В налоговом периоде гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, работал в организации по трудовому контракту

В налоговом периоде гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, работал в организации по трудовому контракту с 10 января по 31 декабря. В январе его заработок составил 35 000 руб. В феврале - декабре он ежемесячно получал заработную плату в размере 40 000 руб. По месту работы гражданин получил материальную помощь в размере 4 000 руб. в феврале и 5 000 руб. – в июне; подарки стоимостью 5 000 руб. в апреле и 7 000 руб. в октябре. Гражданин является инвалидом II группы, из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, полученного при защите РФ. Гражданин имеет сына 20 лет, студента дневной формы обучения, и дочь 14 лет. В январе гражданин представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. В августе гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 150 000 руб. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. В налоговом периоде гражданин заплатил за обучение сына в университете 35 000 руб. в январе и 45 000 тыс. руб. в сентябре. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социального налогового вычета. Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

В совокупный доход включаем: заработную плату, материальную помощь и подарок (ст. 210 НК РФ).
При определении налоговой базы гражданин имеет право на предоставление стандартных налоговых вычетов:
- на себя как инвалида II группы, из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, полученного при защите РФ – 500 руб. в месяц (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- на 1го и 2го ребенка в сумме 1400 руб. на каждого ребенка в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычеты на детей предоставляются по достижении совокупного дохода 350000 руб . В сентябре совокупный доход превысил 350000 руб., вычеты предоставляем за 8 месяцев (январь-август).
Сумма вычетов за год: 500 * 12мес + 1400 * 2д * 8мес = 28400 руб.
Материальная помощь и подарок в сумме до 4000 руб. по каждому основанию не облагаются НДФЛ, сумма свыше 4000 руб. включается в налоговую базу (пп. 28 ст. 217 НК РФ).
Для удобства можно пользоваться вот такой таблицей:
месяцы зарплата Доп. начисления Налоговый вычет на работника Налоговый вычет на детей
1 35000
500 2800
2 40000 4000 500 2800
3 40000
500 2800
4 40000 5000 500 2800
5 40000
500 2800
6 40000 5000 500 2800
7 40000 7000 500 2800
8 40000
500 2800
9 40000
500
10 40000
500
11 40000
500
12 40000
500
итого 475000 21000 6000 22400
Совокупный годовой доход:
475000 + 21000 = 496000 руб.
Налоговая база: 496000 – 6000 - 22400 – 4000*2 = 459600 руб.
Ставка НДФЛ – 13% (п

. В сентябре совокупный доход превысил 350000 руб., вычеты предоставляем за 8 месяцев (январь-август).
Сумма вычетов за год: 500 * 12мес + 1400 * 2д * 8мес = 28400 руб.
Материальная помощь и подарок в сумме до 4000 руб. по каждому основанию не облагаются НДФЛ, сумма свыше 4000 руб. включается в налоговую базу (пп. 28 ст. 217 НК РФ).
Для удобства можно пользоваться вот такой таблицей:
месяцы зарплата Доп. начисления Налоговый вычет на работника Налоговый вычет на детей
1 35000
500 2800
2 40000 4000 500 2800
3 40000
500 2800
4 40000 5000 500 2800
5 40000
500 2800
6 40000 5000 500 2800
7 40000 7000 500 2800
8 40000
500 2800
9 40000
500
10 40000
500
11 40000
500
12 40000
500
итого 475000 21000 6000 22400
Совокупный годовой доход:
475000 + 21000 = 496000 руб.
Налоговая база: 496000 – 6000 - 22400 – 4000*2 = 459600 руб.
Ставка НДФЛ – 13% (п