Бюджетная система Республики Казахстан. 2

    Содержание

     Введение

    Актуальность  темы исследования.  На сегодняшний день бюджетная система является немаловажной частью всей финансовой системы государства. Как экономическая категория бюджетная система представляет собой совокупность финансовых отношений государства, как с юридическими, так и физическими лицами, а также регионами по формированию и использованию централизованного денежного фонда – бюджетов. Другими словами, под бюджетной системой понимается способ организации бюджета распределения и перераспределения денежных средств между отдельными звеньями бюджетной системы, частями экономики, каналами доходов и расходов.

    Изучение  бюджетной системы позволяет  получить представление об объемах и источниках прихода и расхода денежных средств, понять денежную политику государства. Как инструмент финансового анализа, планирования и регулирования экономики в целом и ее частей, бюджет представляет собой мощное средство государственного управления экономикой. Бюджеты помогают оценить и сопоставить между собой предполагаемые, намечаемые доходы и расходы будущих периодов и нарисовать тем самым ожидаемую картину финансового состояния экономики. Бюджеты позволяют прогнозировать состояние дел не только в масштабе государства, но и регионов, фирм и даже семей.

    Под бюджетной системой понимается сочетание  взаимосвязанных и взаимодействующих  между собой бюджетов разных уровней  и видов, а также способы разработки и принятия утверждения бюджетов. Бюджетное устройство характеризует организацию бюджетной системы, принципы ее построения и функционирования. В разных странах с централизованной рыночной экономикой бюджетная система и её устройство во многом зависит от типа экономики. Важно отметить, что в странах с экономикой любого типа бюджеты служат эффективным средством финансового планирования.

    Бюджетное устройство должно основываться на принципах  единства, полноты, реальности, гласности  и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Казахстан. Единство бюджетной системы должно обеспечиваться единой правовой базой, единой бюджетной классификацией, единством форм государственной финансовой статистики, общими принципами бюджетного процесса, и должно опираться на взаимодействие бюджетов всех уровней. Эффективность решения этой задачи может быть существенно повышена за счет моделирования результатов исполнения бюджетов, использующих различные комбинации показателей, влияющих на доходную и расходную части бюджета, а также на социально-экономическую ситуацию в стране в целом или каком-то регионе в отдельности.

    Степень изученности темы исследования . Анализируя проблемы, с которыми сталкиваются субъекты бюджетных отношений можно утверждать, что успех во-многом определяется не только содержанием тех или иных действий государства, сколько глубоко продуманной  организацией их управления, т.е. научно обоснованными подходами к формированию дальнейшего развития бюджетной системы в Республике Казахстан. В Казахстане весомый вклад в развитии отдельных научных направлений в области исследования бюджетной системы и связанных с этим вопросом разработки бюджетной политики внесен рядом учёных, таких как: Баймуратов У.Б., Зейнельгабдин А.Б., Мельников В.Д., Хамитов Н.Н., Ильясов К.К., Интыкбаева С.Ж.,  Тусеева М.Х., Махмутова М.М.

    Научная новизна исследования. В процессе исследования данной работы были получены следующие результаты, определяющие научную новизну данной работы:

• раскрыта сущность и экономическое содержание бюджетной системы;
• проведен анализ бюджетной системы в условиях глобализации;
• выявлены основные направления состояния и совершенствования бюджетной системы;

    Объектом  исследования является бюджетная система, структура и особенности её организации.

    Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, а также процессы, которые воздействуют на развитие бюджетной системы в Республике Казахстан.

    Целью данной дипломной  работы является раскрытие содержания бюджетной системы в условиях глобализации.

    Для достижения этой цели в работе поставлены следующие задачи:

• раскрыть экономическую сущность бюджетной системы;
• осуществление анализа бюджетной системы Республики Казахстан в условиях глобализации;
• выявить основные направления состояния и совершенствования бюджетной системы в Республике Казахстан;

    Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

    При написании дипломной работы были использованы учебники известных казахстанских и зарубежных авторов, Бюджетный Кодекс Республики Казахстан (С изменениями и дополнениями по состоянию на 19.01.2011 Г.), данные Министерства финансов.

