Взаимоотношение предприятий с коммерческими банками

Реферат: Взаимоотношения предприятий  с коммерческими банками.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 
I Теоретическая часть 
II Аналитическая часть 
2.1Общая характеристика бухгалтерской отчётности, которая используется для оценки Финансового состояния предприятия 
2.2Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса 
2.3Общая характеристика финансового состояния предприятия 
2.4Структура источников финансовых ресурсов предприятия 
2.5Анализ ликвидности баланса 
2.6Анализ оборачиваемости 
2.7Анализ эффективности использования имущества предприятия 
Выводы и предложения 
Литература 

I ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1Взаимоотношения предприятий  с коммерческими банками

В условиях современной  экономики коммерческие банки становятся важным элементом рыночной инфраструктуры. Они создаются и функционируют в форме товариществ с ограниченной ответственностью или аукционных обществ. Их деятельность возможна только при условии получения собственной прибыли, что существенно меняет характер отношений предприятий и банков, содержание предоставляемых услуг, порядок кредитования. Взаимоотношения предприятий и банков теперь строятся с учётом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчётно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики.

Важнейшая особенность  отношений предприятий с коммерческими  банками - их договорный характер. Инициатива заключения договоров исходит от предприятия. Оно самостоятельно выбирает банк для своего расчётно-кассового и кредитного обслуживания. Если предприятие находится по месту нахождения банка, то банк обязан открыть счёт предприятию. В ином случае, требуется согласие банка. Однако при открытии счетов, Предназначенных исключительно для хранения денежных средств, а не для расчётов, предприятие свободно в выборе банка и может иметь вклады в одном или нескольких банках. Такой порядок даёт предприятию возможность, ориентируясь на собственные интересы, выбрать банк, где организованно выполняются операции, выше культура обслуживания, шире перечень предоставляемых услуг.

Для расчётного обслуживания предприятие заключает с банком договор банковского счёта, что  является необходимым для реализации безналичных расчётов. В соответствии с договором банк открывает предприятию как клиенту расчётный и другие счета, зачисляет на них денежные средства, поступающие как от предприятия, так и предприятию, списывает соответствующие суммы со счёта предприятия по его поручению на счета поставщиков, кредиторов, соответствующих бюджетных и внебюджетных фондов. Банк обязуется принимать от предприятия-клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги, выплачивать проценты за хранение денег на счетах.

Основной счёт предприятия  как юридического лица - расчётный  счёт. Предприятие вправе открыть только один расчётный счёт либо по месту нахождения (регистрации), либо в другом банке. На расчётный счёт зачисляется выручка от реализации продукции, по нему осуществляются расчёты по обязательствам предприятия. Другие счета - текущий, ссудный, валютный - можно открывать в любом количестве в различных банках. Для открытия валютных счетов предприятиям банки должны иметь соответствующую лицензию.

Расчётный субсчёт открывается  предприятием, имеющим вне места  своего нахождения отдельные структурные звенья. По месту их нахождения в банках счета открываются на имя предприятия. Поскольку расчетный субсчёт имеет подсобное значение, на нём аккумулируется выручка, поступающая от структурного звена, для последующего перечисления на основной расчётный счёт предприятия.

Текущие счета открываются  филиалам, отделениям и другим нехозрасчётным подразделениям предприятия. По ним  производятся ограниченные расчётные  операции, в основном связанные с  оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. При открытии в банке текущего валютного счёта автоматически открывается транзитный валютный счёт, на который поступают валютные перечисления от внешне экономической деятельности предприятия. После продажи части валютной выручки остаток валютных средств перечисляется на текущий счёт. В процессе расчётно-кассового обслуживания между предприятием и банком складываются определённые финансовые отношения, сопровождающиеся движением денежных средств и затрагивающие формирование доходов банка и предприятия.

Многие банки взимают плату за оформление счетов клиентов и проведение денежных и кассовых операций, чтобы возместить расходы по их проведению. Другие банки для привлечения клиентуры открывают счета бесплатно. В то же время каждый банк за хранение у него денежных средств выплачивает в пользу последних определённую плату, исключение составляет транзитный валютный счёт.

Размер платы устанавливается  по взаимному соглашению, если речь идёт о расчетном счёте. На срочные  депозитные счета предприятие помещает временно свободные денежные средства на условиях банка, который устанавливает проценты по вкладам в зависимости от сроков хранения денег.

