Организация осуществляет добычу глины и неметаллического сырья. В течение отчетного периода организацией добыто 100т глины и 150 т неметаллического сырья. Реализация неметаллического сырья не производилась. Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода, суммарно в отношении глины и неметаллического сырья составлял 40 тыс. руб., на конец – 50 тыс.руб. (Решение → 26113)

заказ №38669

Организация осуществляет добычу глины и неметаллического сырья. В течение отчетного периода организацией добыто 100т глины и 150 т неметаллического сырья. Реализация неметаллического сырья не производилась. Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода, суммарно в отношении глины и неметаллического сырья составлял 40 тыс. руб., на конец – 50 тыс.руб. В таблице 3.6 приведены понесенные расходы за налоговый период. Расходы организации: № п/п Наименование расходов Сумма Тыс.руб. 1 Расходы на управление организацией 60 2 Расходы на оплату труда и суммы страховых взносов, начисленные на расходы по оплате труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых 100 3 Суммы начисленной амортизации по имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых 20 4 Расходы на ремонт основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых 35 5 Расходы на оплату работ производственного характера по добыче полезных ископаемых, выполняемых подрядчиками 50 6 Расходы на освоение природных ресурсов 40 7 Общая сумма прямых расходов в целом по организации 160 Определите расчетную стоимость добытого неметаллического сырья. Определить сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода за добычу неметаллического сырья. Указать соответствующую статью и пункты НК РФ, на основании которых приводится решение задачи.

Решение.

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по формуле: НДПИ = налоговая база * ставку Согласно п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ. В п. 1 ст. 340 НК РФ предусмотрено, что оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком несколькими способами. В частности, случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого, в соответствии с п. 4 ст. 340 НК РФ при определении налоговой базы применяется способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При определении расчетной стоимости учитываются как прямые, так и косвенные расходы. Таким образом, при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды прямых расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде (п. 1 ст. 318 НК РФ): 1) материальные расходы, определяемые в соответствии со ст. 254 НК РФ, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг); 2) расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст. 255 НК РФ, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых; 3) суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном ст. 256-259.2 НК РФ, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых; Прямые расходы распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца, за который рассчитываете НДПИ. Эти расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода. Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым = Прямые расходы по добыче полезных ископаемых, произведенные в налоговом периоде + Остаток незавершенного производства на начало налогового периода – Остаток незавершенного производства на конецналогового периода Косвен