Анализ использования денежных средств предприятия

Содержание

 

Введение

Глава 1. Характеристика деятельности предприятия ООО «Стил»

1.1. Общая характеристика  предприятия

1.2. Анализ технико-экономических  показателей

Глава 2. Экономическая  сущность учета и анализа денежных средств предприятия

2.1. Экономическая сущность и значение денежных средств

2.2. Система показателей  анализа движения денежных средств на предприятии

Глава 3. Бухгалтерский  учет движения денежных средств ООО  «Стил»

3.1. Учет кассовых операций

3.2. Учет операций по расчетному счету

3.3. Учет расчетов с помощью аккредитивов и чеков

3.4. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств ООО «Стил»

Глава 4. Анализ использования  денежных средств предприятия

4.1. Анализ движения  денежных средств

4.1.1. Прямой метод

4.1.2. Косвенный метод

4.2. Пути совершенствования движения денежных средств ООО «Стил»

Заключение

Список литературы

Приложение

 

Введение

 

В процессе  хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных  и расчетных  операций.

Целью  бухгалтерского учета  и анализа денежных средств является контроль за  соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы дипломной работы  «Учет и анализ движения денежных  средств  на  предприятии».

Проблема бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств рассматривается в работах  следующих авторов: М.З.Пизенгольц,  А.П.Варава, А.А.Данилан, Н.А.Назаров, О.Доброта  и других.  О.Доброта даёт такое  определение кассы – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. По мнению же Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования, не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

 Целью работы является  изучение организации бухгалтерского учета  движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере   производственной   организации  ООО  «Стил», а также анализ денежных средств анализируемой организации.

Для   достижения   цели  работы  были  поставлены  следующие задачи:

• Изучить  нормативно-правовое  регулирование  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций.
• Рассмотреть  аналитический и синтетический учет на предприятии.
• Проанализировать движение денежных средств на предприятии.
• Выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

Общество с ограниченной ответственностью «Стил»зарегистрировано  и  начало свою деятельность в 1995 году.  Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом,  не являясь подразделением более крупного  предприятия  или  объединения.  Форма собственности  - частная,  учредителями являются физические лица,  которые несут ответственность  по обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставной фонд фирмы.

ООО  «Стил» -  коммерческая   фирма,   главной целью деятельности  которой  является  получение  прибыли.   ООО  «Уют» является  малым предприятием со средней численностью работающих 43 человека. В своей деятельности предприятие руководствуется действующим законодательством и несет всю полноту ответственности за соблюдением интересов государства,  граждан,  выполнения принятых на себя обязательств.

Основной вид деятельности ООО  «Стил»- производство и реализация деревянных оконных рам и дверей, а также других изделий из дерева. 

Структурно работа состоит  из четырех глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.

Информационной базой  исследования является нормативные  документы, литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной  деятельности, публикации экономических журналов и газет и др., регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.

 

Глава 1. Характеристика деятельности предприятия ООО «Стил»

 

 

1.1. Общая характеристика предприятия

 

ООО «Окна»– строительная компания, занимающаяся изготовлением и продажей деревянных окон и дверей на заказ.

Предприятие начало свое существование 20 ноября 1995 г.

Для организации  рабочих мест было взято в аренду помещение для оборудования пилорамы и производственного цеха. Под офис решено было оставить имеющееся в собственности помещение в административном корпусе заводоуправления у учредителя фирмы. Затем было закуплено и арендовано соответствующее оборудование, а также проведена технологическая разработка первой деревянных оконных блоков «Русь-1».

Основная  продукция фирмы - это стилизованные деревянные оконные блоки и двери, производство которых продолжается уже почти 12 лет.