Расходы предприятия  по оплате услуг банка включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), доходы, полученные от хранения средств на счетах банков. В том числе и курсовые разницы по валютным счетам, учитываются в составе банковской прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Расчёты между предприятиями, предприятиями и бюджетом и другие безналичные расчёты осуществляются в установленных формах. Банки не в праве контролировать это и препятствовать осуществлению расчётов. Однако на них возложена определённая ответственность за соблюдение правил расчетной дисциплины. Она установлена нормативными актами Национального Банка Украины и определяется договорами между предприятием и коммерческим банком. За несвоевременное (неправильное) списание средств со счёта предприятия, а также за несвоевременное и неправильное зачисление средств, поступивших предприятию, оно в праве требовать от банка уплатить штраф в свою пользу в размере 0,5% этих сумм за каждый день задержки, если другие или дополнительные формы ответственности не предусмотрены в договоре банка и предприятия.

Ответственность предприятий  перед банками устанавливается  в договорах банковского счёта и вклада, Кредитных договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков возврата кредита.

Кредитование - это метод  возвратного финансирования потребностей предприятия и одновременно традиционная услуга банков. В современных условиях хозяйствования принципы и подход к вопросам кредитования существенно изменились. Во-первых, предприятие имеет право на получение кредита и в том банке, где ему открыт расчётный счёт и в любом другом банке.

Во-вторых, кредитование предприятия производится на основе кредитного договора, в котором определяются права и обязанности предприятия-ссудозаёмщика и банка с учётом предоставляемого кредита и финансового состояния предприятия, устанавливается ответственность сторон за нарушение договора. В-третьих, если до проведения экономических реформ устанавливались известные ограничения в кредитовании, то теперь объектом кредитования могут быть любые потребности предприятия. Вместе с тем кредит не направляется на возмещение убытков предприятия, неснижаемые запасы и затраты, которые обеспечиваются за счёт собственных оборотных средств предприятия. Объектами кредитования не могут быть произведённая сверхплановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, и неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

В зависимости от характера  потребностей предприятия в заёмных  средствах различаются краткосрочный (до года), среднесрочный (от года до трёх лет) и долгосрочный кредит (от трёх до пяти лет).

Долгосрочный кредит является одним из источников формирования оборотных средств предприятия. Он позволяет восполнить потребность в недостающих денежных средствах, возникающую в процессе текущей деятельности предприятия. На срок более года предприятие может получить кредит на капитальные затраты. В этом случае кредит выступает источником заёмных финансовых ресурсов предприятия, направляемых на его развитие. Конкретные сроки кредита определяются исходя из окупаемости затрат и нормативных сроков осуществления кредитируемого мероприятия.

Поскольку кредитование осуществляется банками на коммерческой основе, принципами кредитования является обеспеченность кредита, его целевой характер, срочность предоставляемой ссуды, платность и возвратность.

За пользование кредитом, который необходимо вернуть в  установленный срок, предприятие уплачивает банку проценты. Процентные ставки дифференцированы в зависимости от срока пользования ссудой с учётом спроса и предложения, причём по разным банка уровень процентных ставок колеблется. В кредитном договоре устанавливаются конкретные ставки за пользование кредитом, порядок уплаты процентов и остальные условия кредитования.

Но краткосрочным ссудам проценты в пределах учётной ставки Национального Банка Украины, увеличенной  на три пункта, включается предприятием в себестоимость продукции (работ, услуг), а свыше этого уровня - выплачиваются из чистой прибыли предприятия. Также из прибыли уплачиваются проценты по просроченным ссудам, проценты по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, проценты по долгосрочным кредитам.

Несмотря на роль кредита  в обеспечении нормального кругооборота средств предприятия, финансировании капитальных затрат сфера его  применения в таком качестве ограничена вследствие сложившейся сегодня  ситуации в экономике.

Между тем кредитные операции в мировой практике - самая доходная статья банковского бюджета, за счёт этого источника формируется основная часть чистой прибыли банков. Но с этими операциями связаны и основные риски банков, в частности, непогашение заёмщиков основного долга и процентов по кредиту.

Практика украинских банков свидетельствует, что их деятельность в области кредитования почти  целиком состоит из краткосрочных  ссуд концентрированных в сфере  торогово-закупочного бизнеса. Многие коммерческие банки выдают краткосрочные ссуды только на посреднические операции, для которых характерна быстрая оборачиваемость средств и высокая прибыльность. Долгосрочные ссуды занимают незначительный удельный вес в кредитных вложениях в связи с недостаточностью ресурсов у многих коммерчески банков, темпами инфляции, при которых предприятию сложно обеспечить рентабельность инвестиций на более высоком уровне, снижением инвестиционной активности предприятий по многим другим причинам.

