Анализ финансового состояния и финансового результата деятельности ОАО «Лысьвенская чулочно-перчаточная фабрика»…….

Оглавление

Введение

Рыночную экономику  можно охарактеризовать следующим  образом: потребители свободны покупать то, что они желают; предприятия – производить и продавать то, что они считают нужным; поставщики ресурсов могут по собственному желанию находить место приложения имеющимся у них материальным и людским ресурсам. Основание рыночной экономики составляет мощный фактор конкуренции, который обеспечивает координирующие и организационные механизмы. Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия определяет «узкие места», негативно влияющие на состояние предприятия в целом. Выводы, сделанные на основе анализа прибыли и рентабельности предприятия, непосредственно влияют на те или иные управленческие решения, на корректировку финансовой политики предприятия и его производственной программы. Результатом проведения данного анализа становится разработка комплекса мероприятий, направленных на повышение прибыли и рентабельности предприятия.

Таким образом, анализ прибыли и рентабельности предприятия играет важную роль в работе всей организации. В настоящее время большинство предприятий желали бы улучшить свое финансовое состояние, повысить прибыль и рентабельность. Поэтому выбранную мной тему «Разработка рекомендаций по повышению прибыли и рентабельности предприятия» считаю важной и наиболее актуальной.

Цель исследования: разработка рекомендаций по повышению прибыли и рентабельности ОАО «Лысьвенская чулочно – перчаточная фабрика»

Задачи исследования:

- изучить теоретические основы механизма формирования и анализа прибыли и рентабельности предприятия;

- провести анализ финансового  состояния ОАО «Лысьвенская чулочно  – перчаточная фабрика»;

- проанализировать прибыль  и рентабельность ОАО «Лысьвенская  чулочно – перчаточная фабрика»;

- разработать рекомендации по оптимизации финансового результата деятельности ОАО «Лысьвенская чулочно-перчаточная фабрика».

Объектом исследования в данной работе является финансовый результат деятельности открытого  акционерного общества «Лысьвенская чулочно-перчаточная фабрика».

Предметом исследования являются мероприятия по оптимизации  финансового результата.

При написании данной дипломной работы информационной базой послужили: труды отечественных ученых по тематике исследования, бухгалтерский баланс предприятия (форма №1), отчет о прибылях и убытках предприятия (форма №2), и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета предприятия.

В процессе исследования были использованы следующие основные методы анализа: горизонтальный и вертикальный анализ баланса, метод аналитических коэффициентов, метод сравнительного анализа, метод аналитической группировки данных.

Данная работа состоит  из введения трех основных глав, заключения, списка литературы и приложений.

Первая глава посвящена  теоретическим вопросам анализа прибыли и рентабельности предприятия, а именно сущности прибыли и рентабельности, методике их анализа.

Во второй главе произведены  расчеты экономических показателей, на основе которых сделаны выводы о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности исследуемого предприятия.

В третьей главе предложены мероприятия, и рекомендации по повышению прибыли и рентабельности предприятия.

В заключении обобщены основные результаты исследования.

Практическое значение предложенных мероприятий состоит в том, что они позволяют увеличить прибыль на 13173 тыс.руб., повысить рентабельность продаж на 3,12%, рентабельность собственного капитала - на 11,64%.

Глава 1. Содержание и методика анализа финансового результата деятельности предприятия

1. Понятие и механизм формирования прибыли

Важнейшим показателем  и критерием эффективности финансовой деятельности предприятия является прибыль, представляющая по своей сущности часть добавленной стоимости, созданной в результате  реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Прибыль – это конечный финансовый результат предпринимательской деятельности.¹ Прибыль является показателем, который отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

В практике финансовой деятельности предприятия образующуюся прибыль  подразделяют на валовую, прибыль от реализации, чистую, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, прибыль в целях налогооблажения и т.д.

Валовая прибыль – это разница между доходами и расходами предприятия до уплаты всех налогов.

