Анализ эффективности использования основных фондов как основы производственной мощности предприятия

Содержание

Введение 1 Анализ эффективности использования основных фондов как основы производственной мощности предприятия Анализ обобщающих показателей эффективности использования основных производственных фондов 1.2 Анализ использования производственной мощности предприятия 1.3 анализ использования технологического оборудования 1.4 Методика определения резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности 2 Анализ использования материальных ресурсов 2.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами 2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов Заключение Список литературы Приложения

2   4   4 12 14   19 21 21 27 39 40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях становления рыночных отношений и обострения конкурентной борьбы побеждают те товаропроизводители, которые могут эффективно использовать все виды имеющихся ресурсов. Формирование рынка поставило хозяйствующие субъекты в жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовое состояние предприятий определяется эффективностью использования всех элементов процесса труда: средств труда, предметов труда и самого труда. Эффективность применения находит отражение в уровне затрат на один рубль товарной продукции, а следовательно, и уровня рентабельности производства, что определяет финансовую устойчивость предприятия.

Состояние и использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса – главного фактора повышения эффективности производства.

Производств любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Выявить и практически реализовать резервы повышения эффективности использования имущества можно только на основе аналитических исследований. В связи с этим тема дипломной работы актуальна.

Цель дипломной работы – посредством анализа показать пути повышения эффективности использования имущества организации: его основных фондов и материальных ресурсов.

Задачами анализа эффективного использования средств и предметов труда являются:

- определение степени  использования основных фондов  и факторов, на них повлиявших;

- определение влияния  использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия;

- выявление резервов роста  фондоотдачи, увеличения объема  продукции и прибыли за счет  улучшения использования основных  фондов;

- определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;

- анализ материалоемкости  продукции;

- изучение действия отдельных  факторов на изменение уровня  материалоемкости продукции;

- выявление неиспользованных  возможностей (внутрихозяйственных  резервов) снижения материальных  затрат и их влияние на объем  производства.

Дипломная работа выполнена на основе условных экономических показателей хозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ эффективности использования основных фондов как основы производственной мощности предприятия

 

1.1 Анализ обобщающих  показателей эффективности использования  основных производственных фондов

 

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия ОПФ:

Эопф = ОПФ1 - ОПФ0 / ВП,                    (1)

     где ОПФ(), ОПФ1- соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах;

ВП - индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи (рис. 1).  [12]

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Rопф = ФОопф × Rвп                (2)

 

                             

 

Рис. 1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

 

     Анализ фондорентабельности и фондоотдачи проведем с помощью таблицы 1.

 

Таблица 1

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	15 477	17417	+ 1940
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	80 000	100 320	+20 320
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
основных производственных фондов (ОПФ)	20 000	23 660	+3660
активной их части (ОПФа)	13 600	16 562	+2962
действующего оборудования (ОПФл)	12 500	14 906	+2406
единицы оборудования, тыс. руб.	250	276	+26
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,68	0,7	+0,02
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удл)	0,919	0,9	-0,019
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	0,625	0,63	+0,005
Фондорентабельность (Rопф), %	77,38	73,61	-3,77
Рентабельность продукции (Rвп), %	19,346	17,361	-1,985
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.	4,0	4,24	+0,24
Фондоотдача активной части фондов (ФОа)	5,88	6,057	+0,177
Фондоотдача действующего оборудования (ФОд)	6,4	6,73	+0,33
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	50	54	+4
Отработано за год всем оборудованием (T), машино-часов	175500	165 240	-10 260
В том числе единицей оборудования:
часов(Тед)	3510	3060	-450
смен (См)	450	408	-42
дней (Д)	250	240	-10
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,8	1,7	-0,1
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.	455,84	607,12	+151,28

 

Данные табл. 1 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 3,77 процентного пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

фондоотдачи основных производственных фондов:

Rопф = ФО × Rвп.пл = (4,24 - 4,00) × 19,346 = +4,64%;

рентабельности продукции:

Rопф = ФОф × Rвп = 4,24 × (17,361 - 19,346) = -8,41%.

   Факторами первого  уровня, влияющими на фондоотдачу  ОФП, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФОопф = Уда × Удд × ФОд          (3)          

По данным табл. 1 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

 

• удельного веса активной части ОПФ

        ФОуда = Уда × Уддпл × ФОдпл = (+0,02) × 0,919 × 6,4= +0,117 руб.;

• удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

ФОУдд = УДф × ДУдд × ФОдпл = 0,7 × (-0,019) × 6,4 = -0,085 руб.;

• фондоотдачи действующего оборудования

ФОфод = УдаФ × Уддф × ФОд = 0,7 × 0,9 × (+0,33) = +0,208 руб.

                                                                                 Итого +0,24 руб.