За годы работы на российском рынке производителей ООО «Стил»снискала доверие и уважение клиентов. Отличительная особенность деятельности фирмы - стремление максимально удовлетворить пожелания заказчика, двигаясь в то же время в русле сложившихся стилистических и технологических разработок, являющихся лицом фирмы. Поскольку любой объект индивидуален, в решении его необходим нестандартный комплексный подход, и тесное сотрудничество дизайнера фирмы с заказчиком обеспечивает удачный конечный результат.

Вся выпускаемая  продукция надлежащим образом сертифицирована, отгружается потребителям в надежной упаковке, исключающей повреждения при транспортировке, разгрузке и возможном хранении.

Для удобства составления заказа предлагаются альбомы  эскизов и имеются образцы  продукции в выставочном зале. При желании заказчика фирма  производит монтаж продукции.

 

 

На сегодняшний  день в ЗАО «Инсайт»работает 43 человека (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Классификация персонала в ООО «Стил»

В штате предприятия  предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о  полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе. Все денежные средства, превышающие установленный банком лимит, сдаются в конце каждого дня в банк.

 

 

1.2. Анализ технико-экономических  показателей

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Стил»представлен в таблице 1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «СТИЛ»за 2004-2006 гг.

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	2004 год	2005 год	2006 год	Динамика
						2005/ 2004	2006/ 2005
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Объем реализации основной продукции  в сопоставимых ценах	тыс.руб.	18344	27380	36540	1,49	1,33
2	Себестоимость реализованной продукции	тыс.руб.	16895	25037	34027	1,48	1,36
3	Прибыль от реализации	тыс.руб.	1449	2343	2513	1,62	1,07
4	Затраты на один рубль реализации	коп.	0,921	0,914	0,931	0,99	1,02
5	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб.	51450,5	55495	60442	1,08	1,09
6	Фондоотдача (п.1:п.5)	р/р	0,36	0,49	0,60	1,36	1,22
7	Оборотные средства	тыс. руб.	19546	29132	39715	1,49	1,36
8	Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств (п.1:п.7)	обороты	0,94	0,94	0,92	1,00	0,98
9	Оборотные фонды	тыс. руб.	29362,5	32261	35190	1,10	1,09
10	Рентабельность основных фондов (п.3:п.5)	%	2,82	4,22	4,16	1,5	0,99
11	Среднесписочная численность ППР	чел.	41	43	47	1,05	1,09
12	Производительность труда  одного работающего (п.1:п.11)	тыс. руб./чел.	447,41	636,74	777,45	1,42	1,22
13	Среднегодовая зарплата одного работающего	руб.	15368	20574	24968	1,34	1,21
14	Финансовая устойчивость (уровень  собственного капитала)	доли единиц	0,492	0,580	0,496	1,18	0,86
15	Платежеспособность (текущая ликвидность)	доли единиц	0,611	0,886	0,827	1,45	0,93

 

Данные таблицы 1 показывают, что объем реализации основной продукции в сопоставимых ценах в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился на 1,49 раза, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом – в 1,33 раза и составил 36 540тыс. руб. (см. рисунок 2).

Рис. 2. Динамика объема реализации продукции

Прибыль от реализации продукции  возрастает из года в год. Это связано с тем, что объем реализации растет, а затраты на 1р. реализации  также возрастают на 93 коп (см. рисунок 3).

Рис. 3. Динамика прибыли

Среднегодовая стоимость  основных и оборотных средств  предприятия увеличились соответственно на 1,08 тыс.руб. и 1,4 тыс.руб.

Фондоотдача увеличилась  в 2005 и 2006 годах соответственно в 1,36 и 1,22 раза и составила 0,60 р/р.

Оборачиваемость оборотных  средств в 2005 году по сравнению с 2004 годом не изменилась, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом сократилась на 0,02 % и составила в 2006 году 0,92 (см. рисунок 4).

Рис. 4. Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных средств

Рентабельность производственных фондов в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась в 1,5 раза, в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 0,99 раза и составила 4,16%.

Далее необходимо сгруппировать  активы и пассивы предприятия  по степени ликвидности.

