Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Геоцентр-Москва"

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений поставило  хозяйствующие субъекты различных  организационно-правовых форм в такие  жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают  проведение ими сбалансированной заинтересо-ванной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования и  объективной оценки использования  финансовых ресурсов, главной целью  которого является выработка наиболее обоснованных предложений и построение прогнозов по изменяющимся финансовым условиям деятельности предприятия, выявление внутрихозяйственных ресурсов укрепления финансового положения и повышения платежеспособности. Таким образом, финансовый анализ является существенным элементом, необходимым для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предприниматель - ской деятельности.

Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы провести анализ финансовой деятельности ГУГП "Государствен –ный центр мониторинга геологической среды" и на основе полу –ченных результатов дать рекомендации по улучшению финансово –го состояния данного хозяйствующего субъекта.

В связи с поставленной целью задачами, которые будут ре –шаться в данной работе, являются:

• оценка динамики, состава и структуры активов, источни –ков собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
• анализ абсолютных и относительных показателей финан –совой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса;
• объективная оценка финансовых результатов и эффектив –ности деятельности объекта анализа.

Данная дипломная работа включает в себя следующие блоки анализа финансового состояния:

1. В главе I представлена экономическая характеристика бухгалтерского баланса как главного источника информации анализа финансового состояния.
2. Глава II посвящена характеристике исследуемого хозяйствующего субъекта, его сферы деятельности и формирования финансовых ресурсов, а также общей оценке финансового состояния рассматриваемого предприятия и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу. Сравнительный аналитический баланс получается путем уплотнения отдельных статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Схемой аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Исследование изменения структуры пассива баланса позволяет определить источники формирования активов и дать оценку финансовой устойчивости предприятия. Увеличение доли собственных средств говорит об усилении финансовой устойчивости. Однако следует учитывать, что данное положение будет верным, если эти средства будут должным образом размещены. В главе II представлен также анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. В ходе анализа финансовой устойчивости определяется насколько организация независима с финансовой точки зрения; растет или снижается уровень этой независимости; отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия задачам его финансово-хозяйственной деятельности. При анализе ликвидности баланса определяется степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Также глава II посвящена анализу результатов финансово-хозяйственной деятель - ности, а именно: изменения выручки от реализации; изменения прибыли отчетного периода; рентабельности деятельности предприятия.
3. Глава III содержит выводы по результатам проведенного анализа финансового состояния и рекомендации по его улучшению.

В данной работе методика анализа  финансового состояния будет  показана на примере ГУГП "Государственный  центр мониторинга геологической  среды", которое выполняет  функции базового предприятия МПР России по ведению государственного мониторинга геологической среды Российской Федерации совместно с региональными и территориальными центрами службы ГМГС и обосновывает перед МПР России распределение ассигнований на ведение работ территориальными и региональными центрами службы государственного мониторинга геологической среды. Объектами деятельности Госцентра являются геологическая среда и природные ресурсы недр территории суши, континентального шельфа и исключительной экономической зоны Российской Федерации.

ГЛАВА I: "БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА"

1. Характеристика статей актива бухгалтерского баланса

Основным источником информации для  проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. По бухгалтерскому балансу можно судить о размерах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, финансовом положении и о многих других сторонах деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс – форма № 1 представляет собой способ группировки и обобщенного отражения хозяйственных средств предприятия и источников их образования в денежной оценке на определенную дату (см. приложение 1).

Каждый вид средств  или источников называется статьей  баланса. Сходные по экономическому содержанию статьи баланса объединены в разделы, а внутри них – в группы. Определенным видам средств актива противостоят соответствующие им источники. Поэтому общий итог (валюта баланса) актива баланса равен общему итогу пассива баланса.

Актив и пассив баланса  формируются методом начисления, то есть в доходах отражаются не денежные средства, полученные за период, а доходы, которые предприятие должно получить или получило. [7. C. 9] 

Актив баланса (от латинского активус – деятельный, действующий) согласно стандартам западной отчетности – контролируемый предприятием ресурс, являющийся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод предприятия.[7. C. 9]

В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия  по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. В разделе I «Внеоборотные активы» отражаются земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы  и прочие внеоборотные активы. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные в балансе приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, кроме объектов жилого фонда и нематериальных активов. В составе основных средств отражаются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Капитальные вложения отражаются в размере фактических затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретенных предприятием в собственность. В составе незавершенного строительства показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Кроме того, по этой строке отражаются затраты на геологоразведочные работы, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные - на срок более года – инвестиции организации в доходные активы – ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. В составе оборотных активов основное место отводится запасам. В балансе показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В составе запасов по строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета  товаров – по розничным ценам  или покупной стоимости.

По строке «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю.

В составе расходов будущих периодов показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства и обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств по организациям, не образующим ремонтный фонд, суммы арендной платы, расходов на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед, и т.п.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам, услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их финансирования.

Дебиторская задолженность отражается раздельно в зависимости от сроков ее погашения, которые могут быть более или менее 12 месяцев. В составе статьи «Покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам или покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации либо зачета взаимных требований. Отдельно показывается задолженность, обеспеченная полученными векселями.

