В момент выдачи ссуды (20 января текущего года) учетная ставка ЦБРФ составила 9 %

В момент выдачи ссуды (20 января текущего года) учетная ставка ЦБРФ составила 9 % годовых, с 6 апреля этого же года ставка снизилась до 8 % годовых, с 11 мая повысилась до 15 % годовых и до 20 июня не менялась. Работник возвратил всю ссуду 20 июня этого же года. Ежемесячно работнику начислялась заработная плата в размере 19800 руб., у него один ребенок до 18 лет. Работник уполномочил предприятие производить необходимые расчеты за пользование заемными средствами. Определить: 1.Сумму НДФЛ, уплачиваемую работником за год. 2. Источник уплаты НДФЛ.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
И зарплата – доход, и материальная выгода – доход.
Т.к. по зарплате и по материальной выгоде от экономии на процентах установлены разные ставки НДФЛ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ)
Совокупный годовой доход: 19800руб * 12мес = 237600 руб.
При определении налоговой базы работник имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в сумме 1400 руб

. в месяц (пп. 4 п. 1. ст. 218 НК РФ).
Вычет на ребенка предоставляется по достижении совокупного годового дохода 350000 руб. В данном случае совокупный годовой доход не превышает 350000 руб., вычет на ребенка предоставляем за 12 месяцев.
Сумма вычетов на ребенка за год: 1400руб * 12мес = 16800 руб.
Налоговая база: 237600 – 16800 = 220800 руб.
Сумма НДФЛ за год: 220800 * 13% = 28704 руб.
Ставка НДФЛ – 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ)
По полученной ссуде у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст