Анализ затрат по водопроводу по ПО «Водоканал» г. Черкесска за I – й квартал 2011 г

 

 

 

АНАЛИЗ затрат по водопроводу по ПО «Водоканал»  г. Черкесска за I – й квартал 2011 г.

                                       СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                    3

1. Организационно - экономическая характеристика  ОАО «Водоканал»

1.1. Организационная структура предприятия                                                7

1.2. Основные экономические показатели деятельности предприятия      ОАО «Водоканал» г. Черкесска                                                           12

2.Бухгалтерский  учёт товарно-материальных ценностей в

ОАО «Водоканал»               

2.1. Классификация материально- производственных запасов          23

2.2. Оценка товарно-материальных ценностей                                    26

2.3.  Организация учета товарно-материальных ценностей                29

          2.4. Учет движения материальных ценностей                                      37

2.5. Инвентаризация товарно-материальных ценностей                     57

2.6. Учет формирования резервов под снижение стоимости

материальных ценностей                                                                        61

2.7. Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных ценностей на предприятии                                                      63

Заключение                                                                                              68

Литература                                                                                               71

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        ВВЕДЕНИЕ

 

 

     Ускорение  социально-экономического развития  страны предусматривает увеличение  эффективности общественного производства  на основе всемерной экономии  материальных, трудовых и денежных  ресурсов. Политика ресурсосбережения  - реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. Для того, чтобы воплотить это в жизнь необходимо знать все тонкости учета наличия и движения ресурсов, в первую очередь товарно- материальных ценностей, которые составляют основу деятельности предприятия.

Товарно- материальные ценности представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства. Эту важную роль играют все составные части совокупного материального запаса, в том числе товарно-материальные ценности, находящиеся у предприятия отраслей обращения.

    Для  осуществления точного и полного  отражения в системе бухгалтерского  учета операций с товарно-материальными  ценностями необходимо руководствоваться  законодательными актами РФ, постановлениями  Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных ценностей предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными ценностями являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

   Общепринятым  является отнесение продуктов  труда к товарным ценностям  предприятия от момента их  поступления на склад предприятия  до момента погрузки на транспортные  средства для отправки или  непосредственной передачи потребителям.

  Непрерывность  производства требует, чтобы постоянно  находилось на складах достаточное  количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей  производства в любой момент  их использования. Поэтому необходимость  бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

     Несмотря  на то, что сейчас идёт тенденция  ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, вплоть до работы с колёс, товарно-материальные ценности по-прежнему занимают главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

    Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий и объединений, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей страны и задач по совершенствованию материально-технического снабжения всех предприятий страны.

В производстве постоянно увеличивается потребление  товарно-материальных ценностей. Это  обуславливается расширением производства, значительным удельным весов материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. Таким образом, в условия  рыночной экономики актуальной становится тема учета товарно-материальных ценностей.

             В качестве объекта исследования в дипломной работе рассматривается ОАО «Водоканал».

   Целью  дипломной работы является всестороннее  изучение данного предприятия,  выявление недостатков в учете,  использование товарно-материальных  ценностей, организации учета  поставки материалов, методов проведения  и предложение рекомендаций по совершенствованию порядка учета товарно-материальных ценностей .

Следовательно задачами дипломной работы являются:

1) Рассмотрение товарно-материальных ценностей, как объекта учета и контроля, т.е. исследование их:  

 а) сущности;   

 б) классификации;  

 в) оценки;   

 г) нормативно-правового  обеспечения.

2) Изучить действующую  практику учета материалов на  исследуемом предприятии, т.е.  проанализировать:  

а) документальное оформление поступления, выбытия, расходования материалов;   

 б) учет  материалов на складе.

3) Разработать  предложения и определить направления  совершенствования организации  учета.

Эти цели и задачи необходимо решить в ходе написания  дипломной работы.

