Анализ финотчетсности банка

82

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Республики Казахстан к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес. Это обусловлено тем, что в Республике Казахстан  совершается переход от административно-командной высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.

      В данной дипломной работе рассматриваются цели и качественные характеристики, а также элементы и оценка элементов финансовой отчетности. Задачи работы проанализировать бухгалтерский баланс, а также произвести анализ отчета о прибылях и убытках ОАО «Банк Каспийский» за три года. Баланс банка (отчет о финансовом состоянии) является главным отчетным документом, в котором содержатся размер и состав источников средств, которые банком привлечены для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды в любой конкретный момент времени. 

На основании баланса банка рассчитать анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Проанализировать пути совершенствования финансовой отчетности, применяемой банком для анализа финансово – экономической деятельности в современных условиях.

Для анализа деятельности банка на основе публикуемых балансов  используются публикуемые балансы Банка Каспийского за  2000-2002 годы.

ОАО «Банк Каспийский» был образован 12 декабря 1997 г. после объединения ЗАО «Банк Каспийский» и ОАО «Каздорбанк». Банк является одним из основных участников  финансового рынка Казахстана. Банк осуществляет следующие операции:

-                     Конверсионные операции

-                     Кредитные операции

-                     Расчетно-кассовое обслуживание

-                     Документарные операции.

В Банке Каспийском на практике применяется стратегический, системный подход к деятельности. Основная цель, которую преследует банк – предоставление услуг на самом высоком уровне.

В ходе выполнения  работы были  использованы труды отечественных и зарубежных экономистов, указы, имеющие  силу закона РК, другие нормативные акты и периодическая литература.

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И    МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

1.1.   Цель и качественные характеристики финансовой отчетности

Чтобы дать обоснованную оценку финансовому состоянию коммерческого банка, необходимо располагать достаточной информацией о деятельности банка. Такая информация содержится в годовых отчетах банков, а для ее детализации используются данные бухгалтерского учета. Годовой отчет включает: финансовую отчетность, формы отчетности, предусмотренные законодательством и государственным органом.

В мировой практике формы финансовой отчетности банка представлены следующими основными документами: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об акционерном капитале, пояснения к балансу и др.

В данной главе ограничимся рассмотрением основных двух видов финансовой отчетности.

Руководство банка, его клиенты и акционеры, представители органов регулирования надзора, прежде всего, интересуются двумя основными финансовыми отчетами – балансом (отчет о финансовом состоянии) и отчет о прибылях и убытках.

В балансе отражены размер и состав источников средств (это входящие финансовые потоки), которые привлечены банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение определенной части этих средств на выдачу кредитов, покупку ценных бумаг и другие нужды (это исходящие финансовые потоки) в любой конкретный момент времени.

А в отчете о прибылях и убытках показывают: сколько стоило банку привлечение депозитов и других источников финансирования для получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся процентные выплаты вкладчикам и другим кредиторам банка, расходы на оплату труда работников банка, накладные расходы, связанные с приобретением и содержанием помещений, оборудования, налоги и др. В отчете о прибылях и убытках отражены также доходы (поток наличности) от продажи банковских услуг, включая предоставление кредита, обслуживание депозитов клиентов и др. Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех расходов из суммы всех доходов. Данный отчет состоит из четырех разделов: процентные доходы, процентные расходы, непроцентные доходы и непроцентные расходы. Он позволяет изучить структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, проводит анализ доходности отдельных операций, пофакторный анализ прибыли и убытков банка.

1.2. Элементы и оценка   показателей финансовой отчетности

Элементы непосредственно связанные с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и собственный капитал.

Активы баланса или активные счета – это ресурсы, имеющие стоимость, находящиеся в собственности банка. В балансе они учитываются в порядке убывания ликвидности, от наиболее ликвидных в начале балансового отчета до менее ликвидных. Активы могут быть либо работающими (приносящие доход, т.е. кредиты или ценные бумаги), либо не приносящими дохода (денежная наличность в хранилище или банковские здания). Активы включают в себя  группы счетов по учету:

      наличных денежных средств;

      краткосрочных ресурсов;

      требований к Национальному банку Республики Казахстан;

      казначейских обязательств и прочих высоколиквидных  ценных бумаг;

      межбанковских кредитов и депозитов, размещенных в других банках;

      инвестиций в капитал;

      материальных запасов;

      основных средств и нематериальных активов и т.д.