В зависимости от степени  ликвидности активы ООО «Стил»разделяются на следующие группы: A₁ — наиболее ликвидные активы;   А₂ — быстро реализуемые активы;   А₃ — медленно реализуемые активы;   А₄ — труднореализуемые активы. 

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:   П₁ — наиболее срочные обязательства;   П₂ — краткосрочные пассивы;   П₃ — долгосрочные пассивы;   П₄ — постоянные пассивы.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А₁ ³ П₁, А₂ ³ П₂, А₃ ³ П₃, А₄ £ П₄. 

Группировка активов и пассивов ООО «Стил»по степени ликвидности и срочности представлена в таблице 2.

На основании таблицы 2 можно сделать вывод, что баланс ООО «Стил»неликвиден, т.к. А₁ > П₁, А₄ > П₄.   

 В составе активов основную долю занимают труднореализуемые активы (58,33%). В пассиве баланса наиболее срочные обязательства и собственный капитал предприятия занимают практически одинаковую долю (50,38% и 49,62%).  Группировка активов и пассивов ООО «Стил»показывает платежный излишек наиболее ликвидных активов в сумме 48080 тыс.руб. и платежный недостаток быстрореализуемых и медленнореализуемых активов соответственно в сумме 4488 тыс.руб. и 34171 тыс.руб.

 

Таблица 2

Группировка активов  и пассивов баланса ООО «Стил»по степени ликвидности и срочности за 2005 г.

№ п/п	Груп-па акти-вов (А)	Группировка активов (А) баланса	2005 г.	Груп-па пасси-вов (П)	Группировка пассивов (П) баланса	2005 г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
							Тыс.руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7	8 (6-3)	9 (6/3*100)
1	А1	Наиболее ликвидные активы	6429	П1	Наиболее срочные обязательства	54509	48080	847,86
2		% к итогу	5,94		% к итогу	50,38	44,44	847,86
3	А2	Быстро-реализуемые активы	4488	П2	Кратко-срочные обязательства	-	-4488	-
4		% к итогу	4,15		% к итогу	-	-	-
5	А3	Медленно-реализуемые активы	34171	П3	Долго-срочные обязательства	-	-34171	-
6		% к итогу	31,58		% к итогу	-	-	-
7	А4	Трудно-реализуемые активы	63111	П4	Собственный капитал и другие постоянные пассивы	53690	-9421	85,07
8		% к итогу	58,33		% к итогу	49,62	-8,71	85,07
9		Валюта баланса	108199		Валюта баланса	109199	-	100,00

 

Для оценки финансового  состояния ООО «Стил»необходимо оценить ликвидность и платежеспособность предприятия   (таблицы 3-4).

Таблица 3

Анализ платежеспособности ООО «Стил»за 2004-2006 гг.

№ п/п	Наименование статей баланса	2004 г	2005 г	2006 г	Изменение (5-3)
1	2	3	4	5	6
1	Внеоборотные активы	53203	57879	63111	9908
2	Оборотные активы	23922	34341	45088	21166
2.1.	Абсолютно ликвидные денежные средства	3127	4924	6429	3302
2.2.	Быстрореализуемые активы	1748	2782	4488	2740
	- краткосрочная дебиторская задолженность	1733	2782	4488	2755
	- краткосрочные финансовые вложения	15	-	-	-15
	- прочие оборотные активы	-	-	-	-
2.3.	Медленно-реализуемые активы	19047	26635	34171	15124
	- долгосрочная дебиторская задолженность,  запасы и затраты	19047	26635	34171	15124
	- долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
2.4.	Трудно-реализуемые активы	53203	57879	63111	9908
	- внеоборотные активы	53203	57879	63111	9908
3	Краткосрочные обязательства	39141	38770	54509	15368

 

Таблица 4

Анализ ликвидности ООО «Стил»за 2004-2006 гг.

