Анализ финансового состояния коммерческого банка

Введение

Коммерческие банки - универсальное  кредитное учреждение, создаваемое  для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления  многих других банковских операций.

Структура и качество активов  в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят  достаточность капитала и уровень  принимаемых кредитных рисков, а  от согласованности активов и  пассивов по объемам и срокам - уровень  принимаемых валютного и процентного  рисков.

Банковский портфель активов  и пассивов - это единое целое, применяемое  для достижения высокой прибыли  и приемлемого уровня риска. Совместное управление активами и пассивами  дает банку инструмент для защиты депозитов и займов от воздействия  колебаний циклов деловой активности и сезонных колебаний, а также  средств для формирования портфелей  активов, способствующих реализации целей  банка. Суть управления активами и пассивами  заключается в формировании тактики  и осуществлении мероприятий, которые  приводят структуру баланса в  соответствие с его стратегией.

Качество активов банка  оказывает влияние на все аспекты  банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном  поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства  просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно  влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют  свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

Управление активами ОАО «Россельхозбанк» - это пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств, то есть это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.

Решением проблемы размещения средств является «покупка» таких  активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший  доход на приемлемом уровне риска. Значительная часть привлеченных банком средств  подлежит оплате по требований или  с очень коротким сроком уведомления. Поэтому условиями разумного  управления банком является обеспечение  способности удовлетворять требования вкладчиков и наличие денежных средств, достаточных для удовлетворения потребностей в кредите клиентов банка.

Это подтверждает актуальность работы.

Цель дипломной работы - исследовать в теоретическом  плане сущность и значение анализа  активов коммерческих банков, а также  проанализировать на конкретном примере  состав и качество активов банка.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

- определить сущность  активов коммерческих банков;

- выяснить структуру активов  банков;

- изучить основные аспекты  анализа актив коммерческих банков 

- выявить основные направления совершенствования управления активами в коммерческом банке.

1. Научно-методологические  аспекты оценки структуры и  качества активов банка

1.1 Роль активных  операций в формировании активов  коммерческих банков

Коммерческие банки - универсальное  кредитное учреждение, создаваемое  для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления  многих других банковских операций.

Коммерческие банки осуществляют активные и пассивные операции. Эти  операции подобны двум противоположным  сторонам. Без пассивных операций невозможны активные операции, а без  активных операций становятся бессмысленными пассивные. Но все без исключения проводимые банковские операции преследуют одну цель - увеличение доходов и  сокращение расходов.

Активные банковские операции - это операции, посредством которых  банки размещают имеющиеся в  их распоряжении ресурсы в целях  получения необходимого дохода и  обеспечения своей ликвидности.

Среди активных операций коммерческих банков выделяют ссудные, инвестиционные, кассовые и пр.

Таблица 1. – Активные банковские операции

Так же  активной операцией  банков является их инвестиционная деятельность, в процессе которой банки выступают  в качестве инвестора, вкладывая  ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной, хозяйственной  деятельности. Такими ценными бумагами могут служить привилегированные  акции, облигации, государственные  долговые обязательства, финансовые инструменты (векселя и др.). Так, например, активные операции банка с векселями включают: учетные (дисконтные) и переучетные  операции, кредитные операции по акцепту, инкассированию, выдаче вексельного  поручительства и т.д. Операции с  фондовыми бумагами включают операции с ценными бумагами, которые котируются на бирже. В этом  случае коммерческие банки могут заключать с Центральным  Банком РФ договора по обслуживанию операций с государственными краткосрочными облигациями.

В структуре активов коммерческих банков выделяют так называемые высоколиквидные  активы: остаток кассовой наличности, находящейся у банка и обеспечивающей его платежи в наличной форме; резерв платежных средств на счетах в ЦБ РФ (корреспондентский и резервный  счета)    и других коммерческих банках (корреспондентские счета).

Банки обязаны обеспечить четкое и своевременное кассовое обслуживание своих клиентов, выполняя кассовые операции. Содержание кассовых операций – это прием, выдача и  хранение денежных средств. Ведение  кассовых операций регулируется Правилами, устанавливаемыми ЦБ РФ.

Прочие активные операции разнообразны по своей форме и  их развитие приносит банкам доход. К  их числу относят операции с иностранной  валютой, трастовые, расчетные и  др.

Под влиянием усиливающейся  межбанковской конкуренции коммерческие банки постоянно расширяют количество своих операций за счет операций, которые могут осуществлять не только кредитные организации. Так,  в банковской сфере в группе активных ссудных операций появились лизинговые и факторинговые операции.

Лизинговые операции заключаются  в предоставлении на условиях аренды на долгосрочный период машин, оборудования, недвижимости и других элементов  основного капитала предприятиям-арендаторам.

В лизинговой сделке обычно участвуют три стороны. В лице собственника имущества – лизингодателя, предоставляющего имущество в пользование  на условиях лизингового соглашения, чаще всего выступают лизинговые компании или коммерческие банки. Пользователем  имущества – лизингополучателем является юридическое лицо (предприятие  любой формы собственности). Кроме  того в лизинге участвует продавец имущества – поставщик, которым  может быть производитель или  торговое предприятие.

