Анализ финансово хозяйственной деятельности на примере ООО «Полет»

тема: анализ финансово хозяйственной деятельности на примере ооо полет 
план;

1методика анализа финансово  хозяйственной деятельности 
1.1основные понятия и определения анализа финансово хозяйственной деятельности 
1.2современные методы и методики выхода финансово хозяйственной деятельности.  
1.3 основные этапы финансово хоз. деятельности

2.анализ финансово хоз. деятельности  ооо полет 
2.1краткая характеристика ( когда, где основано предприятие и чем занимается) 
2.2 анализ финансовых показателей  
2.3анализ финансовой устойчивости ооо полет (по первой главе 1.2 ) 
3. разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ооо полет ( бизнес план)  

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Руководитель организации при принятии управленческих решений должен основываться на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе, так как иначе ошибки могут привести к ощутимым потерям. Хорошие результаты деятельности и высокую экономическую эффективность имеют организации в том случае, если серьезно относятся к экономическому анализу. 

Для обеспечения финансовой устойчивости организация должна обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение так, чтобы обеспечить его постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения его платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние организации, её устойчивость и стабильность зависят от результатов её финансовой, коммерческой и производственной деятельности. В результате спада производства и реализации продукции происходит повышение его себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния и платежеспособности организации. Поэтому финансовая деятельность организации как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала, наиболее эффективное его использование. В связи с вышеизложенным, считаем достаточно актуальной постановку и разработку проблемы, изложенной в данной дипломной  работе.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Полет».

Предметом исследования является проведение анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Цель дипломной работы: основываясь  на анализе различных источников, данных, полученных в ходе исследования объекта данной дипломной работы, внести предложения по совершенствованию финансового состояния предприятия.

Задачи дипломной работы производны от цели и могут быть сформулированы следующим образом:

1. Изложить теоретические основы  анализа финансово хозяйственной  деятельности, а именно:

- рассмотреть основные понятия  и определения анализа финансово-хозяйственной  деятельности

- рассмотреть современные методы и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности.

- изучить основные этапы анализа  финансово-хозяйственной деятельности.

2. Осуществить комплексный анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия, представив общую характеристику предприятия и его организационно-правовой формы, оценив основные финансовые показатели и проведя анализ финансовой устойчивости предприятия.

3. Разработать предложения по  улучшению финансового состояния  ООО «Полет».

В качестве исследовательских  методов при написании дипломной работы использовались: метод наблюдения, сравнения, обобщения, анализа, синтеза, изучение различной документации.

1. методика анализа

финансово-хозяйственной деятельности

1. Основные понятия и определения

анализа финансово-хозяйственной деятельности

Произошедшие за последнее десятилетие  коренные экономические преобразования резко изменили характер функционирования российских организаций. Они получили практически полную хозяйственную самостоятельность. Движение товаров и цен все больше подчиняется рыночным требованиям, создается рыночная инфраструктура в денежно-финансовой сфере — широкая сеть коммерческих банков, финансовый и фондовый рынки. Значительная часть предприятий выведена из государственной собственности. Российский производитель имеет возможность выходить на внешние рынки. Россия имеет широкие потенциальные возможности для обеспечения социально-экономического роста: квалифицированные кадры ученых, инженеров, рабочих, подавляющее большинство видов минерально-сырьевых ресурсов, созданные производственные мощности, однако этот потенциал не может быть задействован без коренного улучшения экономического обоснования принимаемых решений.

На современном этапе для  обеспечения экономического роста  необходимо добиться существенного повышения эффективности управления организациями. Однако организации различных форм собственности функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством посредством налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации и до каждого конкретной организации. При этом особая роль отводится комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий. [Комплексный…, Алексеева, 2006, с.10]

Анализ является  одной из наиболее главных функций управления и состоит из разделения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности.

Анализ хозяйственной деятельности  организации необходим для исследования взаимодействие элементов производительных сил (предметов труда,  орудия труда и рабочей силы) по стадиям производства и  реализации продуктов труда, а также позволяет понять и объективно оценить эффективность работы персонала организации при имеющемся производственном потенциале в организации.

В результате анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы,  которые можно использовать для роста эффективности деятельности организации. Аналитики разрабатывают различные методики по реализации выявленных резервов и факторов, практическому использованию результатов анализа в текущей, а также перспективной управленческой  деятельности организации.

