимость купленного товара представляет собой альтернативную стоимость. Покупатель оценивает товар  с точки зрения своих интересов  и возможностей. В то же время  альтернативная стоимость влияет на предложение данного товара, т.к. товаропроизводитель ради организации  его производства и получения  прибыли отказался от других благ.

Таким образом, альтернативная стоимость  формируется на рынке в конкурентной борьбе в зависимости от спроса и  в то же время влияет на производство и, следовательно, на предложение.

Цена должна отражать интересы как  производителей, так и потребителей товаров: производителю – возмещение затрат с определенной прибыльностью, а потребителю – экономическую  выгоду от эксплуатации данного товара.

В условиях рыночной экономики все  известные законы товарного производства получают свое «признание», поскольку  именно в этих условиях объективно формируется реальный механизм использования  и закона стоимости, и закона спроса, и других законов. Это и предопределяет главную черту рыночного ценообразования, а именно: реальный процесс формирования цен здесь происходит не в сфере  производства, не на предприятии, а  в сфере реализации продукции, т.е. на рынке, под воздействием различных факторов.

                                                          2. Функции цены

    Функция является внешним проявлением свойств какого-либо объекта в данной системе отношений. Функция есть способ реализации в реальной действительности внутренней глубинной сущности экономической категории.                          

    Функция  цены является внешним проявлением  ее внутреннего содержания. К  функциям цены может быть отнесено  только то, что характерно для  каждой конкретной цены без  исключения. Можно выделить пять  функций цены.

   

1. Учетная функция цены, или функция учета и измерения затрат общественного труда, определяется самой сущностью цены, т.е., являясь денежным выражением стоимости, цены показывают, во что обходится обществу удовлетворение конкретной потребности в той или иной продукции. Цена измеряет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий и т.д. на изготовление товара, характеризует, с какой эффективностью используется труд. В конечном счете цена показывает не только величину совокупных издержек производства и обращения товаров, но и размер прибыли.

    В  этой функции цена служит средством  исчисления всех стоимостных  показателей, которые можно разделить  на количественные и качественные.

    Количественные  показатели — валовый внутренний продукт (ВВП), национальный доход, объем капитальных вложений, объем товарооборота, объем продукции фирм, предприятий и отраслей и др.

    Качественные  показатели — рентабельность, производительность  труда, фондоотдача и др.

    Цена  выступает экономическим инструментом, позволяющим организовать стоимостной  учет самых различных хозяйственных  процессов, измерение их результатов.  Например, объем произведенной или  реализованной товарной продукции  фирмы равен сумме цен на  ее изделия или услуги. Реализуя  учетно-измерительную функцию, цена  дает возможность сопоставлять  самые различные по своим потребительским  свойствам товары и услуги, исходя  из затрат труда.

В этой функции  цена выступает одним из главных  показателей эффективности производства, служит ориентиром для принятия хозяйственных  решений, особенно в условиях рыночных отношений, важнейшим инструментом внутрифирменного планирования.

  

2. Стимулирующая функция цены. Сущность ее выражается в поощрительном и сдерживающее воздействии цены на производство и потребление различных видов товаров. Цена оказывает стимулирующее воздействие на производителя (и это принципиально важно) через величину заключенной в ней прибыли. В хозяйственной жизни цены могут способствовать или препятствовать увеличению или сокращению выпуска и потребления тех или иных товаров. Для производителей особенно важны цены, по которым они сами непосредственно продают свою продукцию.

    С  помощью цены можно стимулировать  или дестимулировать:

•  научно-технический  прогресс;

•  экономию затрат ресурсов;

•  изменение  качества продукции;

•  изменение  структуры производства и потребления.

    Стимулирование  осуществляется путем повышенного  уровня прибыли в цене, надбавок  и скидок к основной цене.