№ п/п	Наименование статей баланса	2004 г	2005 г	2006 г	Изменение (5-3)
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	0,080	0,127	0,118	0,038
2	Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточные коэффициент покрытия)	0,035	0,055	0,036	0,001
3	Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	0,611	0,886	0,827	0,216

 

Рассчитанные показатели отражают низкий уровень платежеспособности ООО «Стил», т.к., несмотря на то, что коэффициент абсолютной ликвидности по состоянию на 01.01.2006г находится в оптимальных пределах (0,118), коэффициенты быстрой и текущей ликвидности имеют очень низкое значение. Однако, прослеживается тенденция к увеличению данных показателей.  

Анализ показателей  рыночной устойчивости ООО «Стил»представлен в таблице 5.

Данные таблицы 5 показывают, что по состоянию на 01.01.2006 г.  ООО «Стил»финансово независим (или финансово устойчив) на 49,6%, что на 0,4% больше, чем по состоянию на 01.01.2004 г.

Таблица 5

Анализ показателей рыночной устойчивости ООО «Стил»

№	Показатели	Рекомен-дуемое  значение	2004 г	2005 г	01.01. 2006 г	Изменение (5-3)
Исходные данные для расчетов, тыс.руб.
1	Собственный капитал	-	37984	53450	53690	15706
2	Заемный капитал	-	39141	38770	54509	15368
3	В том числе долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
4	Активы (всего)	-	77125	92220	108199	31074
5	Долгосрочные внеоборотные активы	-	53203	57879	63111	9908
6	Оборотные текущие активы	-	23922	34341	45088	21166
7	Запасы и затраты	-	17434	24583	31634	14200
Показатели финансовой устойчивости
8	Коэффициент финансовой независимости (автономии) (1:4)	>0,5	0,492	0,580	0,496	0,004
9	Коэффициент финансовой устойчивости (покрытия инвестиций) (1+3):4	0,7	0,492	0,580	0,496	0,004
10	Коэффициент финансирования (2:1)	<1,0	1,030	0,725	1,015	-0,015

 

Значение коэффициента финансирования практически соответствует  рекомендуемому, что свидетельствует  о достаточном уровне финансовой устойчивости ООО «Стил».

 

Глава 2. Экономическая сущность учета и анализа денежных средств предприятия

 

 

2.1. Экономическая  сущность и значение денежных  средств

 

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов  между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в              бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий   и  для   осуществления  других видов   выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей              и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в               виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др.

Базой денежных средств  предприятия являются хозяйственные  взаимоотношения предприятия с  различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с        реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций.

Денежные  средства   предприятия   находятся  в  кассе в виде  наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в     выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При        умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью  является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с  поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение                для правильной организации денежного  обращения, организации          расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств            имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в                 эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия.            Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа,          что умелое использование денежных средств может приносить        предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие       должно постоянно думать о рациональном вложении временно          свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные   бумаги   и   др.).

Исходя из этого, основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен  Инструкцией  Центрального  банка   Российской   Федерации   №18   от  04  октября  1993 года.

В соответствии с этим документом организации независимо                     от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны                  хранить   свободные  денежные   средства   в   учреждениях   банков.

Организации   производят  расчеты   по своим обязательствам с    другими организациями, как правило, в безналичном порядке через            банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской   Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна   иметь   кассу   и   вести   кассовую   книгу  по установленной форме.

Прием наличных денег  организациями при осуществлении  расчетов         с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых   машин,  согласно    с   Федеральным   законом   от   22  мая 2003  года   № 54-ФЗ  «О   применении   контрольно-кассовой   техники   при   осуществлении   наличных   денежных   расчетов  и  (или)  расчетов   с   использованием   платежных   карт».

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено                     на кассира, который несет  полную материальную ответственность                   за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить                небольшие денежные суммы в пределах установленного банком                лимита  для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов               на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается   лишь   в   течение трех рабочих дней (включая день  получения   денег в   банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.