 

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счет:

а) увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

ВПопф = ОПФ × ФОопф пл = (+3660) × 4,0 = +14 640 тыс. руб.;

б) изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:

ВПуда = ОПФф × ФОУда = 23 660 × 0,117 = +2768 тыс. руб.;

в) изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

ВПудд = ОПФф ×  ФОУдд =23 660 × (-0,085) = -2011 тыс. руб.;

г) изменения фондоотдачи действующего оборудования:

ВПф0д = ОПФф × ФОфоа = 23 660 × ( +0,208) = +4923 тыс. руб.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

                        ФОД= К×Тед×ЧВ / ОПФД       (4)

 

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы ( Ц):

         

                                     ФОд = К × Д × Ксм × П × ЧВ / К × Ц =        (5)

       

                                     =Д × Ксм × П × ЧВ / Ц

 

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

            ФОдпл = Дпл × Ксм.пл × Ппл × ЧВпл / Цпл =

 

= 250 × 1,8 × 7,8 × 0,45584 / 250 = 1600 / 250 =6,4 руб.

 

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

          ФОдусл1= Дпл × Ксм.пл × Ппл × ЧВпл / Цф =

= 250 × 1,8 × 7,8 × 0,45584 / 276 = 1600 / 276 = 5,8 руб.

 

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 руб. (5,80-6,40).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

          ФОдусл2= Дф × Ксм.пл × Ппл × ЧВпл  / Цф =

= 240 × 1,8 × 7,8 × 0,45584 / 276 = 1536 / 276 = 5,57 руб.

 

Снижение фондоотдачи на 0,23 руб. (5,57-5,80) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по десять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных

дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

         ФОдусл3 = Дф × Ксм.ф × Ппл × ЧВпл / Цф =

=240 × 1,7 × 7,8 × 0,45584 / 276 = 1450,66 / 276 = 5,26 руб.

     За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб. (5,26 - 5,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

           ФОдусл4= Дф × Ксм.ф × Пф × ЧВпл / Цф =

= 240 ×  1,7 ×  7,5 ×  0,45583 / 276 = 1395 / 276 = 5,05 руб.

 В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб. (5,05 - 5,26).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

                 ФОдф= Дф × Ксм.ф × Пф × ЧВф / Цф =

= 240 ×  1,7 ×  7,5 ×  0,60712 / 276 = 1858 / 276 = 6,73 руб.

что на 1,68 руб. выше, чем при плановой выработке (6,73 - 5,05).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ:

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

стоимости оборудования -0,60 ×  0,63= -0,378 руб.;

целодневных простоев     -0,23 ×  0,63 = -0,145 руб.;

коэффициента сменности -0,31 ×  0,63 =-0,195 руб.;

внутрисменных простоев  -0,21 ×  0,63 =-0,132 руб;

среднечасовой выработки +1,68 ×  0,63 = +1,058 руб.

                                        Итого +0,33 ×  0,63 = +0,208 руб.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на плановый уровень рентабельности продукции (табл. 2):

Rопф= ФОхi ×  Rвп.пл                                              (6)

 

                                                                                                  Таблица 2

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Факторы	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на  фондорента-бельность	Изменение фондорента- бельности,%
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	+0,117	0,117 ×  19,346	+2,26
2. Доля действующего оборудования  в активной части фондов	-0,085	-0,085 ×  19,346	-1,64
3. Отдача активной части фондов	+0,208	0,208 ×  19,346	+4,02
Итого			+4,64
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-0,378	-0,378 ×  9,346	-7,31
2. Целодневные простои	-0,145	-0,145 ×  19,346	-2,81
3. Коэффициент сменности	-0,195	-0,195 ×  19,346	-3,77
4. Внутрисменные простои	-0,132	-0,132 ×  19,346	-2,55
5. Выработка за 1 машино-час	+ 1,058	+1,05 ×  19,346	+20,46
Итого	+0,208	+0,208 ×  19,346	+4,02

 

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных его простоев и повышения коэффициента сменности до планового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 10,74%

(1,64 + 2,81 + 2,55 + 3,77).       [4]

 

1. 2 Анализ использования производственной мощности предприятия

 

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Степень использования производственной мощности (Ки.мощ) определяется следующим образом:

Ки.мощ = Фактический (плановый) объем производственной продукции /     Среднегодовая производственная мощность предприятия

Факторы изменения ее величины можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

Мк = Мн+ Мс + Мр + Мотм +

Мас -Мв,             (7)

 где Мк, Мн - соответственно производственная мощность на конец и начало периода;

Мс - увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;

Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

Мотм- -увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

Мас - изменение мощности в связи с изменением ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

Мв - уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

                                                                                                         Таблица 3

              Анализ использования производственной мощности

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	73 940	78 375	+4435
Производственная мощность в сопоставимых ценах, тыс. руб.	85 000	92 000	+7000
Прирост производственной мощности за счет:
а) ввода в действие нового и модернизации оборудования			+4200
б) реконструкции цехов			+2800
Степень использования мощности, %	87,0	85,2	-1,8
Производственная площадь, м2	500	540	+40
Выпуск продукции на 1 м2 производственной площади, тыс. руб.	147,88	145,1388	-2,7412

 

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Из табл.3 следует, что объем производства на анализируемом предприятии в отчетном году вырос на 4435 тыс. руб. в ценах прошлого года, в том числе за счет увеличения:

производственной площади предприятия

ВП = (+40) ×  147,88 = +5915 тыс. руб.;

выпуска продукции на 1 м2 площади

ВП = 540 × (-2,7412) = -1480 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие недостаточно полно использует не только активную, но и пассивную часть ОПФ. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, к росту ее себестоимости, так как на единицу продукции приходится больше постоянных расходов.

