Организация в первом квартале текущего года реализовала продукцию массового потребления на 1200 тыс. руб., в том числе, НДС 20 %, а также приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований, входящих в перечень постановления Правительства РФ от 01.01.01 г. № 19, на 3000 тыс. руб. (Решение → 30608)

заказ №38669

Организация в первом квартале текущего года реализовала продукцию массового потребления на 1200 тыс. руб., в том числе, НДС 20 %, а также приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований, входящих в перечень постановления Правительства РФ от 01.01.01 г. № 19, на 3000 тыс. руб. В отчетном периоде приобретены и оприходованы материалы для производства продукции массового потребления на 720 тыс. руб., в том числе НДС 20%. Приобретено основное средство стоимостью 180 тыс. руб., в том числе, НДС - 20%, которое используется для производства товаров массового потребления, а также приборов и аппаратов для медицинских лабораторных исследовании. Организацией получена предоплата в сумме 300 тыс. руб. под поставку товаров массового потребления. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ). 1. Определим НДС по налогооблагаемым объектам. Налоговая база по НДС складывается из: - выручки от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и товаров, приобретенных для перепродажи. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения на ряд товаров, жизненно необходимых каждому гражданину страны. В соответствии с пунктом 149.2.1 второй части НК РФ, освобожден от уплаты НДС целый перечень жизненно необходимой медицинской техники. Перечень медицинской техники, освобожденной от уплаты НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г. Следовательно, в составе налогооблагаемой базы необходимо учесть только выручку от реализации товаров массового потребления на сумму 1 200 000 руб. Начислять НДС необходимо и с авансов полученных (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ). Расчетный метод исчисления налога на добавленную стоимость используется в случае, если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму платежа. Следовательно, в составе налогооблагаемой базы необходимо учесть авансовые платежи в размере 300 тыс. руб. под поставку товаров массового потребления. Таким образом, НДС по налогооблагаемым объектам составит: 1 200 000 руб. * 20 % : 120 % + 300 000 руб. * 20 % : 120 % = 250 000 руб. 2. Налоговые вычеты.