В социальный пакет, предлагаемый работникам компании, планируют включить путевку в санаторий. Компания будет оплачивать

В социальный пакет, предлагаемый работникам компании, планируют включить путевку в санаторий. Компания будет оплачивать путевку либо полностью, либо частично. Можно ли учесть данные расходы для целей налогообложения прибыли? Подлежит ли налогообложению НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок? Ответ обоснуйте.

Налог на прибыль. Расходы на туристические и санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей по договорам, заключенным работодателем с 1 января 2019 г., отражаются в налоговом учете по налогу на прибыль при одновременном соблюдении следующих условий (п. 24.2 ст. 255 НК РФ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 N 113-ФЗ):
- услуги туризма, санаторно-курортного лечения или отдыха на территории России оказываются по договору реализации туристского продукта:
- работникам;
- их супругам;
- родителям работников;
- детям работников (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, а если они обучаются очно - до 24 лет.
Указанные расходы учитываются при налогообложении прибыли, только если договор заключен работодателем с туроператором или турагентом. Если услуги оказываются по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками и т.д.), оплата услуг не учитывается в составе расходов на оплату труда лимит расходов на туризм и санаторно-курортное лечение составляет:
- на каждого работника, члена его семьи - не более 50 000 руб. за год;
- всего в совокупности с расходами по договорам на оказание медицинских услуг сроком не менее года и расходами на добровольное личное страхование по медицинским расходам застрахованных работников - не более 6% от суммы расходов на оплату труда.
НДФЛ

. Не подлежат обложению НДФЛ, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ (п. 9 ст. 217 НК РФ).
В целях исчисления НДФЛ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся, в частности, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Таким образом, для того чтобы стоимость путевок для детей работников не облагалась НДФЛ, должны выполняться следующие условия:
- лагерь (санаторий и т.д.) должен относиться к санаторно-курортной или оздоровительной организации, находящейся на территории РФ. Подтвердить статус организации можно ее лицензией и учредительными документами, в которых указан вид деятельности (Письмо ФНС России от 11.08.2014 N ПА-4-11/[email protected])