В активе и пассиве  баланса по статьям «Задолженность дочерних (зависимых) обществ» и «Задолженность перед дочерними (зависимыми) обществами» отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами. Это так называемые межбалансовые расчеты. По статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» показывается задолженность учредителей организации по вкладам в уставный капитал предприятия.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражается информация о краткосрочных – на срок не более одного года – инвестициях организации в зависимые общества; собственные акции, выкупленные у акционеров; инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные займы.

В группе статей «Денежные средства» отражаются наиболее ликвидные активы, включая остатки наличных денег в кассе предприятия, на расчетном и валютном счетах. 

В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в порядке  возрастания скорости превращения  этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму, то есть в порядке увеличения способности быть реализованными с наименьшими потерями и в наикратчайшее время (подробнее об анализе ликвидности см.  главу II). [8. C. 26]

1.2 Характеристика статей  пассива бухгалтерского баланса

Пассив  баланса (от латинского пассивус – страдательный, недеятельный) отражает обязательства предприятия на данный момент, возникшие в результате прошлых событий, выполнение которых повлечет изъятие ресурсов компании и уменьшение экономических выгод. [7. C. 9]

В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в свою очередь из двух частей:

1. из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

В разделе III «Капитал и резервы» пассива баланса указывается также нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года, которая показывается как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации конечным финансовым результатом (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.  Кроме того, в разделе III пассива баланса указываются суммы убытка текущего года и прошлых лет. Источниками покрытия убытка могут быть: прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в порядке ее распределения; средства резервного капитала; свободные средства фондов предприятия, не учтенные в качестве источников покрытия капитальных вложений; добавочный капитал, кроме сумм прироста стоимости имущества по переоценке.

В строке «Уставный капитал» показывается уставный капитал предприятия, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

В строке «Добавочный капитал» отражается эмиссионный доход акционерного общества: суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по из продаже, суммы от дооценки внеоборотных активов организации, безвозмездно полученное имущество, кроме имущества, относящегося к социальной сфере, и средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств.

Важная финансовая информация содержится в группе статей образуемых предприятием целевых денежных фондов, включая резервный капитал, фонд социальной сферы и др. В них отражаются остатки фондов на конкретную дату.

Если предприятие получает финансирование из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, то они обобщаются в балансе по статье «Целевые финансирование и поступления».

Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные (сроком свыше года) и краткосрочные (сроком до года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» пассива баланса показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе V пассива баланса «Краткосрочные обязательства».

В разделе V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье «Прочие долгосрочные обязательства».

В группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются: сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам; отдельно выделяется сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя; начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда и суммы задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников; задолженность по платежам в бюджет, включая налог на доходы с работников организации; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам и т.п.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

По статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Учитываемые на этом счете курсовые разницы, связанные с пересчетом стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, зачисляются единовременно в конце отчетного года в прибыль или убыток организации.

По статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных предприятием.

Бухгалтерский баланс позволяет  оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса  внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

В соответствии с требованиями законодательства статьи бухгалтерской  отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых результатов, то есть бухгалтерский  баланс должен быть достоверным. Неправильное отражение на счетах бухгалтерского баланса информации приводит к необоснованным оценкам финансового состояния предприятия. [9. C. 285]

ГЛАВА II: "МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУГП "ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЦЕНТР МОНИТОРИНГА ГЕОЛОГИЧЕСКОЙ СРЕДЫ"

2.1 Краткая  характеристика ГУГП "Государственный  центр мониторинга геологической  среды", его сферы деятельности  и формирования финансовых ресурсов

Чтобы наиболее точно провести анализ и дать оценку финансового состояния ГУГП «Государственный центр мониторинга геологической среды» и предложить рекомендации по его улучшению, необходимо представить краткую характеристику данного хозяйствующего субъекта, его сферы деятельности и формирования финансовых ресурсов.

Государственное унитарное геологическое предприятие «Государственный центр мониторинга геологической среды» является дочерним предприятием государственного унитарного геологического предприятия «Главный научно-исследовательский и информационно-вычислительный центр» Министерства природных ресурсов Российской Федерации. Предприятие по организационно-правовой форме является государственным, имущество которого находится в федеральной собственности Российской Федерации и передано предприятию от Учредителя по передаточному балансу в пользование и распоряжение на правах хозяйственного ведения. Исследуемое предприятие создано и действует в соответствии с ГК РФ, Указами Президента и Постановлениями Правительства РФ, а также иными законодательными актами РФ. Оно обосновывает перед МПР России распределение ассигнований на ведение работ территориальными и региональными центрами службы государственного мониторинга геологической среды. Работы предприятия, выполняемые для федеральных нужд, финансируются централизованно МПР России из средств государственного бюджета в пределах установленных лимитов на геологоразведочные и научно-исследовательские работы по программе ГМГС. Госцентр «Геомониторинг» самостоятельно разрабатывает, согласовывает и утверждает планы и программы своей деятельности в установленном МПР России порядке, распоряжается своей прибылью (доходом), оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Анализируемый хозяйствующий субъект  выполняет функции базового предприятия  МПР России по ведению государственного мониторинга геологической среды Российской Федерации совместно с региональными и территориальными центрами службы ГМГС. Объектами деятельности Госцентра являются геологическая среда и природные ресурсы недр территории суши, континентального шельфа и исключительной экономической зоны Российской Федерации. Предметом деятельности и основными задачами предприятия являются: 