    Стимулирующая  функция характерна для рыночной  цены, которая позволяет производителю  выгодно реализовать свою продукцию.  В такой функции наиболее эффективны  цены, которые обеспечивают высокую  прибыль по сравнению с другими  товарами. Возможности стимулирования  процессов воспроизводства с  помощью действующего в России  механизма ценообразования довольно  эффективны.

    Важное  значение имеет стимулирование  ценами научно-технического прогресса.  Это выражается в разработке  и внедрении новой передовой  техники, более современной технологии, в организации производства и  труда, повышении качества товаров,  освоении новых изделий, что  позволяет в свою очередь значительно  повысить производительность труда,  осуществлять экономию материальных  ресурсов.

    Стимулирование  оптимальной структуры производства  и потребления совершается путем  применения ценовых мероприятий.  Рационализация структуры производственного  потребления осуществляется путем  формирования соответствующего  уровня и соотношений цен на  взаимозаменяемые виды продукции,  путем установления одинакового  или различного уровня цен  в расчете на единицу полезного  эффекта и др.

    Стимулирование  оптимальной структуры личного  потребления населения осуществляется  за счет дифференциации ставок  косвенных налогов (НДС, акцизов,  налога с продаж и др.), а  также путем использования различных  методов оценки сырья при калькулировании себестоимости изделий, системы договорных цен и т.д.

    В  настоящее время в условиях  переходного для России периода  задачей первостепенной важности  является стимулирование производства  конкурентоспособных товаров как  для внутреннего, так и для  внешнего рынков.  

 

3. Распределительная функция цены связана с возможностью отклонения цены от стоимости под воздействием множества рыночных факторов. Суть ее состоит в том, что с помощью цен осуществляется распределение и перераспределение национального (чистого) дохода между:

•  отраслями  экономики;

•  различными формами собственности;

•  регионами  страны;

•  фондом накопления и фондом потребления;

•  различными социальными группами населения.

    Так,  с помощью высоких розничных  цен на предметы роскоши и  престижные товары (ювелирные изделия,  легковые автомобили и др.) обеспечивается  перераспределение с помощью  бюджета денежных средств определенной  части населения с высоким  уровнем доходов для формирования  специальных фондов, используемых  для социальной защиты малообеспеченных  категорий населения.

    Распределительная  функция цены предусматривает  также учет в цене акциза  на отдельные группы товаров,  налога на добавленную стоимость  (НДС) и других форм централизованного  чистого дохода, который поступает  в бюджеты разных уровней на  общегосударственные нужды. Благодаря  этой функции цены решаются  и другие социальные задачи  общества.

    С  помощью цены осуществляется  перераспределение создаваемой  стоимости между производителем  и потребителем, между отдельными  категориями населения. Особенно  наглядно эта функция выражается  в ценах, которые регулируются  государством. При установлении  цены на товар выше его стоимости  часть ее перераспределяется  в пользу продавца, и потребитель  при покупке данного товара  несет повышенные расходы, а  продавец соответственно получает  увеличенные доходы.

    Отклонения  цены товара от его стоимости  носят массовый характер из-за  множества торговых сделок. Это  свидетельствует о закономерности  отклонений цен на конкретные  товары от их стоимости. Однако  по всей товарной массе в  результате купли-продажи цена  и стоимость в своей совокупности  уравновешиваются, поскольку выигрыш  одних должен быть равен проигрышу  других. Следовательно, равенство  суммы цен всех товаров и  их стоимости является такой  же закономерностью, как и отклонения  цен от стоимости по каждому  конкретному товару в отдельности.

     В качестве средства перераспределения  чаще всего используются регулируемые  цены. Однако они — не единственный  инструмент распределения и перераспределения.  Особую роль здесь играют финансы  и кредитная система. Так, при  решении задачи повышения жизненного  уровня определенной категории  населения эффективнее всего  использовать финансы, оперируя  денежными доходами населения  (заработная плата, пенсии, пособия), или ставки налоговых платежей. Использование цен в данном  случае дает меньший эффект, поскольку  от снижения цен обычно выигрывает  все население.