Обычно потенциальный  лизингополучатель сам подбирает  поставщика нужного для него имущества, но, не имея возможности приобретения его в собственность, обращается к лизингодателю, например банку, с  просьбой об участии в сделке. Банк покупает у поставщика в собственность  за счет своих средств и сдает  его лизингополучателю на условиях, оговоренных в соглашении. Таким  образом, банк оказывает пользователю финансовую услугу, сходную с кредитной  операцией. Банк приобретает имущество  в собственность за полную стоимость, которую возмещает за счет периодических  взносов клиентов.

Факторинг представляет собой  переуступку банку не оплаченных долговых требований, возникающих между  контрагентами в процессе реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, и является разновидностью торгово-комиссионной операцией, сочетающейся с кредитованием. При этом речь идет, как правило, о краткосрочных требованиях.

Кредитные операции. Банковский кредит-это экономические отношения, в процессе которых банки предоставляют заемщикам денежные средства с условием их возврата. Эти отношения предполагают движение стоимости (ссудного капитала) от банка (кредитора) к ссудозаемщику (дебитору) и обратно. Заемщиками выступают предприятия всех форм собственности (акционерные предприятия и фирмы, государственные предприятия, частные предприниматели и т.д.), а также население.

 Возврат полученной  заемщиком стоимости (погашение  долга банку) в масштабах одного  предприятия и всей экономики  должен быть результатом воспроизводства  в возрастающих размерах. Это  определяет экономическую роль  кредита и служит одним из  важнейших условий получение  банком прибыли от кредитных  операций. Задолженность по кредитам, предоставляемым населению, может  погашаться за счет уменьшения  накопления и даже сокращения  потребления по сравнению с  предыдущим периодом. В то же  время кредитование населения  обеспечивает рост потребления,  стимулирует повышение спроса  на товары (особенно дорогостоящие,  длительного пользования) и зависит  от уровня доходов населения,  определяющих возможность получения  банками прибыли от этих операций.

Кредитные операции занимают наибольшую долю в структуре статей банковских активов.

Банковская ссуда связана  с аккумулированием временно свободных  денежных средств в экономике  и предоставлением их на условиях возврата хозяйствующим субъектам. В рамках банковской ссуды развиваются  отдельные виды ссуд. Это зависит  от множества признаков, характеризующих  назначение, обеспечение, сроки, методы предоставления и погашения, объекты  и субъекты кредитования. Под видами банковских ссуд следует понимать определенную их классификацию, используемую в процессе кредитования банками юридических  и физических лиц. Существует множество  различных классификаций банковских ссуд, построенных на основе определенных критериев. Значимость классификации  банковских ссуд заключается в том, что кредитная функция банков является основной экономической функцией и от того, насколько они хорошо реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение, как самих банков, так и обслуживаемых ими клиентов. Банковские ссуды можно классифицировать в соответствии с целями кредитования, типами заемщиков и сферой функционирования.

Инвестиционные операции. В процессе их совершения банк выступает  в качестве инвестора, вкладывая  ресурсы в ценные бумаги или  приобретая права по совместной хозяйственной  деятельности.

Указанные операции также  приносят банку доход посредством  прямого участия в создании прибыли. Экономическое назначение указанных  операций, как правило, связано с  долгосрочным вложением средств  непосредственно в производство.

Разновидностью инвестиционных операций банков является вложение средств  в конторские здания, оборудование и оплату  аренды. Указанные вложения осуществляются за счет собственного капитала банка, их назначение состоит  в обеспечении условий для  банковской деятельности. Эти инвестиции не приносят банку дохода.

Кассовые операции. Наличие кассовых активов в необходимом размере – важнейшее условие обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег. Кассовые операции – операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах.

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них  зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой.

Прочие операции. Прочие активные операции, разнообразные по форме, приносят банкам за рубежом значительный доход. В банковской практике круг их пока ограничен. К числу прочих активных операций относятся: операции с иностранной  валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские, товарные и др.

Экономическое содержание указанных  операций различно. В одних случаях (покупка-продажа иностранной валюты или драгоценных металлов) происходит изменение объема или структуры  активов, которые можно использовать для удовлетворения претензий  кредиторов банка; в других (трастовые операции) банк выступает доверенным лицом  по отношению к собственности, переданной ему в управление; в-третьих (агентские  операции) – банк выполняет роль посредника, совершая расчетные операции по поручению своих клиентов.

1.2 Структура  и управление  банковскими активами

Анализ  структуры и системы управления банковскими активами

Активные операции банка  составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение  разных по качеству статей актива баланса  банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

 Существуют разные  подходы к определению структуры  банковских активов. 

