12 ОАО «Ребус» в январе 200х г. осуществило размещение облигаций со сроком обращения 2

12 ОАО «Ребус» в январе 200х г. осуществило размещение облигаций со сроком обращения 2 года. Условиями выпуска предусмотрена ежеквартальная выплата процентов по ставке 15 % годовых от номинальной стоимости, которая составляет 100 руб. Облигации выпущены в количестве 5 000 шт. и размещены по цене 109 руб. за штуку на сумму 545 000 руб. Обращение выпущенных ценных бумаг осуществляется через организатора торговли, имеющего лицензию ФКЦБ. Организация не имеет в отчетном периоде выпущенных на сопоставимых условиях кредитов и займов. По истечении двух лет облигации полностью погашены. Задание: Отразить в учете ОАО «Ребус» операции по размещению и погашению облигационного займа; Определить налоговые последствия этих операций.

Эмитент облигаций - заемщик по договору займа получает от размещения облигаций денежные средства. В его учете полученные средства рассматриваются как долговые обязательства. Учет этих обязательств регулируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». При размещении облигаций в бухгалтерском учете отражается номинальная стоимость выпущенных и проданных облигаций. Для учета задолженности по займам предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в зависимости от срока погашения облигаций). Исходя из условий выпуска в обращение облигаций, доход по ним может быть установлен в виде процентов. При этом проценты, причитающиеся к выплате заемщиком (эмитентом облигаций) за пользование привлеченными заемными средствами, в соответствии с п.12, 14 ПБУ 15/01 признаются текущими расходами. Порядок учета процентов по долговым обязательствам в виде облигаций регулируется п.18 ПБУ 15/01, согласно которому по размещенным и выпущенным облигациям в составе кредиторской задолженности организации отражается и сумма номинальной стоимости облигаций, и сумма причитающегося процента к оплате на конец отчетного периода.
Содержание Дебет Кредит Сумма
Размещение облигационного займа
Получены деньги от продажи облигаций 51 67.1 «Основной долг по займу» 500 000 (5000*100)
Денежные средства выше номинала отражены в учете 51 98 45000 (5000*109-5000*100)
Ежемесячно в течении 2 лет
Списана часть разницы превышения цены реализации и номинальной стоимости 98 91-1 1875 (45000/24)
Начислены % по облигационному займу 91-2 67.2 «Проценты» по займу 6250 (500000*15%/12)
Ежеквартально
Выплачены % 67.2 «Проценты по займу» 51 18750 (6250*3)
Погашение облигационного займа
Погашен облигационный заем 67.1 «Основной долг по займу» 51 500 000
Обращение выпущенных ценных бумаг осуществляется через организатора торговли, имеющего лицензию ФКЦБ – нет условий по расчету с третьим лицом.
Определить налоговые последствия этих операций: В части НДС
Выдача займа производится ценными бумагами, данная операция признается не облагаемой (освобожденной от обложения) НДС на основании пп