Задачи по учету на малом предприятии 1. Как рассчитать и отразить в учете ЕНВД в отношении розничной торговли в арендованном магазине (имеющем торговый зал), если на части площади магазина расположены камеры хранения? Организация на основании договора аренды использует магазин общей площадью 152 кв. м. (Решение → 24782)

Заказ №38648

Задачи по учету на малом предприятии 1. Как рассчитать и отразить в учете ЕНВД в отношении розничной торговли в арендованном магазине (имеющем торговый зал), если на части площади магазина расположены камеры хранения? Организация на основании договора аренды использует магазин общей площадью 152 кв. м. Согласно договору аренды и инвентаризационным документам (экспликации БТИ) 3,6 кв. м из этой площади заняты камерами хранения, после которых установлены турникеты для прохода в торговый зал. Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, где зарегистрирована организация, установлены ставка ЕНВД в размере 15%, значение коэффициента К2, равное 1. За текущий квартал уплаченная (в пределах исчисленных сумм) сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составила 48 000 руб., сумма пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, уплаченная за счет средств организации, составила 15 000 руб. Платежей по договорам добровольного личного страхования организация не производила.

Решение.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, предназначенных для оказания таких услуг, организация может (при желании) применять систему налогообложения в виде ЕНВД. В этом случае организация встает на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления розничной торговли (п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 346.26, абз. 1, 2 п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Площадь торгового зала магазина - это часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. При этом площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). В данном случае, согласно договору аренды и экспликации БТИ из арендованных 152 кв. м 3,6 кв. м представляют собой площадь, занятую камерами хранения, т.е. площадь, не являющуюся торговым залом, так как на данной территории (до турникетов в торговый зал) посетитель еще не является покупателем, поскольку не может заключать договоры розничной купли-продажи. Следовательно, площадь торгового зала магазина составляет