Таблица 2 – Структура  банковских активов

Однако банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского  законодательства и учета, а также  влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной  группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

- основное место в активных  операциях банка занимают кредитные;

- второе место среди  банковских активов занимают  инвестиции в ценные бумаги;

- на третьем месте –  кассовые активы;

- доля прочих активов  обусловлена особенностями учета  и включает широкий спектр  операций от вложений в основные  фонды (здания и сооружения) до  различных расчетных операций  банка.

Тем не менее, несмотря на общие  тенденции в составе и структуре  активов, банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая  зависит прежде всего от качества активов. Банк сегодня в большей  степени, чем другие коммерческие организации  подвержены взлетам и спадам а  своей повседневной деятельности. Это  обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность  работы банка.

Анализ качества управления активами банка следует начинать с оценки структуры банковских активов, в первую очередь с позиций  ее рациональности и диверсифицированности. По активу баланса коммерческого  банка можно проследить за распределением ресурсов банка по видам которая  состоят из капитальных и текущих  статей.

Таблица 3 - Структура активов  ОАО «Россельхозбанка», млрд. руб.

Исходя из данных таблицы 3, мы можем сделать следующие выводы, что денежные средства по сравнению с 2009 годом увеличились на 7,066. По средствам кредитных организаций в центральном банке Российской Федерации показывает резкое снижение в 2010 году  к 2009, и составляют -7,501. Положительные показатели заметны в статьях: обязательные резервы, которые составляют 2,058, средства в кредитных организациях также поднялись на 16,624. Чистые вложения в ценные бумаги оцененные по справедливой стойкости в 2010 году составили 20,213, что выше на 2,644 по отношению к 2009году. Чистая ссудная задолженность увеличилась на 106,895. Произошло небольшое увеличение чистых вложений в ценные бумаги другие финансовые актины на 0,876, так же как и инвестиций в дочерни и независимые организации на 1,747. Произошло незначительное уменьшение чистых вложений в ценные бумаги удерживаемые до погашения на 0,463. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы на 2010 год увеличились на  7,534. Прочие активы снизились на 6,331. Всего активов возросли на 140,505 от 810,065 до 950,570. Почему это подчеркнуто?

С точки зрения ликвидности  и прибыльности можно выделить четыре группы банковских активов.

Первая группа банковских активов - первичные резервы. Это  самые ликвидные активы, которые  могут быть немедленно использованы для выплаты изымаемых вкладов  и удовлетворения заявок на кредиты. Сюда входят: денежная наличность банка (кассовые остатки на банковских счетах в виде банкнот и монет, достаточные  для повседневных расчетов и средства на корреспондентском счете в  ЦБ РФ), чеки и другие платежные документы  в процессе инкассирования, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным  источником ликвидности банка.

Вторая группа активов - вторичные  резервы. Это приносящие небольшой  доход высоколиквидные активы, которые  с минимальной задержкой и  незначительным риском потерь можно  превратить в наличность. В резервы  второй очереди входят активы, которые  обычно составляют портфель ценных бумаг, и в некоторых случаях - средства на ссудных счетах. Основное назначение данной группы активов - служить источником пополнения первичных резервов. Как  и последние - это скорее экономическая  категория, нежели бухгалтерская, и  она тоже не фигурирует в банковском балансе.

Третья - самая важная часть  банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды наиболее доходные, но и самые рисковые активы. Данная группа активов - главный источник прибыли  банка.

Основным видом деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов является предоставление ссуд. Помещая средства в различного рода кредитные операции, руководство  банка считает первоочередной задачей  получение дохода при одновременном  удовлетворении потребностей клиентов в кредите. Степень ликвидности  конкретной кредитной сделки имеет  второстепенной значение.

Четвертая группа банковских активов образует портфель ценных бумаг, или портфель банковских инвестиций. Формирование портфеля инвестиций преследует две цели: приносить банку доход  и быть дополнением вторичных  резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг  и превращение их в краткосрочные.

Кредитная политика банка  направлена на повышение рентабельности кредитных вложений, снижение степени  риска и сохранение ликвидности. В соответствии со стратегией банка  предпочтение при кредитовании отдается перспективным предприятиям ведущих  отраслей экономики.

Таблица 4 – Структура  кредитного портфеля по отраслям экономики, млрд. руб.

Из таблицы 4 заметно, что в каких отраслях экономики как сельское хозяйство и промышленность произошли небольшой рост показателей. Это можно увидеть на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура кредитного портфеля по отраслям экономики в %.

По сравнению  с 2010 годам сельское хозяйство увеличила  и составляет 468 млрд. рублей, но по процентному соотношению от общего количества отраслей снизилась на один процент и составила 63%. Промышленность в 2011 составило 99 млрд. рублей, этот показатель выше, чем в предыдущем году, однако к общему кредитному портфель осталась на то же отметки – 13%.  На долю кредитования физических лиц приходится в 2010 году 67 млрд. рублей, в 2011 – 85 млрд. рублей  или 11% от активов. Торговля возросла, с 40 млрд. рублей(2010), до 54 млрд. рублей в 2011. Доля строительства (4%) и прочих отраслей (2%) не изменилась в процентном отношении.