Реализация продукции  является одним из показателей планирования, оценки финансовой деятельности промышленного предприятия и основным источником дохода. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, называются выручкой от реализации. Из выручки от реализации продукции предприятия возмещаются производственные затраты на израсходованные материальные ценности, формируется амортизационный фонд  в соответствии с нормами амортизационных отчислений. Прибыль от реализации товарной продукции является основной формой накопления промышленного предприятия.

Балансовая прибыль  состоит из прибыли от реализации продукции, плюс прочие доходы, минус прочие расходы.

На практике выделяют налогооблагаемую прибыль – представляющую собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности на капиталовложения. В результате на предприятии остается чистая прибыль. По своей величине она представляет часть балансовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие должно стремиться, если не к получению максимально возможной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. А это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по улучшению их использования. При формировании прибыли учитываются все стороны финансовой деятельности промышленного предприятия: уровень использования основного капитала, машин, оборудования, технологий, организация производства и труда². Абсолютная величина прибыли отражает результаты снижения себестоимости и роста объема реализованной продукции. 

Величина прибыли зависит: от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше сумма прибыли), от ассортимента продукции и снижения издержек производства, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей) и т.д.

Получение прибыли в  условиях рынка связано с риском - над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Поэтому в теории и на практике используется понятие предпринимательская прибыль, которая должна быть больше, чем процент получаемый по вкладам в банке.

Для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.

Рентабельность –  доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Различают два вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе балансовой прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли³.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости. Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств.

1.2. Анализ прибыли  и рентабельности предприятия

Прибыль и убыток характеризуют  финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета предприятия⁴. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами).

Рост прибыли создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и трудовых конфликтов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Рентабельность- эффективность, доходность, прибыльность предприятия или предпринимательской деятельности. Рентабельность рассчитывается как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов⁵.

Рассчитываются следующие  показатели рентабельности: 

 Рентабельность продаж =                                    (1)

Показывает, сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции.

  Рентабельность активов =                        (2)

Рентабельность активов  показывает, сколько копеек чистой прибыли заработало предприятие на каждый рубль, вложенный в активы.

   Рентабельность собственного капитала =         (3)

Показывает эффективность  собственного капитала. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль собственных средств предприятия.

 Рентабельность основной деятельности = =                                  (4)

Показывает, сколько прибыли  от реализации приходится на 1 рубль  затрат. Для любого предприятия увеличение показателей рентабельности является положительным моментом в его работе⁶.

1.3. Пути оптимизации финансового результата деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности⁷.

Систематическое получение  прибыли является необходимой целью  предпринимательской деятельности любого предприятия. Поэтому основной проблемой для предприятия является максимизация прибыли, что означает разработку стратегии на систематическое увеличение прибыли и минимизацию издержек.

Для принятия решений  часто требуется знать сумму  прибыли, которую получает предприятие  в расчете на единицу продукции  при данном объеме реализации и цене.

Максимизация прибыли  связана с процессом приращения предпринимательской прибыли. Это, в свою очередь, означает, что в расчетах требуется использование предельных величин; предельной прибыли, предельного дохода и предельных издержек. Иными словами, прибыль максимизируется в точке, в которой любое, даже малое приращение объема реализации (выпуска) продукции оставляет прибыль без изменения, т.е. приращение прибыли при приращении объема (реализации) продукции равна нулю.

Существует несколько  способов определения оптимального объема производства:

- бухгалтерско – аналитический;

- графический;

- статистический.

Бухгалтерско – аналитический  способ состоит в сопоставлении предельного дохода и предельных издержек. Если предельный доход больше предельных издержек, то дальнейший рост выпуска увеличивает общую сумму прибыли, и наоборот⁸. Следовательно, для увеличения прибыли предприятие должно расширять объем производства до тех пор, пока предельный доход выше предельных издержек, и прекратить расширение производства, как только предельные издержки начнут превосходить предельный доход.

Статистический метод заключается в том, что на основании массовых данных исследуется зависимость предельного дохода и предельных издержек от объема реализации продукции⁹.

Следует учитывать, что на прибыль влияет изменение остатков нереализованной продукции. Чем больше остатков, тем меньше прибыли предприятие получит от реализации продукции. Кроме того, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков.