• информационное обеспечение органов государственного управления о текущем состоянии геологической среды территории РФ и тенденциях изменений под воздействием природных и техногенных факторов, для принятия управляющих решений в области рационального природо- и недропользования, охраны недр и минеральных ресурсов, включая подземные воды, на основе ведения банка данных ГМГС на федеральном уровне;
• осуществление научного и методического руководства, организационное обеспечение управления и эффективной координации деятельности территориальных и региональных центров службы ГМГС и обеспечение системы ГМГС информационными ресурсами на федеральном уровне;
• обеспечение интеграции системы ГМГС в Единую государственную систему экологического мониторинга и Единую информационную систему недропользования Российской Федерации;
•   представление интересов РФ  и МПР России в области мониторинга геологической среды в иностранных и международных организациях, согласование технологии ведения мониторинга геологической среды в приграничных районах для трансгосударственных объектов и областей влияния крупных природных и техногенных объектов, определение состава и порядка обмена информацией в установленном порядке, внедрение международных стандартов и форматов представления геоэкологической информации.

В соответствии с возложенными на него задачами рассматриваемое предприятие:

• разрабатывает нормативно-методические документы по ведению ГМГС на федеральном и территориальном уровнях, рекомендации по предотвращению и минимизации ущерба природным ресурсам недр при негативных последствиях изменений состояния геологической среды, в том числе при чрезвычайных ситуациях, вызванных природными и техногенными катастрофами;
• разрабатывает, создает и внедряет технологии и программно-технические средства для ведения банка данных ГМГС, интегрированных географических информационных систем в части ГМГС, моделирования геологических и природных процессов и техногенных объектов и адаптирует информационные ресурсы системы ГМГС на федеральном уровне;
•    проводит экспертизы геологического и геоэкологического обоснований крупных народнохозяйственных объектов регионального и федерального значения, технико-экономических обоснований проектов строительства и реконструкции таких объектов, а также оценку воздействия на геологическую среду и природные ресурсы недр техногенной деятельности в части ГМГС;
• осуществляет сертификацию технологической и про - граммно-технической обеспеченности территориальных и региональных центров службы ГМГС на право проведения работ по программе ГМГС;
•   ведет государственный водный кадастр РФ по разделу «Подземные воды» и учет эксплутационных запасов подземных вод и их использование на территории РФ;
• обобщает и анализирует материалы региональных и территориальных центров, оценивает и прогнозирует состояние геологической среды, разрабатывает рекомендации для эффективного управления ее использованием, осуществляет контроль за эффективностью управленческих решений;
•   осуществляет государственный контроль на федеральном уровне за выполнением работ по охране подземных вод от загрязнения и истощения;
•    готовит материалы в государственный ежегодный доклад о состоянии геологической среды и природных ресурсов недр, информационных бюллетеней, карт оценки состояния и прогноза изменений геологической среды;
•   участвует в работе Всероссийских и Международных конгрессов, конференций, симпозиумов, совещаний по проблемам мониторинга геологической среды, экологии и информатики.

Имущество Госцентра «Геомониторинг»  составляют основные фонды и оборотные  средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе Госцентра, и формируется за счет:

• доходов, получаемых от реализации продукции (работ, услуг);

• доходов от ценных бумаг и участия в других предприятиях;
• кредитов банков и других кредиторов;
• капитальных вложений из бюджетов;
• безвозмездных взносов организаций и граждан;
• взносов членов трудового коллектива;

• основных средств, принятых на баланс нематериальных    активов;
• оргтехники и других материальных ценностей и принадлежит его Учредителю на праве общей долевой собственности.

Предприятие образует следующие фонды:

• фонд развития производства;
• фонд социальной сферы;
• фонд потребления.

2.2 Общая оценка динамики  финансового состояния ГУГП "Государственный  центр мониторинга геологической  среды"

Финансовое состояние  предприятия характеризуется размещением  и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов). Все это, как отмечалось в главе I, представлено в бухгалтерском балансе.

 Анализа финансового  состояния предприятия следует  начинать с  оценки имущественного  положения на основе бухгалтерского баланса (форма № 1, см. приложение 1) с исполь- зованием вертикального и горизонтального анализов, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. [8. C. 30]

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. [8. C. 30] 

Для общей оценки динамики финансового  состояния необходимо сгруппировать  статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива.

Таблица 1

                             Аналитическая группировка и  анализ статей актива баланса

                       ГУГП «Государственный центр  мониторинга геологической среды»

Общая стоимость имущества равна  валюте (итогу) баланса – сумме  строк 190 «Итог по разделу I» и 290 «Итог по разделу II» – строка 300 «Баланс».

Стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов равна итогу раздела  I актива баланса.