Информационной  базой исследования является бухгалтерская  отчётность ОАО «Водоканал», рабочий план счетов, документы и другие учетные и внеучетные источники информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

                                      ОАО «ВОДОКАНАЛ»

 

1.1. Организационная структура предприятия

 

История предприятия “Водоканал” берет начало еще в 1917 году, когда фабрикант Радик для подачи воды своему пивзаводу построил в пойме реки Кубань водокачку.

Для увеличения подачи воды в 1929 году произведена  замена насосов на более мощные, а в 1932 году закончено строительство новой насосной станции, электростанции и бани.

В то время эксплуатацией занималось коммунальное хозяйство. В 1937г. по указанию Министерства здравоохранения впервые  стали делать хлорирование воды. В  связи с постоянным ростом промышленных предприятий и населения города возросла потребность в воде. Стали строиться сети водопровода и канализации. Со временем был построен канализационный коллектор для сброса сточных вод, сооружены бетонные отстойники в целях уменьшения мутности воды и уложен дренаж из керамических труб для получения чистой воды.

В 1965г. решением городского исполкома управление Горводопровода преобразовано в  производственное объединение “Водоканал”.

В начале 70-х г.г. стал ощущаться дефицит  воды и для полного удовлетворения города было начато строительство 4-ой очереди очистных сооружений. В 1985 году для повышения производительности водопровода и доведения его мощности сооружена насосная станция; закончено строительство 4 очереди водопровода.

Сегодня предприятие “Водоканал”, расположенное  в южной части г. Черкесска, занимает территорию 95,6 га.

Юридический адрес предприятия: 369000 КЧР г. Черкесск ул. Ленина 327.

Карачаево-Черкесское предприятие «Водоканал» является государственным унитарным предприятием, созданным в соответствии с Постановлением Правительства КЧР от 23.01.97г. № 39 “ О программе реформирования ЖКХ КЧР”, Гражданским кодексом РФ на основе государственной собственности в целях удовлетворения социальных, бытовых потребностей населения. Предприятие «Водоканал» г. Черкесска создано на базе имущества Республиканского ПО «Водоканал» и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, нормами КЧР, Уставом предприятия и является правопреемником ПО «Водоканал» в г. Черкесске, в том числе, и в части землепользования, природопользования, предоставленных льгот и лицензий.

Предприятие является коммерческим юридическим  лицом, обладает обособленным имуществом на праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, в т.ч. валютные, в учреждениях банков; печать установленного образца со своим наименованием; бланки , а также может иметь товарный знак. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам собственника его имущества. Имущество является неделимым.

Предприятие находится в оперативном подчинении Карачаево-Черкесского республиканского объединения жилищно-коммунального хозяйства.

Предприятие организует свою деятельность исходя из необходимости обеспечения населения  в питьевой воде и нормативной очистке стоков, в обеспечении бесперебойного функционирования водопроводной и канализационной систем, а так же выполнения работ и услуг. В установленном порядке планом- заказом, планом развития предприятия и мобилизационных планов в экстремальных условиях.

Готовой продукцией предприятия является вода, которая соответствует ГОСТу 2874. Контроль качества подаваемой питьевой воды и очищаемых стоков осуществляют две ведомственные лаборатории, аккредитованные Государственным  органом международной системы аналитического контроля.

Предприятие самостоятельно реализует свой предмет  деятельности на взаимовыгодных условиях и по договору с физическими и юридическими лицами; оно свободно в выборе форм и способов своей деятельности и хозяйственные   отношения строит на принципе учета интереса потребителей, их запросов и требований к качеству продукции, работ и услуг.

Предприятие «Водоканал» является естественным монополистом. В своем роде оно уникально, поскольку его продукция будет востребована всегда. Кроме того, оно выполняет функции по охране окружающей среды, осуществляя прием, транспортировку и очистку хозяйственно бытовых и промышленных сточных вод.