1 Теоретические основы функционирования бюджетной системы

1. Сущность  и экономическое  содержание бюджетной  системы

    Состояние финансовой системы страны во многом определяется развитием экономики. Роль, кредитных, финансовых, бюджетных отношений в развитии государства очевидны, поскольку от состояния этих отношений зависит достижение оптимального уровня таких макроэкономических показателей, уровень безработицы и инфляции, прирост валового внутреннего продукта, состояние платежного баланса, валютного курса и многих других. Реформирование всей финансовой системы Республики Казахстан обусловило коренную перестройку ее основного звена - бюджетной системы. Более десяти лет независимого развития наша страна целенаправленно идет по пути построения рыночной экономики, которая основана на частной собственности и свободной конкуренции.

    Проведение тех масштабных трансформаций, которым подверглось наше государство с момента обретения независимости, происходило как посредством изменения роли и функций государства в регулировании новых общественных отношений, так и создания инфраструктуры и институциональных основ функционирования рыночной экономики, что требовало крупных финансовых затрат. За весь этот период проводилась огромная работа по совершенствованию бюджетного процесса, созданию адекватного механизма государственного финансового контроля и обеспечению прозрачности использования средств государственного бюджета на нужды общества. За эти годы бюджетная система страны перетерпела значительные перемены и прошла через ряд этапов реформирования с начала 90-х годов в этом процессе можно выделить 3 этапа: 1991-1995 годы, 1996-1999 годы, 2000-2003 годы. Первый этап позволяет говорить о начале перехода к социально ориентированной рыночной экономике. 17 декабря 1991 года был подписан первый закон «О бюджетной системе», который определил бюджетное устройство Казахстана.[1]

    Основной  его идеей явилось придание самостоятельности  частям бюджетной системы: республиканского и местных бюджетов. Вместе с тем, в силу объективных обстоятельств, государство вынуждено было заниматься решением проблем в бюджетной сфере преимущественно текущего характера, что не позволяло системно реагировать на те изменения, которые происходили в социально-экономической жизни общества. Началось построение правовой основы функционирования новой бюджетной системы и системы государственного финансового контроля, стали создаваться соответствующие институты. Были разграничены функции и полномочия республиканского и местных бюджетов, создана правовая база функционирования двухуровневой бюджетной системы.[1]

    Второй  этап, характеризующийся начавшимся экономическим ростом, заложил предпосылки  для проведения активной экономической  политики. В целом этот период можно охарактеризовать как период стихийной децентрализации межбюджетных отношений. В эти годы система межбюджетных отношений отличалась жесткой централизацией финансовых ресурсов. Незавершенность процесса реформирования послужила одной из причин обострения кризиса межбюджетных отношений и местных финансов, усиления субъективизма и политического торга с местными бюджетами за финансовые ресурсы.

    В эти годы массовый характер приобрели  неисполнение бюджетов разных уровней, задержки в выплате заработной платы работникам бюджетной сферы, резко возросли долги местных бюджетов. В 1995 году вели новое налоговое законодательство, а также создание органов Казначейства обусловили подготовку Закона Республики Казахстан «О бюджетной системе» 24 декабря 1996 года. В законе оговаривались принципы бюджетной системы, регламентировался порядок составления, рассмотрения, утверждения бюджета, исполнения и контроля за исполнением. Вводились новые понятия: субвенции, субсидии, официальные трансферты, государственные гарантии, займы, заимствование и долг, резервы правительства и исполнительных местных органов. Законом доходы государственного бюджета разделены на общегосударственные налоги, сборы, платежи и местные налоги и сборы. Несмотря на то, что закон декларировал независимость местных бюджетов, бюджеты всех уровней образовывали иерархическую систему, все уровни были связаны между собой. Закон бездействовал, и межбюджетные отношения носили скорее обязательный характер, нежели экономический. В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан принципы построения современной бюджетной системы, механизмы функционирования бюджетной системы, образования и использования бюджетных средств, а также формирование и использование Национального фонда Республики Казахстан отражают все тенденции современного состояния бюджетного процесса в стране. Объектом управления выступают: во-первых, бюджетные ресурсы обязаны отражать состояние экономики на определенный период времени и соответствовать необходимым потребностям общества; во-вторых, государственный бюджет является основой деятельности государства как экономического агента, и в связи с их ограниченностью вынуждают государственных органов соблюдать политику. [1]