Задачи анализа можно сформулировать как процесс наблюдения, изучения, оценки состояния, нахождения и мобилизации резервов и факторов развития производства, реализации и потребления продукции (работ, услуг). Составляющими  обобщенной задачи анализа хозяйственной деятельности организации являются задачи по определению резервов и факторов экономии ресурсов и повышения качества на всех стадиях производственного процесса, достижения лучших финансовых результатов и роста производительности труда на экстенсивной и интенсивной основе. [Экономика…, 2009, с. 565-566]

Основной целью проведения анализа является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения данной цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности организации, а также в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

По мнению таких авторов, как  В.В.Ковалев, О.Н. Волкова впроцессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

- определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

- объективное и всестороннее  изучение выполнения установленных  планов и соблюдения нормативов по количеству, качеству и структуре продукции, работ и услуг;

- повышение научно-экономической обоснованности нормативов и планов;

- определение экономической эффективности использования трудовых, финансовых и материальных ресурсов;

- прогнозирование результатов хозяйствования;

- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях   могут ставиться и другие локальные цели, определяющие содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы организации, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, оперативный, перспективный и др.).

Содержательная сторона анализа включает в себя следующие элементы (процедуры):

- постановка и уяснение конкретных задач проводимого анализа;

- установление причинно-следственных связей;

- определение показателей и методов их оценки;

- выявление и оценка факторов, которые влияют непосредственно на результаты, а также отбор наиболее существенных;

- выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных факторов. [Ковалев… Анализ…, 2002, с. 7-8]

Анализ деятельности экономического субъекта является серединой между планированием и контролем в «кольце управления». Им заканчивается один цикл управления (анализ результатов) и начинается следующий (анализ исходной позиции).

Анализ итогов хозяйственной деятельности организации необходимо проводить последовательно по определенной схеме.

Во-первых, необходимо определить цели анализа (обзор финансового и имущественного положения, уровень доходов).

Во-вторых, нужно выбрать исходный материал (балансы, годовые отчеты фирмы и конкурирующих организаций, счета прибылей и убытков, отчеты о состоянии дел, таблицы биржевых курсов, сообщения экономической прессы, отчеты о собраниях пайщиков).

В-третьих, получить первое представление об объекте анализа (производственная программа, анализ публикаций о фирме и отрасли).

В-четвертых,  нужно провести сбор числовых данных путем разложения итогов деятельности экономического субъекта по источникам (обычный итог финансовой деятельности, обычный итог производственной деятельности, внеплановый итог).

В-пятых, необходимо дать оценку сводного баланса движения имущества и капитала, сравнительного баланса.

В-шестых, необходимо  исследовать причины полученного в балансе результата, разработать прогноз развития на перспективу и сформировать заключение.

В-седьмых, отразить полученные результаты в форме отчета.

Основными разделами анализа являются:

- анализ уровня доходов по таким показателям как: рентабельность совокупного капитала, рентабельность собственного капитала, уровень дивидендов, влияние на уровень дивидендов дохода с оборота, скорости оборота, структуры капитала, влияние заемного капитала на увеличение доходов с собственного, скорость возврата инвестиций и т.д.;

- анализ имущественного положения (обзор структуры средств организации, а также его инвестиционной деятельности) по следующим важным показателям: доля основных и оборотных средств в совокупном капитале, квота инвестиций (брутто-инвестиции на объем производства), норма инвестиций в обороте;

- анализ финансового положения с учетом таких показателей как: ликвидность, уровень обеспечения основных средств собственными средствами и долгосрочным заемным капиталом, уровень динамической задолженности (число лет, необходимых для погашения взятых кредитов за счет собственных средств), уровень задолженности, доля собственных и заемных средств. [Гольдштейн…, 2003, с. 119-120]

Таким образом, в настоящее время  анализ хозяйственной деятельности организации имеет достаточно важное место среди экономических наук. Его рассматривают как одну из функций управления производством. Анализ хозяйственной деятельности является основным инструментом прогнозирования результатов деятельности организации в будущем на основе изучения сложившихся тенденций в прошлом. Правильно составленные прогнозы способствуют повышению уровня планирования и облегчают процесс принятий решений.

