Анализ взаимоотношений с покупателями и поставщиками торгового предприятия ООО «Фортуна»

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 

                                            «ДОПУСКАЮ К ЗАЩИТЕ»

                                             Зав. кафедрой

                                            ______________

                                           «______»_____________2011 г. 
 

  ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

  на  тему: «Анализ взаимоотношений с покупателями и поставщиками торгового предприятия ООО «Фортуна»» 
 
 
 
 
 
 

  ИРКУТСК, 2011 
 
 
 
 

АННОТАЦИЯ 

       Дипломная работа содержит пояснительную записку (текстовой материал) на 68 листах формата А4, включающую 2 рисунка, 5 таблиц, 50 литературных источников.

       ДОГОВОР, ПОСТАВЩИК, ПОКУПАТЕЛЬ, ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ВИДЫ РАСЧЕТОВ, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ

       Дипломная работа посвящена вопросам взаимоотношениям предприятия с поставщиками и покупателями и организации учета и контроль кредиторской и дебиторской задолженности.

       Объектом  исследования является торговое предприятие ООО «Фортуна».

       В первой главе освещены основные принципы взаимоотношений с покупателями и поставщиками. Основной упор сделан на теоретическую и законодательную базу заключения договоров, а так же учету и анализу кредиторской и дебиторской задолженности.

       Во  второй главе проведен анализ работы торгового предприятии ООО «Фортуна». Детально, на практическом материале рассмотрены взаимоотношения с покупателями и поставщиками, порядок учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

       В третьей главе даны предложения по улучшению контроля и управлению  дебиторской и кредиторской задолженностью.  
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 
 

       Организации постоянно вступают в хозяйственные взаимоотношения с различными субъектами рынка, вследствие чего возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу.

       Платежеспособность  организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность  зависит в первую очередь от состояния  расчетов с поставщиками и покупателями.

       В результате взаимоотношений с поставщиками и покупателями возникает дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений с ними.

       Кредиторская  задолженность образуется как следствие ненадлежащего исполнения сторонами взятых на себя обязательств и представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством.

       На  современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками.

     Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

       Контроль  за состоянием расчетов приводит к  сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

     Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

       Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно  передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

       Применение  безналичных расчетов снижает расходы  на денежное обращение, сокращает потребность  в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

       Объектом  исследования послужила хозяйственная  деятельность торгового предприятия  ООО «Фортуна».

       Предметом исследования – взаимоотношения с поставщиками и покупателями на предприятии ООО «Фортуна».

       Целью дипломной работы является анализ состояния  расчетов с покупателями и поставщиками и разработка мероприятий по совершенствованию  организации учета и контроля расчетов, по управлению дебиторской и кредиторской задолженности на действующем предприятии.

       Исходя  из данной цели, задачами дипломной  работы являются: исследование теоретических  основ организации учета расчетов с покупателями и поставщиками, анализ дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии, разработка мероприятий по совершенствованию организации контроля расчетов, по управлению дебиторской и кредиторской задолженности.

       Методологической  и теоретической основой для  написания дипломной работы послужили  работы  фундаментальной литературы в области экономики и финансов отечественных и зарубежных ученых, специалистов (учебники, учебные пособия, периодические российские публицистические научные издания, нормативно-правовая база и др.).

       В исследовании были использованы методы экономического анализа и статистики. Количественный анализ основывался на использовании математических и статистических приемов и средств исследования (группировки, анализа рядов динамики и др.).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ 
 

       1.1. Хозяйственные связи между поставщиками и покупателями 
 

       Хозяйственные связи между поставщиками и покупателями товаров – широкое понятие. Сюда входят экономические, организационные, коммерческие, административно-правовые, финансовые и другие отношения, складывающиеся между торговыми предприятиями и поставщиками в процессе поставок товаров, в том числе в отношении объема, ассортимента, качества и обеспечивать их доведение до конечного потребителя.

