Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Научно- производственное предприятие «Забайкальский научно-

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

 

Допускаю к защите                           

Зав. кафедрой экономики

____________  О. И.Рыбакова   

«___» _____________ 2007 г.

 

 

 

 

 

Дипломная работа

на тему:

 

Анализ финансово – хозяйственной  деятельности предприятия на примере  ООО «Научно- производственное предприятие  «Забайкальский научно-исследовательский  институт»»

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст. гр. АУСз-04-1

Каримова И.А.

Руководитель: д.т.н., проф.

Рыбакова О.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

Чита 2007

Содержание

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений  по обеспечению эффективной их работы. Результаты финансовой производственной, коммерческой и других видов хозяйственной  деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру, времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также различны. Не скрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления.

Качественно выполнить  работу по обеспечению эффективности управления можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности. Методика анализа охватывает все  основные экономические показатели во взаимосвязи с техническими, социальными, организационными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует  экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяет  умение ее анализировать.

   Анализ хозяйственной деятельности является одним из наиболее действенных методов управления. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выполняются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности  предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Анализ финансово-хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. 

Цель анализа финансово–хозяйственной деятельности – оценить финансовое состояние предприятия на основе выявленных результатов, дать рекомендации по ее улучшению; повышение эффективности работы предприятия  на основе системного изучения деятельности и обобщения ее результатов.

Основные задачи работы:

• оценка результатов деятельности предприятия;
• выявление изменения в хозяйственной деятельности предприятия;
• разработка предложений по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия, путей повышения  и эффективности предприятия.

 

 

 

 

 

 

1. Методика анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия

1.1  Основы  анализа финансово–хозяйственной  деятельности предприятия

 

Содержание анализа  финансово–хозяйственной деятельности предприятия состоит в изучении технического уровня производства, его объема, реализации продукции (работ, услуг), обеспеченности деятельности предприятия трудовыми, финансовыми и материальными ресурсами.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности один из наиболее действенных  методов управления, с его помощью глубоко исследуются факторы изменения деятельности предприятия. Финансовые показатели работы предприятия, такие как объем производства, и реализация продукции (работ, услуг) являются взаимозависимыми показателями работы предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности направлен в определении  и использовании резервов повышения  эффективности предприятия. Он содействует  рационализации, экономному использованию  ресурсов, научной организации труда, новой технике и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности, главной целью которого является оценка финансового состояния  предприятия и повышение эффективности  функционирования хозяйствующего субъекта, является важным элементом в системе управления деятельности предприятия, действенным средством по выявлению внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов и управленческих решений.

Основными задачами анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

• изучение влияния  объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности;
• контроль за выполнением планов реализации продукции (работ, услуг) и получением прибыли, управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

Анализ должен проводится не только с целью констатации фактов и  оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок.

Предметом анализа финансово-хозяйственной  деятельности являются хозяйственная деятельность предприятия, финансы, денежные средства предприятия, причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия. Это анализ производственных  и экономических результатов финансового состояния предприятия, результаты развития и использования трудовых ресурсов, затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), состояние и использование основных фондов, оценка эффективности.

Объектами анализа финансово-хозяйственной  деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия. К объектам анализа относятся: производство и реализацию продукции (работ, услуг), ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние предприятия.

Субъектами анализа финансово-хозяйственной  деятельности могут являться заинтересованные в деятельности предприятия экономические  службы, также могут являться внешние  пользователи информации, исходя из своих  собственных интересов.

Информационной базой анализа  финансово-хозяйственной деятельности служит вся система информации о  деятельности предприятия: информация о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, информация о социальном развитии предприятия, о трудовых ресурсах, также входит информация о системе управления технико-экономической деятельностью предприятия; информация для анализа финансового состояния (например, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках).

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика анализа производства  и реализации продукции (работ,  услуг)

Темпы роста объема производства и  реализации работ и услуг, повышение  качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность предприятия должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество  работ и услуг высокого качества при минимальных затратах.