По данным за 1993год  кредитные вложения в народное хозяйство по сравнению с началом 1993года возросли в 6раз, но в связи с продолжающейся инфляцией предоставление кредитных ресурсов носит кратковременный характер, сократилась доля долгосрочных кредитов, предоставляемых на срок более года, с 5% до 3%. Средний срок кредита составлял в 1993году 2-3месяца. В1994году доля долгосрочных кредитов не превышала 7%, а наибольшую часть ссуд составляли кредиты от однодневных до полугодовых.

В Киеве, где 1993отмечался значительный рост коммерческих банков, общая сумма выданных кредитов возросла на 2079миллиарда гривен, т.е.в 2,3раза, а долгосрочных - только на 57миллиардов гривен. В то же время наблюдалось ухудшение возвратности кредитов, сумма просроченной задолженности по ссудам коммерческих банков на 1января 1994составляла почти 215миллиардов гривен, что выше в 7раз по сравнению с началом 1993года.

Совершенствование структуры кредитования возможно при условии стабилизации экономической обстановки в стране, финансового оздоровления народного  хозяйства и укрепления финансового состоянии предприятий, что также способствует развитию новых форм взаимоотношений предприятий и банков, присущих рыночной экономике.

Прежде всего, имеются в виду Фкторанговые, т.е.торговокоммисионные  операции, которые производятся с  целью ускорить получение поставщиком платежа. Предприятия-поставщики уступают банку право требования платежа по платёжным документам за предоставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Банк сразу же возмещает поставщику полной суммы, причитающейся ему от покупателя. За осуществление такой операции банк взимает плату со своего клиента - поставщика.

Значение факторинговых операций для предприятия-поставщика состоит  в том, что они сочетаются с  кредитованием его оборотных  средств, минимизируют потери от просрочки платежа, создают условия для нормальной производственной деятельности, а следовательно, способствуют получению прибыли. Заключив договор на проведение факторинговых операций, предприятие-поставщик знает точную дату поступления платежей и может планировать свои расходы. Особенно эффективно факторинговое обслуживание для малых и средних предприятий, испытывающих временные финансовые затруднения.

Несмотря на значительный опыт применения факторинговых операций в других странах в Украине они пока не получили широкого распространения.

Для предприятий также представляют значительный интерес лизинговые операции, под которыми понимается покупка  коммерческими банками по просьбе  предприятий машин, оборудования, транспортных ит.п. и передача им их в аренду на определённый срок.

Привлекательность лизинга состоит  в том, что предприятие не расходует  единовременно собственные финансовые ресурсы на покупку оборудования, т.к.банки приобретают его за счёт собственных средств. В то же время  банки получают доходы в виде арендной платы, которая в конечном итоге должна превысить первоначальные затраты на покупку оборудования. Фактически финансовый лизинг (продолжительностью от 5до 10лет) представляет форму долгосрочного кредитования предприятия. Вместе с тем он имеет преимущества перед обычной ссудой которая всегда связана с ограниченными сроками предоставления и погашения кредита. Лизинг - более гибкая форма т.к.предприятие-орендатор и банк могут выбрать удобную для обеих сторон форму платежей, которые к тому же не облагаются налогом.

В Украине лизинговые операции не получили развития, в частности, из-за отсутствия чёткого и детально разработанного законодательства, что в развитых странах является давно пройденным этапом. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» предоставляет коммерческим банкам осуществлять лизинговые операции, но пока это право остаётся чисто формальным, т.к.не выработана методика проведения лизинговых операций. Однако, некоторые банки, в частности Сбербанк, начинают осуществлять такие операции.

Трастовые (доверительные) операции проводятся банками от имени и по поручению клиентов за их счёт и в их пользу. На этот вид банковских операций в развитых странах приходится большая часть предоставляемых услуг. Частью доверительных операций является управление портфелем инвестиций клиентов, который формируется из высоколиквидных акций и доходных облигаций, а также управление недвижимой и другой собственностью. В Украинском законодательстве пока не создано правового режима адекватного западным видам траста. До вступления в силу нового кодекса Украины правоотношения, связанные с трастом, регулируется Указом Президента КравчукомЛ.М. «О доверительной собственности (трасте)», принятым в декабре 1993года.

