В ходе камеральной налоговой проверки было выявлено несвоевременное предъявление налоговых деклараций по НДС. Декларации

В ходе камеральной налоговой проверки было выявлено несвоевременное предъявление налоговых деклараций по НДС. Декларации за первый, второй, третий квартал 2016г. Представлены 10.11.2016г. НДС за 1 квартал: 4 200 000 руб. НДС за второй квартал: 1 150 000 руб. НДС за третий квартал: 2 350 000 руб. В ходе проверки было установлено занижение НДС за третий квартал на 125 000 руб. Какие финансовые санкции будут наложены на предприятие? Рассчитайте сумму пени.

1. Расчет штрафа за несвоевременное предоставление деклараций по НДС в соответствии со ст . 119 НК РФ.
Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ). Данные сроки установлены ч. II НК РФ. Так, п. 5 ст. 175 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период для этого налога – квартал (ст. 163 НК РФ).
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяце, следующих за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, по итогам:
1 квартала 2016 г. организация обязана уплатить в бюджет сумму НДС - не позднее 25 апреля 2016г., 25 мая 2016, 27 июня 2016г.;
2 квартала 2016 г. организация обязана уплатить в бюджет сумму НДС - не позднее 25 июля 2016г., 25 августа 2016, 26 сентября 2016г.;
3 квартала 2016 г. организация обязана уплатить в бюджет сумму НДС - не позднее 25 октября 2016г., 25 ноября 2016, 26 декабря 2016г.
 За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган ст. 119 НК РФ установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Налоговый период по НДС и срок предоставления Срок уплаты по законодательству РФ Срок предоставления налогоплательщиком Количество месяцев просрочки предоставления декларации Сумма НДС по декларации Расчет суммы штрафа по ст

. 119 НК РФ Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ, подлежащего уплате в бюджет
1 квартал 2016 28.04.2016 25.04.2016
25.05.2016
27.06.2016 10.11.2016 7 месяцев
4 200 000 4 200 000 * 5% * 7 = 1 470 000 или
4 200 000 * 30% = 1 260 000 1 260 000
2квартал 2016
28.07.2016 25.07.2016
25.08.2016
26.09.2016 10.11.2016 4 месяца 1 150 000 1 150 000 *5% * 4 = 230 000 или
1 150 000 * 30% = 345 000 230 000
3 квартал 2016
28.10.2016 25.10.2016
25.11.2016
26.12.2016
10.11.2016 (просрочка по уплате составила только по 1 платежу) 1 месяцев 2 350 000 2 350 000/3 *5% *1 = 39 167 или
2 350 000/3 * 30% = 705 000 39 167
ИТОГО
1 529 167
2. Расчет пени на сумму недоимки, начисленным в несвоевременно предоставленных деклараций по НДС (в случае уплаты сумм налога в бюджет налога в день подачи декларации).
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяце, следующих за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, по итогам:
1 квартала 2016 г. организация обязана уплатить в бюджет сумму НДС - не позднее 25 апреля 2016г., 25 мая 2016, 27 июня 2016г.;
2 квартала 2016 г. организация обязана уплатить в бюджет сумму НДС - не позднее 25 июля 2016г., 25 августа 2016, 26 сентября 2016г.;
3 квартала 2016 г. организация обязана уплатить в бюджет сумму НДС - не позднее 25 октября 2016г., 25 ноября 2016, 26 декабря 2016г.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ:
11% - в период с 01.01.2016 по 13.06.2016;
10,5 % - в период с 14.06.2016 по 18.09.2016;
10% - в период с 19.09.2016 по 26.03.2017.
Сумма пени = Сумма недоимки * 11% *1/300 * количество дней просрочки
Таким образом, подлежит начислению сумма пени, начисленные на сумму недоимки при несвоевременном предоставлении деклараций по НДС на дату предоставления налоговых деклараций – 10.11.2016:
Налоговый период по НДС Начало срока исчисления пени Окончание срока исчисления пени Количество дней просрочки Сумма НДС по декларации Сумма пени
11 % - 01.01.2016 по 13.06.2016
1 квартал 2016 25.04.2016 13.06.2016 50 1 400 000 25 666,67
25.05.2016 13.06.2016 20 1 400 000 10 266,67
27.06.2016 10.11.2016 - 1 400 000  
2квартал 2016 25.07.2016 10.11.2016 - 383 333 -
25.08.2016 10.11.2016 - 383 333 -
26.09.2016 10.11.2016 - 383 334 -
3 квартал 2016 25.10.2016 10.11.2016 - 783 333 -
25.11.2016 10.11.2016 - 783 333 -
26.12.2016 10.11.2016 - 783 334 -
ИТОГО       7 700 000 35 933,33
10,5 % - 14.06.2016 по 18.09.2016
1 квартал 2016 14.06.2016 18.09.2016 97 1 400 000 47 530,00
14.06.2016 18.09.2016 97 1 400 000 47 530,00
27.06.2016 18.09.2016 84 1 400 000 41 160,00
2квартал 2016 25.07.2016 18.09.2016 56 383 333 7 513,33
25.08.2016 18.09.2016 25 383 333 3 354,16
26.09.2016 10.11.2016 - 383 334 -
3 квартал 2016 25.10.2016 10.11.2016 - 783 333 -
25.11.2016 10.11.2016 - 783 333 -
26.12.2016 10.11.2016 - 783 334 -
ИТОГО       7 700 000 147 087,49
10 % - 19.09.2016 по 26.03.2017
1 квартал 2016 19.09.2016 10.11.2016 53 1 400 000 24 733,33
19.09.2016 10.11.2016 53 1 400 000 24 733,33
19.09.2016 10.11.2016 53 1 400 000 24 733,33
2квартал 2016 19.09.2016 10.11.2016 53 383 333 6 772,22
19.09.2016 10.11.2016 53 383 333 6 772,22
26.09.2016 10.11.2016 46 383 334 5 877,79
3 квартал 2016 25.10.2016 10.11.2016 17 783 333 4 438,89
25.11.2016 10.11.2016 - 783 333 -
26.12.2016 10.11.2016 - 783 334 -
ИТОГО       7 700 000 98 061,11
ВСЕГО ПЕНИ         281 082
3