         Подавляющая часть хозяйственных  связей представляет собой заключение договоров с поставщиками на поставку товаров в течение определенного срока, который варьируется от разовых поставок до 3, 6 месяцев и 1 года. Сущностью таких хозяйственных связей являются полная свобода в реализации и закупках товаров предприятиями продавцами и покупателями. Но любая торговая фирма предпочитает иметь дело с устоявшимся кругом поставщиков и старается заключить с ними более длительные договора, с возможностью их продления.

       В рамках годовых хозяйственных связей заранее определяется четкий порядок взаимоотношений между конкретными предприятиями поставщиками и покупателями по поставкам товаров: конкретизируются объем и артикульный ассортимент, сроки поставок по их видам и назначению, и регулируется процесс их организации.

       В хозяйственных связях по поставкам товаров четко прослеживаются три этапа взаимодействия участников: формирование хозяйственных связей, их оформление и функционирование.

       Этап  формирования хозяйственных связей представляет собой принятие участвующими в них предприятиями взаимных обязательств, которые определяют их права и обязанности по поставкам товаров в форме различного рода договоров, контрактов, заключаемых между предприятиями торговли и промышленности.

       Заключенные договоры обеспечивают закрепление в правовом порядке структуры хозяйственных связей на основе самостоятельного выбора поставщиков товаров покупателями. Заключение договоров на поставку товаров означает осуществление закупки-продажи товаров, оплата стоимости которых предполагается впоследствии, после их поступления в адрес получателей.

       Этап  функционирования хозяйственных связей представляет собой процесс выполнения участниками этих связей взятых на себя в соответствии с заключенными договорами взаимных обязательств по поставкам товаров: организацию отгрузки поставщиками товаров в сроки, количестве и ассортименте, предусмотренных договором, приемку отгруженных товаров получателями, расчеты за поставленные товары.

       Также необходимо добавить, что хозяйственные  связи на всех этапах регулируются общими и специальными нормативными актами.

       Говоря  о хозяйственных связях торговой фирмы с поставщиками нужно подробно остановиться на договорной работе, т.к. от ее успешного функционирования напрямую зависит успешная деятельность любой торговой фирмы.

       При рыночных отношениях, в связях торгового предприятия с поставщиками и посредниками важное место занимает договор поставки, и порядок его заключения и расторжения. Это обусловлено тем, что при равноправных хозяйственных связях поставщиков и покупателей товаров, их полной хозяйственной самостоятельности договор является основным документом, определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров и продукции.

       Коммерческие  работники должны обеспечивать своевременное  и правильное заключение договоров с поставщиками товаров и постоянный контроль за их исполнением.

       Договоры  заключаются путем составления  одного документа, подписываемого сторонами, или путем принятия поставщиком заказа покупателя к исполнению. Договорные отношения могут быть установлены также путем обмена письмами, телеграммами, телефонограммами и радиограммами. Договора могут заключаться на 5 лет, на год или иной период. В частности могут быть заключены краткосрочные, сезонные договоры, а также на разовые поставки – единовременная закупка партии товаров. Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продление договора. Однако в этом случае обязательно согласование ассортимента поставляемых товаров.

       Заключение  договоров на поставку товаров может путем непосредственного обращения поставщика или покупателя к другой стороне с предложением заключить договор.

       При такой форме заключения договора на поставку товаров покупатель (потребитель) направляет поставщику заказ в двух экземплярах с указанием количества, развернутого ассортимента, качества товаров, сроков поставки, цены и других необходимых данных. Заказ считается принятым к исполнению и приобретает силу договора, если в течение установленного времени (20 дней) после его получения поставщик не сообщает покупателю об отклонении заказа либо о возражениях по отдельным его условиям. Возражения по отдельным условиям заказа и их мотивы поставщик указывает в подписанном заказе. При необходимости согласования дополнительных условий, не предусмотренных заказом, поставщик в тот же срок может направить покупателю проект договора в двух экземплярах. Договор поставки также может заключаться путем предоставления стороне по договору (покупателю или поставщику) проекта договора в двух экземплярах с приложенной к нему спецификацией, т.е. ассортиментной ведомостью на поставку товаров. Сторона не позднее установленного срока после получения проекта договора подписывает его и один экземпляр договора возвращает другой стороне. Если при получении проекта договора на поставку товаров у стороны по договору возникнут возражения по его условиям, то она в тот же срок (не позднее 20 дней после получения проекта) составляет протокол разногласий и направляет его в двух экземплярах другой стороне вместе с подписанным договором, оговорив наличие разногласий в договоре.