    Кроме того, управление предполагает четкую оценку абсолютных значений потребности в денежных средствах, так как чрезмерное количество средств не будет являться заслугой, а скорее наоборот, поскольку в этом случае теряется прибыль, которую можно было получить при инвестировании этих «излишек» денег. Размер запаса «прочности», имеющейся в распоряжении государства, зависит от прогнозируемого движения денежных средств, предполагаемых расходов наличных денег.

    Поэтому дальнейшее реформирование бюджетной  системы отражает рассмотренные  выше тенденции, когда бюджет в Казахстане не только баланс главного денежного фонда страны, но и важный инструмент сбалансированного движения централизованных финансовых потоков.

    Экономическая наука тесно связана с социальными, политическими процессами, тем более  с развитием рыночной экономики, как в отдельных странах, так и в мировом хозяйстве. Возникнув на заре развития капитализма, она прошла вместе с рыночной системой весь трудный путь трансформации, по мере сил и возможностей изыскивая в этой системе резервы, способные обеспечить ее эффективность, а порой и самовыживание.

    В последнее десятилетие двадцать первого века наметился определенный консенсус экономистов относительно место и роли государства в современной рыночной экономике. Общепринятым стало положение о необходимости государству обеспечивать рамочные условия поддержания системы, которые можно было бы охарактеризовать так: закон, порядок, охрана и защита частной собственности, социально-экономическая стабильность, стабильность экономической политики. Необходимость обозначения основных принципов управления государственными финансами в настоящее время определяются тем, что они не только отражают деятельность государства по формированию и распределению бюджета. В таком случае выпадает из поля зрения часть государственных финансов, которую в данный момент представляют, значительные государственные средства, отвлеченные на создание финансовых институтов развития и средства национальных компаний.[2]

    Считается, что бюджетная система - это довольно сложный механизм, отражающий особенности той или иной страны, ее социально-экономического строя, а так же государственного устройства. Термин «система» означает действие взаимосвязанных элементов - подсистем, которые классифицируются по разным критериям. В современной экономической и, в особенности, политологической литературе весьма широкое распространение получила так называемая 2 «либеральная» концепция государственного бюджета, в соответствии с которой в рыночной экономике эффективность государственных расходов и их влияние на хозяйство страны обратно пропорционально размерам бюджета. Бюджетная система - важная составляющая часть всей финансовой системы государства.[1]

    Бюджетная система как экономическая категория  представляет собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими, физическими лицами и регионами по формированию и использованию централизованного денежного фонда — бюджетов, методов и способов их формирования и исполнения, а также совокупность органов управления этими отношениями. Другими словами, под бюджетной системой понимается совокупность бюджетов всех уровней и Национального фонда РК, а также бюджетного процесса и бюджетных отношений, основанных на экономических и правовых нормах . Бюджетное устройство - это принципы построения бюджетной системы, организационные формы взаимосвязи ее звеньев. Состав бюджетной системы определяется национально-государственным устройством страны.