 

4.  Измерительная функция.

 В этом качестве она выступает как количество денег, уплачиваемое и получаемое за единицу товаров и услуг. Благодаря цене удается определить количество денег, которое покупатель должен уплатить, а продавец получить за проданный товар.

   Зная  цены различных товаров и количество  продаваемых и покупаемых товаров  можно определить величину денежного  платежа за товары и услуги. Сравнивая цены разных товаров  можно их дифференцировать на  дорогие и дешевые, если цены  учитываются как полезность, то по соотношению таких цен можно судить о соотношении полезности разных товаров. Эти моменты свидетельствуют о том, что цена выполняет соизмерительную функцию, с помощью которой сопоставляются ценности разных товаров.

 

5. Функция сбалансирования спроса и предложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом.

    Цена  сигнализирует о появлении диспропорций  в сферах производства и обращения  и требует принятия необходимых  мер по их преодолению. Цена  служит гибким инструментом для  достижения соответствия между  спросом и предложением. При появлении  диспропорций в развитии хозяйства,  несоответствии между предложением  и спросом равновесие между  ними достигается либо увеличением/сокращением  производства товаров, либо путем  роста/снижения цены, либо и тем,  и другим методами одновременно.

    Цена  должна заинтересовывать производителя  в повышении качества и расширении  ассортимента, необходимых рынку  товаров, пользующихся спросом.  В условиях административно-командной  системы управления сбалансированность  между спросом и предложением  регулировалась планами производства  и материально-технического снабжения.  Спрос лишь частично регулировался  установлением относительно более  высоких цен на особо модные  товары и снижением цен на  товары, не пользующиеся спросом,  — так называемые сезонные  цены (уценки).

     В условиях рыночных отношений  цена в этой функции как  бы выполняет роль стихийного  регулятора общественного производства: сокращается производство товаров,  не пользующихся спросом, а  материальные и денежные ресурсы  направляются на увеличение выпуска  товаров, необходимых для рынка  и пользующихся спросом.

    Спрос  выражает потребность в товаре  со стороны покупателя с учетом  имеющихся у него возможностей  купить товар. Практически это  выражается в установлении обратной  зависимости между рыночной ценой  и количеством приобретаемых  товаров. При прочих равных  условиях количество приобретаемых  товаров зависит от уровня  цен на них. Чем выше цена, тем меньше товаров будет куплено  покупателем, следовательно, объем  проданных товаров снизится. Спрос на товары увеличивается с уменьшением цены. При повышении спроса, когда имеет место дефицит товаров, цены на них неизбежно растут. В условиях избытка товаров их продажа возможна лишь при снижении цен.

    Предложение  характеризуется прямой зависимостью  между ценой и количеством  товаров, представленных на рынке.  При повышении цен растет объем  товаров, предлагаемых к продаже,  и наоборот. В современных российских  условиях имеет место следующий  парадокс: цены на многие товары  непрерывно растут, а их производство  сокращается. Растущий спрос обеспечивается  импортом.

    Таким  образом, уравновешивающую функцию  между спросом и предложением  выполняет цена, стимулирующая увеличение  предложения при нехватке товаров  и понижающая спрос при избытке  товаров.

По мере становления  рыночных структур и развития конкуренции, по мере достижения сбалансированности между спросом и предложением повышение цен должно обусловливаться  только улучшением качества и расширением  ассортимента товаров.

    С  развитием рыночных отношений,  свободного предпринимательства  и конкуренции эта функция  цены будет все более усиливаться  и со временем станет доминирующей  при формировании цен на товары  в рыночном хозяйстве.