Учитывая, что производственная деятельность ОАО «Водоканал» осуществляется с целью снижения сброса загрязняющих веществ в окружающую среду через систему канализации, Постановлением КЧР от 11.06.96г. № 137 ему установлен статус природоохранного предприятия.

Однако, до сих пор проблемой для предприятия  является утилизация отходов производства, поскольку существующие методы утилизации очень дорогостоящие и практически неосуществимы из-за тяжелейшего финансового состояния предприятия.

Руководство технических служб и подразделений, контролирование результатов их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины осуществляет главный инженер предприятия. По такому же принципу согласно организационной схеме (по вертикальной связи) выполняют свои функции и остальные руководящие работники предприятия.

Как правило, необходимым условием эффективной  деятельности предприятия является рациональное построение организационной структуры. Поскольку предприятие “Водоканал” является сравнительно большой организацией с явно выраженным разделением труда, организационная схема построена по иерархической модели - линейно-функциональные связи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Управление  предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом. Должностным лицом является его  руководитель. Назначение руководителя предприятия является правом собственника имущества предприятия и реализуется непосредственно и через уполномоченные органы. Руководит предприятием директор, назначаемый министерством строительства, дорожного и коммунального хозяйства КЧР.

  Руководитель действует на основе  контракта, Устава предприятия, законодательства РФ, а также нормативных актов. Руководитель осуществляет текущее руководство деятельности организации, заключивший с ним контракт.

Организация работы и эффективное воздействие  основных цехов и других структурных подразделений предприятия, координация их деятельности в целях выполнения предприятием производственных задач по количественным и качественным показателям оказываемых услуг (реализация воды, пропуск сточных вод) осуществляются директором предприятия, который решает все вопросы в пределах предоставленных ему прав и поручает выполнение отдельных производственных функций другим должностным лицам: заместителю директора, главному инженеру, главному экономисту, руководителям структурных подразделений предприятия.

Руководство технических служб и подразделений, контролирование результатов их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины осуществляет главный инженер предприятия. По такому же принципу согласно организационной схеме (по вертикальной связи) выполняют свои функции и остальные руководящие работники предприятия.

В процессе работы для соблюдения коллегиальности  в обсуждении и решении производственных вопросов директор организует производственные совещания. Секретарь руководителя оформляет протоколы, в которых детально фиксируются задачи, стоящие перед руководителями подразделений и сроки их исполнения; ведет делопроизводство, принимает поступающие на имя директора информационные материалы и корреспонденцию, передает их после рассмотрения директором в подразделения. В свою очередь руководители структурных подразделений обязаны своевременно и достоверно информировать руководителя предприятия о выполнении плановых заданий, обеспеченности трудовыми ресурсами, или о невозможности выполнения конкретных распоряжений руководителя по объективным причинам.

В настоящее  время предприятие почти полностью  укомплектовано кадровым составом руководящих  работников, специалистов, рабочих.

Трудовой  коллектив предприятия составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта), коллективного договора, других законодательных документов.

Специалисты отдела кадров постоянно изучают  персонал предприятия, его количественные и качественные характеристики, уделяют  серьезное внимание подбору, расстановке и продвижению кадров. При рассмотрении вопросов, связанных с формированием структуры, численности и состава кадров учитываются следующие показатели: наименование должностей, их нормативное количество, требуемый уровень образования (высшее или средне-специальное) и профиль подготовки, требуемый опыт работы.

Оплата  труда работников предприятия производится на основе месячных окладов, утверждаемых директором предприятия при заключении контракта с работником. При определении  оклада решающую роль играет квалификация, образование, практический опыт. Согласно действующему на предприятии “Положению о выплатах” из фонда оплаты труда наряду с основными окладами выплачиваются доплаты (за выполнение дополнительного объема работы, руководство бригадой, за работу в ночное время и т.п.) и надбавки (за классность водителям автотранспортных средств, за высокое профессиональное мастерство и т.п.). За качественные результаты труда, бесперебойность в работе механизмов и оборудования ВКХ, соблюдение технологического регламента работы выплачивается премиальное вознаграждение по итогам работы за месяц. Конкретный размер премий зависит в основном от условий труда на рабочем месте.