Цель анализа производства и  реализации работ и услуг состоит  в выявлении наиболее эффективных  путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами объема производства и реализации являются:

- оценка динамики по основным  показателям объема, структуры и  качества работ и услуг;

- выявление степени количественного  влияния факторов на изменение  величины объема производства  и реализации продукции;

- выявление внутрихозяйственных  резервов  увеличения выпуска  и реализации работ и услуг.

Объектами анализа являются:

- объем производства и реализации;

- ассортимент и структура;

- качество.

Одним из обобщающих показателей экономической  эффективности производства является рост производства, работ и услуг  в стоимостном выражении.  Развитие и расширение производства осуществляется за счет эффективного использования  материальных, трудовых и денежных ресурсов.

 Продукция предприятия  является прямым конечным результатом  его основной деятельности.

 

1.3 Методика  анализа основных фондов

 

Одним из важнейших факторов увеличения  объема производства, качества оказания услуг и работ на предприятиях, является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и более полное и эффективное их использование.

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме  основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия.

Основной целью анализа основных фондов является определение путей  повышения эффективности их использования

При проведении анализа обеспеченности хозяйствующих субъектов основными  фондами необходимо изучить: достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, состав, динамика, структура, качественное состояние, уровень производства и его организации.

Анализ основных фондов начинается с определения абсолютной величины стоимости основных фондов на начало и конец периода. Изменения размера  основных фондов определяются сопоставлением  наличия их на конец года с наличием на начало года, с отчетными данными предыдущих лет.

Изменение величины основных фондов определяется  величиной их поступления  и выбытия.

Анализ качественного (технического) состояния основных фондов начинают с определения уровня их физического  износа. Физический износ  основных фондов неизбежен. Уровень физического износа определяется через коэффициент износа (Ки). Коэффициент износа определяется:

Ки = сумма износа  / первоначальная стоимость основных фондов.

Чем выше коэффициент износа (процент  износа), тем хуже качественное состояние основных фондов, а следовательно, ниже коэффициент годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенности части основных фондов в общей стоимости основных фондов .

Одним из обобщающих показателей, характеризующих техническое состояние основных фондов, является коэффициент обновления. Он отражает интенсивность обновления основных фондов и рассчитывается следующим образом (Коб):

Коб. = стоимость поступивших основных фондов / стоимость обновления основных фондов на конец года.

Коэффициент обновления  рассчитывается по всем основным фондам и по активной части основных фондов по периодам. Полученные результаты сравнивают, что  позволяет выяснить, за счет какой  части основных фондов в большей  части происходит обновление.

Коэффициент выбытия (Квыб.) характеризует  степень интенсивности выбытия  основных фондов и производства. Коэффициент  выбытия определяется в целом  по всем основным фондам по периодам. Определяется изменение данного показателя за анализируемый период, выясняются причины выбытия.

Аналогично коэффициентам обновления и выбытия осуществляется анализ коэффициента прироста.

Для обобщающей характеристики эффективности  использования основных фондов служат показатели рентабельности (отношение  прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции  к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи).

 

 

 

 

 

1.4 Методика  анализа труда и заработной платы

 

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет особое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности  экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей  инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам  предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия. Наибольший удельный вес в составе средств, используемых на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Анализу хозяйственной деятельности принадлежит важная роль  в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

В основные задачи анализа использования  труда и заработной платы входят:

В области использования рабочей  силы:

-исследование ее численности, состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня;

- проверка данных об использовании  рабочего времени и разработка  необходимых организационно-технических  резервов;

- изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда;

- анализ влияния численности  рабочих на динамику продукции.

В области производительности труда:

- становления уровня производительности  труда по предприятию, цехам,  и рабочим местам, сопоставление  полученных показателей с показателями предыдущих периодов и достигнутыми на аналогичных предприятиях или в цехах;

- определение интенсивных и  экстенсивных факторов роста  производительности труда и на  этой основе выявления, классификации  и расчета влияния факторов;

- исследование качества применяемых  норм выработки, их выполнения  и влияния на рост производительности  труда;

- выявление резервов  дальнейшего роста производительности  и расчет их влияния на динамику  продукции.