Этим не исчерпывается перечень услуг, предоставляемых банками  в странах развитой рыночной экономики. В условиях ужесточающейся конкуренции многие банки предлагают своим клиентам до 300разнообразных услуг.

II АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1Общая характеристика  бухгалтерской отчетности, которая  используется для оценки финансового  состояния предприятия. Методы  проведения анализа финансового  положения предприятия.

Целью составления финансовой отчётности является предоставление пользователям для принятия решений полной правдивой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия. Порядок предоставления финансовой отчётности определяется действующим законодательством. Финансовая отчётность обеспечивает информационные потребности в:

- приобретении, продажи  и владении ценными бумагами;

- участия в капитале  предприятия;

- оценке качества управления;

- оценки способности  предприятия своевременно выполнять  свои обязательства;

- обеспеченности обязательств  предприятия;

- определении сумм  дивидендов, которые подлежат распределению;

- регулировании деятельности  предприятия.

Финансовая отчётность должна удовлетворять потребности  тех пользователей которые не могут требовать отчётов составленных с учётом их конкретных информационных требований

С 1января 2000года на предприятиях Украины, не обращая внимания на формы  имущества, введены перечисленные  дальше формы финансовой отчетности, которые отвечают международным  стандартам:

- форма 1 «Баланс» - отчет  о финансовом состоянии предприятия, отражающий на указанную дату его активы, обязательства и собственный капитал

- форма 2 «Отчет о  финансовых результатах», который  позволяет получить необходимую  информацию о доходах и расходах, деятельности предприятия за  отчетный период;

- форма 3 «Отчет о  движении денежных средств», который  имеет информацию о движении  денежных средств за отчетный  период в операционном, инвестиционном  финансовом направлении деятельности  предприятия;

- форма 4 «Отчёт о  собственном капитале», который  показывает изменения в состоянии собственного капитала на протяжении отчётного периода.

- форма 5 «Примечания  к годовой финансовой отчётности»,  в которой исправляются ошибки  допущенные при составлении финансовых  отчётов предыдущих периодов  путём коррекции сальдо нераспределённой прибыли на начало отчётного года.

Финансовые отчёты состоят  из статей состав и содержание которых  определяется соответствующими положениями (стандартами).

На этот момент практика финансового анализа выбрала  основные условия чтения финансовых отчётов.

Опишем некоторые из них:

Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики отдельных  финансовых показателей. В финансовом анализе наиболее распространены следующие  формы:

1) сравнение финансовых  показателей отчётного периода  с показателями предшествующего периода;

2) сравнение финансовых  показателей отчётного периода  с показателями аналитического  периода прошлого года;

3) сравнение финансовых  показателей отчётного периода  с рядом предыдущих периодов.

Вертикальный анализ - определение структуры суммированных показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом:

1) структурный анализ  активов;

2) структурный анализ  капитала;

3) структурный анализ  денежных потоков.

Сравнительный анализ базируется на сравнении значений отдельных групп аналитических финансовых показателей между собой, формы:

1) сравнение со средними  финансовыми показателями;

2) сравнение с финансовыми  показателями конкурентов;

3) сравнение финансовых  показателей структурных внутренних  единиц предприятия;

4) сравнение отчётных  и плановых финансовых показателей.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) базируется на расчёте сравнения разных показателей  между собой. Его аспекты: анализ ликвидности, анализ текущей деятельности, анализ финансовой отчётности, анализ состояния и деятельности на рынке капиталов.

2.2Общая оценка динамики  и структуры статей бухгалтерского  баланса.

В этом разделе по данным баланса определяются изменения  общей суммы баланса (валюты баланса), применение отдельных разделов и  статей актива и пассива на протяжении отчётного года, определяется удельный вес отдельных статей баланса в общей сумме баланса, определяется соотношение отдельных статей в сравнении с (предыдущим) последующим периодом.

Результаты расчётов записываются в таблицу и по этим данным проводится анализ.

Таблица 2.1Структура имущества  предприятия и источников его  образования.