 

           1.2. Основные экономические показатели деятельности предприятия      ОАО «Водоканал» г. Черкесска

Таблица 1.1

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Среднегодовая величина, тыс. руб.
	2011 г.	2012 г;	тыс. руб. (гр.З - гр.2)	±% ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	216 504	237 434	+20 930	+9,7	226 969
2. Расходы по обычным видам деятельности	202 794	235 248	+32 454	+ 16	219 021
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	13 710	2 186	-11 524	-84,1	7 948
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-10 425	9 189	+19 614	т	-618
5. Прибыль до уплаты процентов и налогов (3+4)	3 285	11 375	+8 090	+3,5 раза	7 330
6. Проценты к уплате	-	11	+11	-	6
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-1 328	-2 912	-1 584	1	-2 120
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	1 957	8 452	+6 495	+4,3 раза	5 205
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	1 957	8 452	+6 495	+4,3 раза	5 205
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса	X	7 901	X	X	X

Основные технико- экономические  показатели  ОАО «Водоканал» 

 

Анализируя  данные предприятия за два рассматриваемых года. можно сделать следующие выводы: объем реализованной продукции и услуг составил за отчетный период составил 237 434,что на +20 930 тыс рублей выше прошлого периода. Прибыль ОАО «Водоканал» имела тенденцию к снижению и составила в 2012 году 2 186 тыс рублей, что на -11 524 тыс рублей выше прошлогодних показателей.

По данным "Отчета о прибылях и убытках" в течение анализируемого периода (с 31.12.2011 по 31.12.2012) организация получила прибыль от продаж в размере 2 186 тыс. руб., что составило 0,9% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 11 524 тыс. руб., или на 84,1%.

По сравнению с прошлым  периодом в текущем увеличилась  как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 20 930 и 32 454 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+16%) опережает изменение выручки (+9,7%)

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что  организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.

Прибыль от прочих операций за последний год составила 9 178 тыс. руб., что на 19 603 тыс. руб. больше, чем  сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный  период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 419,9% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Активы на 31 декабря 2012 г. характеризуются примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих активов (49,1% и 50,9% соответственно). Активы организации за весь период увеличились на 48 179 тыс. руб. (на 49,7%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собствеадый капитал увеличился в меньшей степени - на 18,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменений активов - фактор негативный.

 

Анализ финансового  положения и эффективности деятельности

 ОАО «Водоканал» на основе бухгалтерской отчетности за 2012 г.

Таблица 1.2

Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб		в % к валюте баланса		тыс. руб. (гр. 3-гр. 2)	+, -% ((гр.3-гр.2): гр.2)
	31.12.2011	31.12.2012	на начало анализируемого периода (31.12.2011)	на конец анализируемого периода (31.12.2012)
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1.   Внеобротные активы	63 119	71 339	65,1	49,1	+8 220	+13
в том числе: основные средства	_	_	_	_	_	_
нематериальные активы	62 904	71 126	64,9	49	+8 222	+13,1
2. Оборотные, всего	33 878	73 837	34,9	50,9	+39 959	+117,9
в том числе: запасы	7 388	21 333	7,6	14,7	+13 945	+188,8
дебиторская задолженность	22 191	47 549	22,9	32,8	+25 358	+114,3
денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	2 953	4 317	3	3	+1 364	+46,2
Пассив
1. Собственный капитал	46 168	54 536	47,6	37,6	+8 368	+18,1
2. Долгосрочные обязательства	15 089	15 005	15,6	10,3	-84	-0,6
в том числе: заемные  средства	14 751	14 751	15,2	10,2	-	-
3. Краткосрочные обязательства*, всего	35 740	75 635	36,8	52,1	+39 895	+111,6
в том числе: заемные  средства	2 216	2 227	2,3	1,5	+11	+0,5
Валюта баланса	96 997	145 176	100	100	+48 179	+49,7

    *Без доходов будущих периодов, включенных в собственный капитал.