После этого более детально изучается использование отдельных видов машин и оборудования.   [13]

 

1.3 Анализ использования технологического оборудования

 

Для анализа работы оборудования используется система показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают следующие группы оборудования:

• наличное;
• установленное (сданное в эксплуатацию);
• фактически используемое в производстве; находящееся в ремонте и на модернизации;
• резервное.

Наибольший эффект достигается, если размер первых трех групп приблизительно одинаков.

Степень привлечения наличного оборудования в производство характеризуют следующие показатели:

коэффициент использования парка наличного оборудования:

Кн=Количество действующего оборудования / Количество наличного оборудования

коэффициент использования парка установленного оборудования:

Ку=Количество действующего оборудования / Количество установленного оборудования.

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, — это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы:

календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

режимный (номинальный) фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

плановый фонд - время работы оборудования по плану; отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени (по данным учета). Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени:

Kк.ф.в=Тф/Тк;                 (8)

коэффициент использования режимного фонда времени:

Кр.ф.в=Тф/Тр;                  (9)

коэффициент использования планового фонда времени:

Кп.ф.в=Тф/Тп;                 (10)

 

где Тф, Тм, Тр, Тк - соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования. Интенсивная загрузка оборудования — это выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

Кп.з = ЧВф / ЧВпл                 (11)

где ЧВф, ЧВпл| - соответственно фактическая и плановая выработка оборудования за 1 машино-час.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, - коэффициент интегральной нагрузки - представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

К/ = Кп.ф.в ×  Ки.з                     (12)

     В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

ВПi = Кi ×  Дi × Ксмi × Пi ×  ЧВi,      (13)

 где Кi - количество i-го оборудования;

Дi - количество отработанных дней единицей оборудования;

Ксмi - коэффициент сменности работы оборудования;

Пi - средняя продолжительность смены;

     ЧВi - выработка продукции за 1 машино-час на i-м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Методика расчета способом цепной подстановки (по данным табл. 3.3):

ВПпл = Кпл × Дпл × Ксм.пл × Ппл × ЧВпл= 50×250 × 1,8 × 7,8 × 0,45584=

=80 000 тыс. руб.;

ВПусл1 = Кф × Дпл × Ксм.пл × Ппл × ЧВпл= 54 × 250 × 1,8 × 7,8 × 0,45584 =

= 86 400 тыс. руб.;

ВПусл2 = Кф × Дф × Ксм пл × Ппл × ЧВпл= 54 × 240 × 1,8 ×  7,8 × 0,45584 =

= 82 944 тыс. руб.;

ВПусл3= Кф × Дф × Ксм.ф × Ппл × ЧВпл= 54-240 ×  1,7 7,8 ×  0,45584 =

= 78 336 тыс. руб.;

ВПусл4= Кф ×  Дф ×  Ксн. ф  ×  Пф ×  ЧВпл= 54-240 ×  1,7  × 7,5 × 0,45584 =

= 75 323 тыс. руб.;

ВПф= Кф × Дф  × Ксм.ф × Пф × ЧВф= 54 × 240 × 1,7 ×  7,5  × 0,60712 =

= 100 320 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции за счет:

а) количества действующего оборудования

ВПк = ВПусл1-ВПпл = 86 400- 80 000 = + 6400 тыс. руб.;

б) среднего количества отработанных дней единицей оборудования за год

ВПд = ВПусл2 - ВПусл1 = 82 944 - 86 400 = -3456 тыс. руб.;

в) коэффициента сменности работы оборудования

  ВПКсм = ВПусл3 - ВПусл2 - 78 336 - 82 944 = -4608 тыс. руб.;

г) средней продолжительности смены

ВПп= ВПусл4 - ВПусл3 = 75 323 - 78 336 = -3013 тыс. руб.;

д)среднечасовой выработки

ВПчв= ВПф- ВПусл4 = 100 320 - 75 323 = +24 997 тыс. руб.

Причины изменения среднечасовой выработки оборудования и их влияние на объем производства продукции устанавливают на основе изучения выполнения плана инновационных мероприятий (табл. 4).

                                                                                      

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования

Мероприятие	Выработка за машино- час, тыс. руб.		Время работы после проведения меро- приятия, ч	двп, тыс. руб.	дчв, тыс. руб. (ДВП/Тф)
	до	после
Замена старого оборудования	0,90	0,4	20 000	+10000	+60,52
Модернизация действующего оборудования	0,65	0,4	18 000	+4500	+27,23
Совершенствование технологии	0,60	0,4	45 000	+9000	+54,47
Прочие				+ 1497	+9,06
Итого	-	-	-	+24 997	+ 151,28