В области оплаты труда:

- проверка степени обоснованности применяемых норм и систем оплаты труда;

- определение размеров  и динамики средней заработной  платы отдельных категорий и  профессий работников;

- выявление отклонений  в численности работников и  в средней заработной плате  на расход фонда зарплаты;

- изучение эффективности  применяемых систем премирования;

- исследование темпов  роста заработной платы, их  соотношения с темпами производительности  труда;

- обеспечение опережающего  роста производительности труда  по

сравнению с повышением его оплаты;

- выявление и мобилизация  резервов повышения эффективности  использования фонда заработной  платы.

Изучение показателей трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия персоналом.

Существенной предпосылкой производительности труда и эффективности деятельности предприятия является стабильность состава кадров. Движение рабочей силы и его динамики является важнейшим объектом анализа.

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для оценки  качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота.

Важнейшим оценочным показателем  эффективности кадровой политики является коэффициент постоянства кадров. Оборот рабочей силы, возникший вследствие субъективных причин, снижает эффективность использования рабочей силы в производстве. 

От обеспеченности предприятия  персоналом и эффективности  его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.5 Методика  анализа себестоимости продукции  (работ, услуг)

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  очень важное значение. Он позволяет  выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат –  материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты, топливо, энергия  и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкоть, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции – сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы. 

Различают также затраты  прямые и косвенные. Прямые затраты  связаны с производством определенных видов продукции, работ и услуг, они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе.

Очень важное значение  в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате и другие расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема  производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат  не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг обычно начинают с полной себестоимости продукции, работ и услуг в целом и  по основным элементам затрат.

1.6 Методика анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также  от других видов деятельности: сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.

Прибыль – это часть чистого  дохода, который непосредственно  получают субъекты хозяйствования после  реализации продукции. Только после  продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, чем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результтаты деятельности следует изучать в тесной связи с показателями с использованием и реализацией продукции.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов  увеличения суммы прибыли и  рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

Анализ финансовых результатов  состоит из анализа показателей  динамики прибыли, анализа прибыли  от реализации работ и услуг и анализа рентабельности.

Конечный финансовый результат деятельности – это  балансовая прибыль (или убыток). Общий  финансовый результат отчетного  года равен сумме прибыли от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации (прочие операционные расходы и доходы) включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав доходов и  расходов от внереализационной деятельности включаются:

- доходы от сдачи  имущества в аренду;

- доходы по ценным бумагам,  по банковским процентам;

- суммы, полученные и уплаченные  в виде экономических санкций  и в возмещении убытков.

Анализ прибыли от реализации работ  и услуг позволяет выявить  и измерить действия различных факторов на прибыль и оценить возможные резервы дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

На прибыль от реализации работ  и услуг оказывает влияние  изменения следующих факторов:  продажных цен на работы и услуги;  полной себестоимости объектов реализации;  структура реализованной продукции.

Изменение цен и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально  влияет на изменение прибыли.

Для оценки уровня эффективности  работы предприятия получаемый результат сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами, который характеризуется коэффициентами рентабельности.

Рентабельность есть относительный показатель, который  обладает свойством сравнимости, может  быть использован при сравнении  деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

 

1.7  Методика  анализа финансового состояния

 

Финансовое состояние предприятия  – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в  процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость и  стабильность зависят от  результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Финансовое состояние  предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры  источников капитала (соотношение собственных  и заемных средств) и от оптимальной  структуры активов предприятия  и в первую очередь от соотношения  основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.

Финансовая устойчивость предприятия – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранить равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Одной из характеристик  стабильного положения  предприятия  служит его финансовая устойчивость. Она обусловлена как стабильностью  экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность  предприятия, так и от  результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования  внутренних и внешних факторов.

Финансовая устойчивость – это характеристика, свидетельствующая о стабильном повышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость формируется в процессе финансово-хозяйственной      деятельности   и     является    главным   компонентом  общей

устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния позволяет  выявить, насколько правильно предприятие  управляло финансовыми ресурсами в течение всего периода.

Важно, чтобы состояние  финансовых ресурсов соответствовало  требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку  недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности отсутствию средств у предприятия для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия   излишними запасами и резервами.

Сущность финансовой устойчивости – эффективное формирование, распределение и использование финансовых ресурсов.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия, это способность своевременно полностью выполнять свои платежные  обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.