Активы на 31 декабря 2012 г. характеризуются примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих активов (49,1% и 50,9% соответственно). Активы организации за весь период увеличились на 48 179 тыс. руб. (на 49,7%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собствеадый капитал увеличился в меньшей степени - на 18,1%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменений активов - фактор негативный.

Структура активов организации  в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:

Рисунок 1.Структура активов организации на 31 декабря 2012 г.

Рост величины активов  организации связан, в. первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• дебиторская задолженность -25 358 тыс. руб. (51,9%)
• запасы - 13 945 тыс. руб. (28,5%)
• нематериальные активы - 8 222 тыс. руб. (16,8%)

Одновременно, в пассиве  баланса наибольший прирост наблюдается  по строкам: 

• кредиторская задолженность - 39 884 тыс. руб. (82,5%) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 7 901 тыс. руб. (16,3%)

Таблица 1.3

 

Основные показатели финансовой устойчивости организации 

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя (гр.З-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	31.12.2011	31.12.2012
1	2	3	4	5
1.Коэффициент автономии	0,48	0,38	-0,1	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,8).
2. Коэффициент финансового левериджа	1-J	1,66	+0,56	Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: 0,82 и менее (оптимальное 0,25-0,54).
3.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,5	-0,23	+0,27	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.
4.Индекс постоянного актива	1,37	1,31	-0,06	Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5.Коэффициент покрытия инвестиций	0,63	0,48	-0,15	Отрешение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,85.
6.Коэффициент маневренности собственного капитала	-0,37	-0,31	+0,06	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.
7.Коэффициент мобильности имущества	0,35	0,51	+0,16	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
8.Коэффициент мобильности оборотных средств	0,09	0,06	-0,03	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
9.Коэффициент обеспеченности запасов	-2,29	-0,79	+1,5	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: не менее 0,5.
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,7	0,83	+0,13	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

 

    Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в активе и "доходы будущих периодов" в пассиве (-595 тыс. руб. и -84 тыс. руб. соответственно).

 В течение анализируемого  периода имел место явный рост  собственного ; капитала до 54 536,0 тыс.  руб. (на 8 368,0 тыс. руб., или на 18,1%).

Коэффициент автономии  организации по состоянию на 31.12.2011 составил 0,38. Полученное значение свидетельствует о ее значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. За весь рассматриваемый период отмечено существенное падение коэффициента автономии - На 0,1.

Наглядно структура  капитала организации представлена ниже на диаграмме:

     

Рисунок 2

По состоянию  на 31.12.2012 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся -0,23, что на 0,27 превышает значение по состоянию на 31.12.2011. На последний день анализируемого периода (31.12.2012) значение коэффициента можно охарактеризовать как явно не соответствующее принятому нормативу.

За последний год  произошло значительное падение  коэффициента покрытия инвестиций с 0,63 до 0,48 (-0,15). Значение коэффициента на 31.12.2012 значительно ниже допустимой величины.

За рассматриваемый период (с 31.12.2011 по 31.12.2012) отмечен очень сильный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов - на 1,5 (до - 0,79). На последний день анализируемого периода (31.12.2012) значение коэффициента обеспеченности материальных запасов не соответствует нормативному, находясь в области критических значений.

По коэффициенту краткосрочной  задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности  организации значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (83,4% и 16,6% соответственно). При этом за весь рассматриваемый период доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 13,1%

.                                                                                                                                            Таблица 1.4

Расчет  коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя		Изменение показателя (гр.З - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	31.12.2011	31.12.2012
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	0,95	0,98	+0,03	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 2.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,7	0,69	-0,01	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более.
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,08	0,06	-0,02	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. формальное значение: 0,2 и более.