Таким образом, в процессе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта проводится исследование совокупность правовых, социально-экономических, технологических, экологических и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления, принципы построения организационных структур, информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение, а также эффективность применяемых методов.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации  предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются одной из самых важных функцией управления.

Современное состояние анализа  можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, персональных компьютеров, позволяющих оптимизировать управленческие решения.

2. Современные методы и методики

анализа финансово-хозяйственной деятельности 

Под методом экономического анализа  принято понимать способ познания, исследования и описания хозяйственной деятельности организаций в их развитии.

Сущность метода экономического анализа  хозяйственной деятельности организации определяется его предметом и задачами, а выбор метода экономического анализа определяется целями исследования. Необходимо различать метод экономического анализа (способ подхода к изучению хозяйственной деятельности) и технические приемы и методики, которые используют при анализе. [Комплексный…,2006, с.31]

По мнению таких авторов как  М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет метод анализа — это системный комплексный подход по изучению результатов деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, а также обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности. [Баканов…, 2006, с. 135]

В экономической литературе отсутствует достаточно четкое разграничение между понятиями как методы и методики экономического анализа, однако, такое разграничение все таки провести необходимо.

Метод анализа имеет следующие  характерные для него особенности:

• комплексность изучения хозяйственной деятельности;
• раскрытие факторов и измерение их влияния на хозяйственную деятельность;
• рассмотрение хозяйственных процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии;
• обобщение результатов анализа;
• разработка мероприятий по устранению недостатков и дальнейшее улучшение всей работы организации.

Метод экономического анализа предполагает использование специальных приемов  и способов аналитической обработки  цифровой информации. Совокупность приемов  и способов составляет методику экономического анализа.

Методики экономического анализа  иногда называются методами, хотя при проведении анализа они играют вспомогательную роль и обеспечивают возможности лишь для проведения отдельных этапов комплексного экономического анализа. [Комплексный… Алексеева…, 2006, с.31]

Методика экономического анализа  содержит такие элементы, как: объекты анализа; описание способов исследования изучаемых объектов; методы и приемы исследования хозяйственных процессов; система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа; источники данных для анализа; указания по организации анализа; указания по оформлению результатов анализа и др. [Лысенко…, 2007]

Различают различные классификации методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. В основе всех классификаций лежат различные признаки.

Один из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур. Таким образом, следуя данной логике, все аналитические методы можно разделить на формализованные  и неформальные. По нашему мнению наиболее полно классификация методов анализа описана В.В. Ковалевым.

Классификация методов и приемов анализа приведена в Приложении 1.

Формализованные методы (математические) опираются на предварительно заданные строгие правила и зависимости. Не все из них равнозначны по сложности используемого математического аппарата, возможности реализации в практической деятельности, а также степени распространенности в работе аналитических служб в организациях и специальных консалтинговых фирм.

Неформальные методы (или трудно формализуемыми) основаны на описании процедур на логическом уровне, без помощи строгих аналитических зависимостей. Большое значение в применении этих методов играют опыт, а также интуиция аналитика. [Ковалев…, Анализ…, 2002, с.19]

Так к неформальным методам можно отнести такие методы как: метод сравнений, разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, прием детализации, методы экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации очень часто по своей форме является анализом показателей, т.е. характеристик хозяйственной деятельности экономической единицы. Аналитик, учитывая определенные критерии, отбирает показатели, формирует из них систему, а также проводит ее анализ. Комплексность анализа требует использования в работе не отдельных показателей, а целых систем.

Сравнение - это действие, с помощью которого устанавливается различие и сходство явлений объективной действительности. Сравнение включает в себя несколько этапов: выбор сравниваемых объектов; выбор шкал сравнения и степени значимости различий; выбор вида сравнения (пространственное, динамическое, по отношению к плановым значениям); выбор числа признаков, по которым должно производиться сравнение; выбор вида признаков, а также определение критериев их существенности и несущественности; выбор базы сравнения. С помощью метода сравнения решаются такие задачи как: классификация и систематизация явлений; выявление причинно-следственных связей между явлениями; проведение доказательств или опровержений.

Аналитическая таблица является рациональным, наглядным и систематизированным  представлением исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов. Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (колонок и столбцов). Построение аналитических таблиц является одним из важнейших приемов проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Детализация является одним из наиболее распространенных приемов анализа во многих областях науки. Детализация дает возможность всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины создавшегося положения, особенно при сочетании с другими приемами. В зависимости от сложности явления, описывающие его показатели делятся по месту совершения хозяйственных операций, по временному признаку, центрам ответственности или составным частям (слагаемым или сомножителям). К методу экспертных оценок относят дельфийский метод и морфологический анализ.