 

6. Функция цены как критерия рационального размещения производства по мере перехода страны к рыночной экономике также будет получать вес более полное развитие. Проявляется она в том, что с помощью механизма цен для получения более высокой прибыли осуществляется перелив капиталов из одного сектора экономики в другой и внутри отдельных секторов туда, где норма прибыли более высокая. Такой переток капиталов производится фирмами самостоятельно под воздействием законов конкуренции и спроса. Только предприятие решает, в какую сферу деятельности, в какую отрасль или сферу экономики ему вкладывать свой капитал. Этому предшествуют глубокие маркетинговые исследования, т.е. изучение всех рыночных факторов, в том числе и цен.

       Все названные функции цены  взаимосвязаны и взаимодействуют  друг с другом, а в ряде случаев  и вступают в противоречие. Так,  стимулирующая функция цены усиливает  функцию сбалансирования спроса  и предложения, способствуя увеличению  производства товаров, пользующихся  спросом. Однако цена может  играть и дестимулирующую роль (при ее снижении), что приводит к сокращению предложения товаров. Это, в свою очередь, ведет к необходимости согласования спроса и предложения в том случае, когда предложение превышает спрос.

    Распределительная  функция цены тесно взаимодействует  с функцией цены как критерия  рационального размещения производства, способствуя переливу капиталов  в те отрасли и секторы экономики,  где предъявляется повышенный  спрос на определенные товары  и где складывается относительно  высокая норма прибыли.

   Учетная  функция цены нередко вступает  в противоречие практически со  всеми остальными функциями, особенно  со стимулирующей и распределительной  функциями, а также с функцией  сбалансирования спроса и предложения,  так как в рыночных условиях  под воздействием множества факторов  цена довольно часто существенно  отклоняется от издержек производства  и реализации.

   В  хозяйственной жизни взаимосвязи  и взаимозависимости между различными  функциями цены бывают значительно  более сложными и многообразными, что должно стать объектом  исследования маркетинговых служб  предприятий (фирм).

                

                                   3. Основы методологии ценообразования

 

   Методология  ценообразования есть совокупность  общих правил, принципов и методов:  разработка концепции ценообразования,  определение и обоснование цен,  формирование системы цен, управление ценообразованием.

   Методология  едина для всех уровней установления  цен, т.е. основные положения  и правила формирования цен  не меняются в зависимости  от того, кто и на какой срок  устанавливает цены. Это является  необходимой предпосылкой создания  единой системы цен, действующей  в экономике страны.

    Но  нельзя ставить знак равенства  между методологией и методикой.  Они существенно отличаются друг  от друга: на основе методологии  разрабатывается стратегия ценообразования,  а методики содержат конкретные  рекомендации и средства (инструментарий) для реализации этой стратегии  на практике. Отсюда следует, что  методики — это составные элементы  методологии, которые объединяют  целый ряд методов формирования  цен. Есть, например, методика определения  цен на новые виды продукции,  методика учета в ценообразовании  природно-географического фактора  и др. Существующие методики различаются  в зависимости от уровней управления, видов цен и групп продукции.  Каждая методика имеет свои  особенности. Но эти особенности  и различия не должны выходить  за рамки требований единой  методологии. Таким образом, методики  являются первым важнейшим элементом  методологии.

    Вторым  важным составным элементом методологии  являются принципы ценообразования.  Принципы ценообразования могут  быть реализованы только на  основе разработки и применения  соответствующих методов (методик).

   Следовательно,  принципы и методы тесно между  собой связаны и образуют методологию.

   При  переходе к рынку методология  ценообразования должна оставаться  единой, что сделает возможным  постепенное формирование по  единым принципам и правилам  системы цен, адекватной рыночным  отношениям.

   Что  представляют собой принципы  ценообразования?

   Принципы  ценообразования — это постоянно  действующие основные положения,  характерные для всей системы  цен и лежащие в ее основе.

   Важнейшими  принципами ценообразования являются:

•  научность  обоснования цен;

•  целевая  направленность цен;

•  непрерывность  процесса ценообразования;

•  единство процесса ценообразования и контроля за соблюдением цен.

   Рассмотрим  эти принципы.