Для того чтобы решить вопрос увеличения прибыли, важно знать, действует ли предприятие в условиях свободной конкуренции или монопольного рынка. Например, пищевые предприятия реализуют свою продукцию в условиях свободной конкуренции. Это означает, что за цену реализации своей продукции оно принимает ту, которую задает рынок¹⁰.

Кроме того, следует иметь  в виду, что размер прибыли во многом зависит от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии¹¹.

Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

- Изменение стоимости границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

- Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

-  Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

- Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции.

- Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

- Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты)¹².

Следовательно, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

На мой взгляд, степень разработанности данной темы довольно высока в современной науке. Все это позволяет делать анализ прибыли и рентабельности предприятия более глубоким и качественным, а предложенные мероприятия - эффективными.

Выводы по первой главе:

1. изучение данных литературы и механизма формирования прибыли показало, что прибыль является важнейшим показателем и критерием эффективности деятельности предприятия, представляющая по своей сущности часть добавленной стоимости, созданной в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Рентабельность – это показатель экономической эффективности деятельности предприятия, который отражает эффективность использования ресурсов, управленческих решений, сфер деятельности;
2. изучение методики финансового анализа показало, что существует достаточное количество показателей рентабельности, позволяющих всесторонне оценить эффективность работы предприятия или предпринимательской деятельности;
3. изучение литературы показало, что основными путями максимизации прибыли и рентабельности являются: оптимизация ассортимента выпускаемой продукции, ценообразования, материально-технической базы предприятия и др.

ГЛАВА. 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОАО «ЛЫСЬВЕНСКАЯ ЧУЛОЧНО-ПЕРЧАТОЧНАЯ ФАБРИКА»

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Лысьвенская чулочно-перчаточная фабрика»

Открытое акционерное  общество «Лысьвенская чулочно-перчаточная  фабрика» (ОАО «ЛЧПФ») было организовано в 1992г. на основе Лысьвенской чулочной фабрики, созданной в 1945г. Форма собственности частная.

Юридический адрес: Россия , 618905 , Пермский край, г. Лысьва,

ул. Кутузова, 26

Дата регистрации –  Свидетельство МРИ №6 МНС РФ по Пермской области и Коми - Пермяцкому АО  от 30.10.02г. № 1025901925290.

Лысьвенская чулочно-перчаточная фабрика начала свою работу с 1942г в качестве трикотажной фабрики. Статус чулочно – перчаточной приобрела в 1972г.

В результате приватизации в 1992 г. образовалось Акционерное общество открытого типа – «Лысьвенская чулочно–перчаточная фабрика (ОАО «ЛЧПФ»).

ОАО «Лысьвенская чулочно-перчаточная  фабрика» существует более 60 лет и  входит в пятерку крупнейших предприятий  легкой промышленности Российской Федерации.

Задачей ОАО «ЛЧПФ» является: производство и реализация чулочно–носочных и трикотажных изделий.

Целью деятельности ОАО «ЛЧПФ» является получение прибыли.

Основными видами деятельности ОАО «ЛЧПФ» является:

-Производство и реализация  чулочно–носочных и трикотажных  изделий.

-Производство товаров  народного потребления и продукции производственно- технического назначения.

-Строительная деятельность, капитальный и текущий ремонт.

-Торговая, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность.

-Транспортирование грузов.

По объемам производства за 2005-2007гг. ОАО «ЛЧПФ» является крупнейшим производителем чулочно-носочных изделий и входит в тройку наиболее успешных родственных предприятий, входящих в ОАО «КОНЦЕРН РОСТЕКСТИЛЬ».

Основными цехами фабрики  являются:

Вязальный цех – один из самых крупных цехов предприятия. За 2007 г. на ОАО «ЛЧПФ» выпущено 28427 тыс. пар чулочно-носочных изделий;

Швейный цех - в этом цехе осуществляется пошив чулочно-носочных изделий, женских и детских колготок;

Перчаточный цех - это перчатки и варежки, шапки и шарфы, как для детей, так и для взрослых.

Красильно-отделочный цех - объединяет три участка: крашения, формировочный и выпускной.