Дельфийский метод представляет собой обобщение оценок экспертов, связанных с перспективами развития того или иного экономического субъекта. Такая методика исключает непосредственный контакт экспертов между собой и, следовательно, групповое влияние, возникающее при совместной работе и состоящее в приспособлении к мнению большинства. Анализ с помощью дельфийского метода проводится в несколько этапов, а результаты обрабатываются статистическими методами. Особенность дельфийского метода заключается в последовательном, анонимном и индивидуальном опросе экспертов.

Морфологический анализ - экспертный метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития отдельных элементов исследуемого экономического субъекта, построенный на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров. Данный вид анализа часто используют  при прогнозировании сложных процессов, а также при написании разными группами экспертов сценариев и сопоставлении их друг с другом для получения комплексной картины будущего развития.

В основе методов ситуационного  анализа и прогнозирования лежат  модели, которые предназначены для изучения функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака. [Ковалев…, Анализ…, 2002, с.31-35]

К классическим методам экономического анализа относят: балансовый метод, детерминированный факторный анализ, прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

Для изучения соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой применяется балансовый метод. Особенно широко распространено использование балансового метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных средств и источников их формирования.

Основу метода пропорциональных зависимостей показателей составляет тезис о  том, что можно идентифицировать некий показатель, который является наиболее важным с позиции характеристики деятельности организации, который благодаря такому свойству мог бы быть использован как базовый для определения прогнозных значений других показателей в том смысле, что они "привязываются" к базовому показателю с помощью простейших пропорциональных зависимостей. В качестве базового показателя часто используется либо выручка от реализации, либо себестоимость реализованной (произведенной) продукции. Обоснованность этого выбора достаточно легко объясняется с позиции логики и, кроме того, находит подтверждение при изучении динамики и взаимосвязей других показателей, описывающих отдельные стороны деятельности организации.

Детерминированный факторный анализ. В экономических исследованиях под фактором (от лат. factor - делающий, производящий) понимают условия, которые необходимы для проведения данного хозяйственного процесса, а также причину, движущую силу этого процесса, определяющую его характер или одну из основных черт. На результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта оказывает влияние множество факторов которые находятся во взаимной связи, зависимости и обусловленности. Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов, а знание таких факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности организации. Все факторы, которые воздействуют на результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта можно классифицировать по разным признакам. Прежде всего, выделяют такие группы факторов как: природные, социально-экономические, производственно-экономические. [Ковалев…, Анализ…, 2002, с.36-46]

Традиционные методы экономической  статистики включают: метод средних  величин, индексный метод, метод группировки, элементарные методы обработки расчетных данных.

Исчисление средних и относительных  величин позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Обычно при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют относительные и средние величины.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: арифметические, гармонические, агрегатные, и др. Так, например, если рассчитать индексы и построить временной ряд, характеризующий выпуск продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.

Широко применяются при анализе плановых и отчетных показателей группировки аналитических данных. Группировка информации подразумевает деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от целей анализа используют структурные, аналитические и типологические группировки. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав рабочих по профессиям, по возрасту, стажу работы и т.д. Примером типологической группировки может быть группировка организаций по видам деятельности или по формам собственности. [Комплексный…, Алексеева…, 2006, с.33-36]

Элементарные методы обработки  расчетных данных. При изучении совокупности значений изучаемых величин, помимо средних, используют и другие характеристики. При анализе больших массивов данных обычно интересуются двумя аспектами:

- величинами, которые характеризуют ряд значений как целого, т.е. характеристиками общности;

- величинами, которые описывают различия между членами совокупности, т.е. характеристиками разброса (вариации) значений.

Все средние величины относятся к первой группе показателей, так как являются характеристиками изучаемой совокупности как целого. В качестве показателей общности используются такие величины как: середина интервала, мода и медиана. [Ковалев…, Анализ…, 2002, с.54]

Математико-статистические методы изучения связей (или стохастическое моделирование) являются в определенной степени углублением и дополнением детерминированного анализа. В анализе финансово-хозяйственной деятельности организации стохастические модели используются если необходимо: