Сельскохозяйственная организация, расположенная в Центральном Черноземном районе России и имеющая лицензию на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Днепр. Фактический объем забранной воды за 2 квартал составил 250 тыс.куб.м., в том числе, для обеспечения водой животноводческих ферм и полива овощей - 210 тыс. куб.м (Решение → 26082)

заказ №38669

Сельскохозяйственная организация, расположенная в Центральном Черноземном районе России и имеющая лицензию на водопользование, осуществляет забор воды из поверхностных вод реки Днепр. Фактический объем забранной воды за 2 квартал составил 250 тыс.куб.м., в том числе, для обеспечения водой животноводческих ферм и полива овощей - 210 тыс. куб.м. Остальной объем воды используется в перерабатывающем производстве и для других хозяйственных нужд. Лимит забора воды для промышленных (несельскохозяйственных) целей для организации установлен на год в размере 120 тыс. куб.м. воды. Квартальный лимит не установлен. Определите сумму водного налога за налоговый период и срок его уплаты.

Решение.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.9 НК РФ забор воды из водных объектов облагается водным налогом. Не признается объектом налогообложения забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; (пп.13 п.2 статьи 333.9 НК РФ). Налоговая база при заборе воды из водного объекта определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период, которым признается квартал (п.2 ст.333.10, ст.333.11 НК РФ). Следовательно, налогооблагаемой базой будет объем забранной воды в размере: 250 тыс. куб.м. – 210 тыс. куб. м = 40 тыс. куб. м. Организация начисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки (п.п.1, 2 ст.333.13 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (п.1 ст.333.12 НК РФ). В данном случае ставка налога составляет 258 руб. за 1 тыс. куб. м. забранной воды (пп.1 п.1 ст.333.12 НК РФ). С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов. На 2019 год коэффициент составил 2,01. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных п.1