Обязательства – это задолженность банка, которая должна быть им погашена. Все депозиты в банке являются его пассивами, то же относится и к средствам, заимствованным у Национального банка или размещенным другими банками в данном банке. Все виды кредиторской задолженности также являются пассивами.  Обязательства включают в себя:

      депозиты до востребования;

      кредиты, полученные от банков;

      кредиты овернайт;

      обязательства перед клиентами;

      выпущенных в обращение ценных бумаг;

      субординированных долгов и т.д.

Капитал – это совокупные инвестиции собственников в банк. Он также может рассматриваться как активы минус обязательства. Капитал включает в себя:

      уставной фонд;

      фонд банков;

      нераспределенную прибыль и т.д.

Элементы, связанные с изменениями результатов деятельности в отчете о          прибылях   и   убытках, являются   доходы  и  расходы.

Доходы – это суммы, полученные банком в результате предоставления услуг.     Доходы включают в себя группы счетов по учету:

      процентных доходов по кредитам и депозитам в банках;

      процентных доходов по краткосрочным ресурсам;

      процентных доходов по ценным бумагам, предназначенные для продажи;

      процентных доходов по межбанковским кредитам и депозитам, размещенным в других банках;

      комиссионных доходов;

      другие операционные доходы и т.д.

Расходы – это те суммы, которые должны быть банком выплачены в ходе предоставления банковских услуг. Они включают в себя:

      процентные расходы по кредитам и депозитам банков;

      процентные расходы по субординированному долгу;

      комиссионные расходы банка;

      расходы по оплате труда; амортизационные отчисления;

      штрафы, пени, неустойки;

      подоходный налог и т.д.

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:

                  денежная наличность в кассах банков;

                  краткосрочные и долгосрочные кредиты;

                  расходы государственного бюджета;

                  затраты на капитальное вложения;

                  дебиторская задолженность;

                  другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:

                  фонды банка;

                  средства предприятий, организаций и граждан;

                  доходы государственного бюджета;

                  депозиты;

                  средства в расчетах;

                  прибыль банка;

                  кредитная задолженность;

                  другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.

1.3. Методика исследования

Коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ на основе бухгалтерского баланса и отчете о прибылях и убытках.

Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом – сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.

Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка очень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.

Анализ внутренних факторов деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического  поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного обеспечения и качества маркетинговой деятельности, а так же на анализе организационной структуры банка.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.

Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется  также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального банка.

Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи:

-                     определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;

-                     изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);

-                     оценка финансовой устойчивости банка;

-                     оценка платежеспособности банка;

-                     оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.

Как уже отмечалось выше информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности, достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета. Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБРК об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.

Методика экономического исследования включает в себя следующие этапы:

На I этапе были изучены основные источники, издания, научные статьи по теме дипломной работы.

На II этапе были рассмотрены основные составляющие баланса коммерческого банка, и изучены принципы его построения и на этой основе дана качественная характеристика баланса банка, проведен анализ отчета о прибылях  и убытках за 2000-2002 гг., а также анализ финансовой устойчивости и ликвидности ОАО «Банк Каспийский».

На III этапе были выявлены пути совершенствования финансовой отчетности банка в современных условиях.

В данной дипломной работе были рассчитаны:  коэффициент покрытия, норма денежных резервов, коэффициент трансформации, коэффициент надежности, коэффициент маневренности (срочные ресурсы), коэффициент состояния собственных оборотных средств, коэффициент иммобилизации, коэффициент использования активов, коэффициент рискованных активов, а также показатели платежеспособности, мгновенной ликвидности, общей ликвидности. 

2.      ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ОБЪЕКТ АНАЛИЗА

ФИНАНСОВОГО   СОСТОЯНИЯ   ОАО  «Банк Каспийский».

2.1. Банковский баланс и принципы его построения.

      Баланс, как моментальный снимок, позволяет оценить активы, обязательства и собственный капитал банка в конкретный момент времени. Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления их использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчетного периода. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов: состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других кассовых банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банков за определенный период, позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов, определять ликвидность, доходность, возможные перспективы данного банка (табл. 1).

Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и отчеты о прибылях и убытках. Консолидированный баланс всех коммерческих банков Казахстана предоставляет возможность охарактеризовать состояние экономики в целом  и различных областей и регионов в частности. Данные для балансов банков являются основным источником для выработки Национальным банком Республики Казахстан основных направлений денежно – кредитной политики. Состав и структура баланса банков зависят от характера специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций.

Таблица 1.

Бухгалтерский баланс ОАО «Банк Каспийский» за 2002 г.

Продолжение таблицы 1.