Наличие собственного красильного  участка и использование отечественных и зарубежных красителей позволяет предприятию выпускать изделия в широкой цветовой гамме и хорошими прочностойкими показателями. Использование различных видов сырья, в том числе натуральных (хлопок, шерсть, вискоза, лен), искусственных нитей, а так же новых видов нитей и их сочетания, значительно расширило выпускаемый ассортимент предприятия.

ОАО «Лысьвенская чулочно-перчаточная  фабрика» оснащена современным высокотехнологичным  оборудованием отечественного и зарубежного производства, что позволяет выпускать практически все группы чулочно-носочных и перчаточных изделий самого высокого качества.

Особенностью работы предприятия является потребность  в постоянном обновлении изделий. Чулочно-носочные изделия принадлежат к сложным  категориям одежды из-за разнообразия используемого сырья, конструктивных решений (дизайн, переплетение, цветовая гамма) и, что очень важно, из–за различия во вкусах потребителей. Поэтому, на фабрике при разработке новых моделей учитываются требования современной моды, комфорт и долговечность изделий. Фабрика выпускает более 100 артикулов чулочно-носочных, перчаточных и трикотажных изделий.

ОАО «ЛЧПФ» всегда стремится  максимально удовлетворить требования потребителя. Современность, практичность, красота и комфорт – вот главные характеристики продукции ОАО «Лысьвенская чулочно-перчаточная фабрика».

На фабрике действует линейная структура управления (приложение 1).

Линейные полномочия упрощают взаимоотношения начальства и подчиненных. Получатель полномочий принимает на себя ответственность и лично отвечает перед делегирующим за их выполнение. Если подчиненный сталкивается в процессе выполнения задания с какими-либо проблемами, трудностями, то он точно знает к кому обратиться за помощью. В случае, когда непосредственный начальник не может обеспечить решение, то данная проблема упорядоченным образом, передается «наверх». Каждый точно знает свои полномочия, обязанности, права и ответственность за их невыполнение.

На протяжении нескольких лет ОАО «ЛЧПФ» наращивает объемы производства своей продукции (табл.1). Рост производства чулочно-носочных изделий в 2007 г. к производству 2005 г. составил 117,5%, и это несмотря на то, что в целом по России наблюдается сокращение объемов производства в легкой промышленности.

Таблица 1

Показатели производства чулочно-носочных, перчаточных изделий

за 2005 -2007 гг.

За 2007 г. было выпущено продукции в объеме 28427 тыс.пар, общая прибыль от продукции составила – 14048 тыс. руб., это на 4242 тыс.пар и на 3959 тыс. руб. больше, чем за 2005 г. Объем выпуска перчаточных изделий в 2007 г., относительно 2005 г. упал на 220 тыс.пар и составил 323 тыс.пар, когда в 2005 г. объем перчаточных изделий составлял 543 тыс. пар, такому спаду производства способствует низкий покупательский спрос.

Реальный рост производства товарной продукции в сопоставимых ценах в 2007г. составляет 117,8%. Это на 57304 тыс. руб. больше, чем в 2005г.

С ростом объема выпуска  товарной продукции растут объемы отгрузки (+22,2%) и реализации (+21,3%) (табл. 2).

Таблица 2

Показатели  реализации чулочно-носочной и перчаточной  продукции

за 2005– 2007 гг.

Увеличение объемов  отгрузки и реализации продукции, связано  с проведением разумной ценовой  политики ОАО «ЛЧПФ» и расширением рынков сбыта предприятия.

2.2. Анализ внешней среды и основных конкурентов

предприятия

Объем промышленного  производства в стране растет с каждым годом. Вместе с тем, ряд секторов экономики демонстрирует отрицательный  результат. В частности, спад продолжается в легкой промышленности. Отечественные производители обеспечивают лишь шестую часть потребностей населения в товарах легпрома. А доля самого легпрома в общем объеме промышленного производства снизились по сравнению с советскими временами в 10 раз. Одна из проблем отрасли: наполнение отечественного рынка «серой» продукцией, т.е. нелегальное изготовление. Загруженность внутреннего рынка нелегальной продукцией – одна из страшных бед легкой промышленности.