Организация купила за безналичный расчет легковой автомобиль Toyota Land Cruiser с НДС. Машину планируется использовать как представительскую в основном для поездок руководителя и некоторых сотрудников организации. (Решение → 26169)

заказ №38669

Организация купила за безналичный расчет легковой автомобиль Toyota Land Cruiser с НДС. Машину планируется использовать как представительскую в основном для поездок руководителя и некоторых сотрудников организации. Основная деятельность организации - производство бетона, тротуарной плитки, бордюров и т.д. В числе контрагентов организации много крупных заказчиков. Можно ли в целях налогообложения и в каком отчетном периоде учитывать в расходах амортизацию машины, страховки: ОСАГО и КАСКО? Можно ли будет принять к вычету НДС?

Ответ:

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99. Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию. Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44). Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании. Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов. Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике. Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании. Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97. Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов. Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно. Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки: Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение. Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах. Налоговый учет ОСАГО Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ). При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У). Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО. Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ). Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).