       В протоколе разногласий указывают  формулировки договорных условий стороны, предоставившей договор, и стороны, не согласной с этими условиями.

       Сторона, получившая протокол разногласий, обязана в 20 дней рассмотреть его, включить в договор все принятые предложения, а спорные вопросы передать в тот же срок на разрешение в арбитраж, а в случаях, предусмотренных законодательством, - в суд. Однако во всех случаях рекомендуется до передачи преддоговорного спора на разрешение арбитража или суда постараться с другой стороной разрешить спорные вопросы путем взаимных согласований; с этой целью составляется протокол согласования спорных положений, который после его подписания сторонами прилагается к договору.

       Договор может быть изменен или расторгнут только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законодательством. Изменение, расторжение или продление срока действия договора оформляется дополнительным соглашением, подписываемым сторонами, либо путем обмена письмами, телеграммами и т. д.

       Сторона, получившая предложение об изменении или расторжении договора либо о продлении срока действия договора, обязана дать ответ другой стороне. Если стороны не достигли соглашения, спор между ними по заявлению заинтересованной стороны разрешается арбитражем или судом.

       Односторонний отказ от полного или частичного исполнения договора допускается при поставке товаров с отступлением по качеству от стандартов, технических условий или иной документации, а также образцов или эталонов, при объявлении банком покупателя неплатежеспособным, при повышении поставщиком цен на товары и в других случаях, предусмотренных законодательством.

       Завершая  рассмотрение порядка заключения и  расторжения договора поставки надо отметить, что в случаях предусмотренных гражданским законодательством, невыполнение условий договора может повлечь за собой санкции, установленные в форме штрафа, неустойки, пени и возмещения убытков, и право требовать от стороны, не выполнившей обязательства, возмещение упущенной выгоды. Уплата пени, неустойки, штрафа и возмещение убытков не освобождает стороны от выполнения обязательств по договору. 
 

       1.2. Сущность, виды и  учет расчетов 
 

       Поставки  товаров, производимые поставщиками, позволяют  предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание их ассортимента. От того, насколько своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также от состояния расчетов с покупателями  во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание партнерских связей.

       Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей  задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями.

       Расчетные отношения возникают между юридическими  лицами в результате хозяйственных  операций, связанных с передачей  различных товарно-материальных ценностей, оказанием услуг без немедленной их оплаты.

       Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками  являются:

       -формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

       -контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

       -контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

       -своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

       В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги).

       При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов.

       Расчеты наличными деньгами производятся в  переделах до 100000 рублей по одной  операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств  по заключенным договорам.

       Наиболее  удобной является безналичная форма  расчетов, так как она не имеет  ограничений при оплате. В безналичном  порядке расчеты должны производиться  только через банки и иные кредитные  организации, в  которых открыты  соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями.

       Применяются следующие формы безналичных расчетов:

       -платежными поручениями;

       -аккредитивами;

       -чеками;

       -по инкассо.

       Расчетными  документами при осуществлении  указанных форм расчетов являются:

       -платежные поручения;

       -аккредитивы;

       -чеки;

       -платежные требования;

       -инкассовые поручения.

       В соответствии с условиями заключенных  договоров, оплата может производиться  несколькими видами:

       -авансы, которые предусматривают оплату под поставку товара;

       -предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товара до его поставки покупателю, согласно заключенному договору;

       -отсрочка платежа, оплата производится за товары спустя определенный срок, указанный в договоре;

       -по факту поставки товаров, оплата производится в момент их получения;

       -под реализацию, оплата товаров производится только после того, как они будут реализованы покупателям.

       Ведение учета расчетов с поставщиками, покупателями, а также проведение аудиторской  проверки  осуществляется в соответствии с нормативными документами.

       Основные  объекты, понятия, такие как синтетический и аналитический учёт, требования по оформлению первичных документов, находят отражение в Федеральном Законе «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ. В соответствии с законом все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт на предприятии.