   Принцип научности обоснования  цен состоит в необходимости познания и учета в ценообразовании объективных экономических законов развития рыночной экономики и, прежде всего, закона стоимости, законов спроса и предложения.

    Научное  обоснование цен базируется на  глубоком анализе конъюнктуры  рынка, всех рыночных факторов, а также действующей в экономике  системы цен. При этом необходимо  выявить тенденции развития производства, спрогнозировать изменение уровня  издержек, спроса, качества товаров  и др.

    Научность  обоснования цен во многом  зависит от полноты информационного  обеспечения процесса установления  цен и требует обширной и  разнообразной информации, прежде  всего экономической.

    Принцип целевой направленности  цен состоит в четком определении приоритетных экономических и социальных проблем, которые должны решаться с помощью цен, например, проблемы социальной защиты населения или проблемы целевой ориентации цен на освоение новой, прогрессивной продукции, повышения ее качества. С этой целью у нас (и за рубежом, например, в США) на определенный период времени допускается установление цен на принципиально новые виды продукции, обеспечивающие максимальную (монопольную) прибыль.

    Целевые  приоритеты и целевая направленность  цен изменяются на каждом этапе  развития экономики.

    Принцип непрерывности  процесса ценообразования проявляется в следующем. Во-первых, в своем движении от сырья до готового изделия продукция проходит ряд этапов (например, руда-чугун-сталь-прокат и т.д.), на каждом из которых она имеет свою цену. Во-вторых, в действующие цены постоянно вносятся изменения и дополнения в связи со снятием с производства устаревших товаров и освоением новых. С развитием рыночных отношений и усилением конкуренции этот процесс будет становиться все более динамичным.

    Принцип единства процесса  ценообразования и контроля за  соблюдением цен состоит в том, что государственные органы обязаны их контролировать. Этот контроль распространяется прежде всего на продукцию и услуги тех отраслей, по которым осуществляется государственное регулирование цен. Это - продукция и услуги предприятий и отраслей-монополистов: газ, электроэнергия, услуги транспорта и т.д.

    Такой  контроль осуществляется и по  тем товарам, в отношении которых  действует режим свободных цен.  Цель контроля — проверка правильности  применения установленных законодательством,  общих для всех принципов и  правил ценообразования.

    В  случае нарушения дисциплины  цен на предприятии или в  организации на виновников налагаются  административные и экономические  санкции (штрафы и др.).

    Различают  два вида контроля:

    1. Государственный, осуществляемый государственными органами ценообразования — федеративными и региональными, при которых имеются инспекции по ценам. Кроме того, такой контроль могут проводить государственные инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей при органах торговли, как в центре, так и на местах.

    2.  Общественный, проводимый обществами потребителей. Принятым в Российской Федерации законом о защите прав потребителей предусматриваются определенные права по контролю за ценами со стороны обществ потребителей.

 

               

                             4. Взаимодействие цен и налогов

Налоги, сборы, пошлины и платежи, образующие систему финансовых отношений  предприятий, организаций с государством и его организациями, по-разному  отражаются в ценах. Одни входят в  состав затрат (себестоимость), другие – в прибыль, третьи являются надбавкой  к цене (тарифу).

В соответствии с Положением о составе  затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость  продукции, и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992г. № 552 с учетом дополнений и изменений, в себестоимость  продукции включаются следующие  налоги и платежи: платежи в фонды  государственного страхования, пенсионный, занятости, обязательного медицинского страхования; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; лесные таксы  в лесной промышленности; платежи  за право пользования недрами  и отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы в добывающей промышленности; плата за предельно  допустимые выбросы загрязняющих веществ, платежи по обязательному страхованию  имущества предприятий, земельный  налог, таможенные пошлины, разовый регистрационный сбор; гербовый и лицензионный сбор, налог на операции с ценными бумагами, налог на рекламу. Кроме того, применяются местные налоги.