Вывод: По данным таблицы 2.1можно сделать вывод, что имущество  предприятия за отчётный период возросло с 254150тыс. грн. до 290711тыс. грн. Это изменение произошло за счёт увеличения необоротных активов с 221030до 223178тыс. грн. и оборотных активов с 32845до 67258тыс. грн., при этом удельный вес за отчётный период уменьшился с 86,97до 76,77% - необоротные активы, и по оборотным активам увеличился с 12,92до 23,14%. Текущие активы увеличились на 34413тыс. грн. - это вызвано увеличением производственных запасов на 2705тыс. грн., увеличением незавершённого производства 1222тыс. грн., готовой продукции на 810грн. и уменьшением товаров на 23тыс. грн., увеличением дебиторской задолженности на 29237тыс. грн., уменьшением денежных средств на 29тыс. грн. и увеличением прочих оборотных активов на 491тыс. грн. Что касается источников финансирования деятельности предприятия, то по данным таблицы 2.1видно, что деятельность предприятия финансируется в основном за счёт собственных средств, т.к.удельный вес собственных средств в общей массе капитала уменьшается с 78,71% до 71,22%

2.3общая характеристика  финансового состояния предприятия.

Для проведения общей  оценки финансового состояния предприятия рассчитывается ряд показателей.

Рассчитываем некоторые:

I Коэффициент финансовой  независимости указывает, в какой  степени деятельность предприятия  финансируется за счёт собственных  средств:

II Коэффициент финансовой  устойчивости показывает удельный вес финансовых ресурсов, которые предприятие может использовать длительное время.

Ш Коэффициент финансирования показывает соотношение между суммой собственных средств и обязательств.

Рассчитанные показатели сводим в таблицу 2.2

Таблица 2.2 - Показатели финансовой устойчивости

Вывод: из таблицы видно, что показатель финансовой независимости уменьшился с 0,8до 0,7, финансовой устойчивости остался неизменным 0,8, коэффициент финансирования уменьшился с 3,7до 2,5. Однако, показатели полученные на конец отчётного периода остаются в рамках нормативных значений, снижение коэффициента финансирования свидетельствует о снижении доли собственного капитала, повышении доли обязательств в соотношении собственных и заёмных средств.

2.4Структура источников  финансовых ресурсов предприятия.

Анализ структуры источников будем проводить на основе данных таблицы 2.3

Таблица 2.3 - Состав и структура  источников финансирования деятельности предприятия

Вывод: по данным таблицы  видно, что сумма собственных  средств увеличилась на 7008тыс. грн. Сумма обязательств на 29553тыс. грн. Эти  изменения произошли за счёт увеличения нераспределённой прибыли на 7013тыс. грн. и уменьшения прочего дополнительного капитала на 5000грн., а также увеличение текущих обязательств по расчётам на 12508тыс. грн. и целевое финансирование на 1240тыс. грн.

2.5. Анализ ликвидности  баланса.

Ликвидность предприятия  отражает его способность вовремя  оплатить предстоящие долги (обязательства) или возможность превратить статьи актива баланса (основные оборотные  средства, включая ценные бумаги и  прочие активы) в деньги для оплаты обязательств.

Основными показателями, которые характеризуют ликвидность  баланса, являются:

1Коэффициент собственного  оборотного капитала, характеризует  степень того, на сколько собственный  капитал сформирован за счёт  собственных средств

2Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает способность предприятия погасить свои текущие обязательства в любой момент.

3Коэффициент промежуточной  ликвидности показывает способность  погашать свои текущие обязательства,  как за счёт имеющихся денежных  средств текущих финансовых инвестиций, так и за счёт предстоящих поступлений денежных средств.

4Коэффициент общей  ликвидности (покрытия) показывает  способность предприятия погасить  свои текущие обязательства за  счёт оборотных активов.

Расчётные показатели сводим в таблицу 2.4

Таблица 2.4 - Показатели ликвидности

Вывод: Из таблицы видно, что показатели абсолютной ликвидности  равны 0, что меньше чем норматив 2,5. Коэффициент устойчивой ликвидности  увеличился с 0,48до 0,87, что больше нормативного значения, коэффициент покрытия увеличился с 0,74до 1,16, что меньше норматива. Все эти изменения свидетельствуют о платежеспособности предприятия и возможности погасить свои текущие обязательства, как за счёт имеющихся денежных средств, текущих финансовых инвестиций, так и за счёт предстоящих поступлений денежных средств, но не за счёт оборотных активов т.к.коэффициент покрытия меньше нормативного значения и не на данный момент.

Для проведения качественного  анализа оборотных активов рассмотрим оборотные активы по критериям риска  вложений. С этой целью составим таблицу 2.5