       В соответствии с Гражданским Кодексом определяются моменты возникновения, прекращения обязательств, обязанности  сторон при заключении договоров  купли продажи, ответственности сторон за нарушение договоров поставки, передачи товара не надлежащего качества.

       На  основании Плана счетов бухгалтерского учёта и его инструкции, учёт должен вестись в организациях всех форм собственности, ведущих учёт методом  двойной записи. В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). На основе Плана счетов бухгалтерского учёта организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учёта.

       На  основании Положения ЦБ РФ «О безналичных  расчётах в Российской Федерации» №2-п, безналичные расчёты осуществляются через кредитные организации  или банки по счетам, открытым на основании договора, заключённого с банком или кредитной организацией. Положение регулирует осуществление безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчётных документов, а также устанавливает правила проведения расчётных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций или банков.

       Товары, поступившие на предприятие, по товарообменным операциям отражаются в порядке, отражённом в Письме Минфина РФ №16-05/4.

       Постановлением  «Об утверждении порядка ведения  журналов учёта счетов–фактур при  расчётах по налогу на добавленную  стоимость» №914, пунктом 3 регламентируются обязательные реквизиты, которыми должен быть оформлен счёт–фактура.

       При отсутствии у должников, признавших претензии, денежных средств, достаточных  для удовлетворения требований кредиторов, то кредитор вправе обратиться в арбитражный  суд с иском о взыскании  соответствующей денежной суммы  обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. Этот порядок определён Письмом Высшего Арбитражного суда.

       Положение по ведению бухгалтерского учёта  и бухгалтерской отчётности РФ № 34н определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской отчётности юридическими лицами, независимо от правовой формы (кроме кредитных и бюджетных организаций), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, даёт представление о дебиторской и кредиторской задолженности, порядке списания долгов и сроков исковой давности.

       Бухгалтерская отчётность как единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  её хозяйственной деятельности составляется на основании данных бухгалтерского учёта. Формы бухгалтерской отчётности и указания по ней отражены в Приказе «О формах бухгалтерской отчётности» № 67н.

         Порядок проведения инвентаризации  имущества и финансовых обязательств  организации и оформления её  результатов, устанавливают Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств №49. Инвентаризации подлежит всё имущество организации, независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Основными целями инвентаризации обязательств является проверка полноты отражения в учёте обязательств.

      Инвентаризация  текущих обязательств, как правило, приурочивается к составлению годовой  бухгалтерской отчётности, что не исключает её проведения и в другие сроки, предусмотренные действующим  законодательством.

      Инвентаризация  расчётов с покупателями, поставщиками заключается в выявлении по документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на балансовых счетах. Устанавливаются даты возникновения  задолженности, её реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности. По результатам инвентаризации текущих обязательств с покупателями, поставщиками составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчётов в части дебиторской и кредиторской задолженности. В акте следует перечислить наименование проверенных счетов и указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадёжных долгов, по которым истекли сроки исковой давности. Кроме того, к акту  прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств по каждому дебитору и кредитору, адрес дебиторов и кредиторов, наименование документа, подтверждающего наличие задолженности, сумму задолженности, за что числится, с какого времени она числится и лицо, виновное в пропуске срока исковой давности.

      В отдельных случаях, когда числится длительно не погашенная дебиторская  задолженность на значительные суммы, целесообразно провести взаимную сверку расчётов.

      Особого внимания требует проверка невостребованной кредиторской задолженности, так как устанавливаются факты, когда дебиторскую задолженность списывают за счёт первой, а ценности, полученные от дебитора, присваивают. 
 

       1.3. Анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности 
 

       Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

       Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под  отчёт денежные суммы и другие). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

       Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

       Кредиторами называются те юридические и физические лица, перед которыми данная организация несёт обязательства за уже полученные от них, но не оплаченные (не возвращённые) ценности, услуги, денежные средства. То есть организация имеет перед юридическими и физическими лицами (кредиторами) какую–либо задолженность. Задолженность кредиторам называется кредиторской задолженностью, или расчёты с кредиторами, или обязательства по расчетам.