    Бюджетная система Республики Казахстан как  унитарное государство является двухзвенным:

• Республиканское звено
• Местное звено

Характеристика  звеньев бюджетной системы Республики Казахстан представлена на рис 1.[3] Каждому звену бюджетной системы соответствуют свои виды самостоятельных бюджетов:

• Республиканский бюджет;
• Областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;
• Бюджет района (города областного значения)

    Рисунок 1. Звенья бюджетной системы Республики Казахстан*

    *Примечание: Рисунок разработан автором на основе учебника [3]

    Таким образом, в состав бюджетной системы Республики Казахстан входят республиканский бюджет и местные бюджеты, которые представлены областными бюджетами, бюджетами городов различных уровней и бюджетов районов. Свод республиканского и местных бюджетов  (без учета взаимопогашаемых операций между ними) образуется государственный бюджет.

    Если  говорить об уровневой структуре  бюджетной системы Республики Казахстан, то в ней выделяют следующие три  уровня:

• Республиканский бюджет;
• Областной бюджет, бюджет города республиканского значения и столицы;
• Бюджет района (города областного значения)

    Республиканский бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый за счёт налоговых и других поступлений, определённых бюджетным кодексом, и  предназначенный для финансового  обеспечения задач и функций  центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики. [4] Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики Казахстан. Финансовый год в Казахстане совпадает с календарным годом, то есть начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Подробные этапы разработки  республиканского бюджета показаны в приложении А.

    Областной бюджет, бюджет города республиканского значения и столицы представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый за счёт налоговых и других поступлений, определенных бюджетным кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения  задач и функций местных государственных органов областного управления, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики  в соответствующей административно-  территориальной единице. Областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы на соответствующий финансовый год утверждается решение маслихата области, города республиканского значения, столицы. Бюджет района (города областного значения) является централизованный денежный фонд, формируемый за счёт налоговых и других поступлений, определенных бюджетным кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов района. (Города областного значения), подведомственных или государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующем районе (города областного значения).[4]

    Бюджет  района (города областного значения) на соответствующий финансовый год утверждается маслихатом района  (города областного значения). В особых случаях действует чрезвычайный государственный бюджет. В частности, в случаях чрезвычайного или военного положения в Республике Казахстан вводится чрезвычайный государственный бюджет, который формируется на основе республиканского и местных бюджетов. Иначе говоря, основанием для введения и прекращения действия чрезвычайного бюджета является Указ Президента Республики Казахстан о введении и отмене на всей территории Республики Казахстан  чрезвычайного или военного положения. Чрезвычайный государственный бюджет разрабатывается центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию и утверждается Указом Президента Республики Казахстан.

    Схема бюджетной системы Республики Казахстан  показана на рисунке 2. Чрезвычайный государственный бюджет действует в течении срока, на который введено чрезвычайное или военное положение. Также бюджетным законодательством определено, что чрезвычайный государственный бюджет  может вводиться в случаях введения чрезвычайного положения на территории нескольких регионов Республики Казахстан одновременно и когда его последствия могут создать реальную угрозу национальным интересам и экономической безопасности республики.[4] 

    Рисунок 2. Структура бюджетной системы Республики Казахстан*

    *Примечание: Рисунок разработан автором на основе учебника [3]

     Бюджетной системе характерно выполнение следующих функций:

• фискальная функция - обеспечение через изъятия налогов необходимых ресурсов для правительственной деятельности, то есть для покрытия расходов на военные, экономические и социальные программы, а также существование аппарата управления;
• функция экономического регулирования — использование налогов и расходов как рычагов управления хозяйственной деятельностью и осуществление определенных целей экономической политики (стабилизация экономики, стимулирование ее роста, структурных сдвигов);
• функция выравнивания доходов — перераспределение доходов благодаря прогрессивной системе налогообложения и системе трансфертных платежей малообеспеченным и безработным гражданам, инвалидам, детям, отсталым регионам [2]

Функционирование  бюджетной системы основывается на следующих группах финансовых отношений:

• государство с предприятиями в процессе формирования централизованных денежных средств;
• государства с организациями и учреждениями непроизводственной сферы, находящимися на бюджетном финансирование;
• государства с населением по поводу формирования доходов бюджета и выплаты различных компенсаций, а также оказания социальной поддержки малообеспеченным гражданам;
• между институтами финансово-банковской системы (Министерством финансов, Национальным банком и др.);
• государства с зарубежными странами по формированию централизованных денежных фондов [5]

    В основу устройства бюджетной системы  положены следующие принципы:

    1) принципы: принцип единства - применение единых принципов организации и функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной классификации и единых процедур бюджетного процесса в Республике Казахстан;

    2) принцип полноты - отражение в бюджете и Национальном фонде Республики Казахстан всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;[4]

    3) принцип реалистичности - соответствие утвержденных (уточненных, скорректированных) показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам, направлениям прогнозов социально-экономического развития, стратегических планов государственных органов;

    4) принцип транспарентности - обязательное опубликование нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства Республики Казахстан, утвержденных (уточненных, скорректированных) бюджетов  отчетов об их исполнении, стратегических планов и отчетов об их реализации, о формировании и об использовании Национального фонда Республики Казахстан, за исключением сведений, составляющих государственную или иную охраняемую законом тайну, а также обязательная открытость бюджетного процесса для общества и средств массовой информации;

    5) принцип последовательности - соблюдение государственными органами ранее принятых решений в сфере бюджетных отношений. Бюджетная система должна функционировать стабильно, без резких изменений в бюджетном устройстве, в бюджетном процессе, в бюджетных процедурах и отношениях;[4]

    6) принцип результативности - разработка и исполнение бюджета, ориентированного на достижение прямых и конечных результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов;

    7) принцип самостоятельности бюджета - установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования в соответствии с настоящим Кодексом, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в соответствии с настоящим Кодексом, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения местных бюджетов, и остатков бюджетных средств местных бюджетов в вышестоящие бюджеты, недопустимость возложения на нижестоящие бюджеты дополнительных расходов без соответствующей их компенсации;

    8) принцип преемственности - планирование республиканского и местных бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития, базовых расходах, утвержденных в предыдущие периоды, итогах бюджетного мониторинга, оценке результатов;

    9) принцип обоснованности - планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;[4]

    10) принцип своевременности - зачисление поступлений в республиканский и местные бюджеты, на контрольный счет наличности Национального фонда Республики Казахстан и перевод их на счета Правительства в Национальном Банке Республики Казахстан, принятие обязательств государственными учреждениями в соответствии с индивидуальными планами финансирования по обязательствам, проведение платежей в соответствии с индивидуальными планами финансирования по платежам и перечисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств в сроки с соблюдением порядка, установленного соответствующими нормативными правовыми актами;

    11) принцип единства кассы - зачисление всех поступлений в бюджет на единый казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого казначейского счета в национальной валюте;[4]

    12) принцип эффективности - разработка и исполнение бюджета исходя из необходимости достижения наилучшего прямого результата с использованием утвержденного объема бюджетных средств или достижения прямого результата с использованием меньшего объема бюджетных средств;

    13) принцип ответственности - принятие необходимых административных и управленческих решений, направленных на достижение прямых и конечных результатов и обеспечение ответственности администраторов бюджетных программ и руководителей государственных учреждений и субъектов квазигосударственного сектора за принятие решений, не соответствующих законодательству Республики Казахстан;

    14) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - направление и использование бюджетных средств администраторами бюджетных программ на достижение показателей результатов, предусмотренных стратегическими планами государственных органов, с соблюдением законодательства Республики Казахстан.[4]

    Прежде  чем охарактеризовать бюджетную  систему РК, остановимся на принципах формирования бюджетных систем.

    Бюджетные системы могут быть двух видов:

• Системы, основанные на принципе бюджетного централизма, когда каждый нижестоящий бюджет входит в состав вышестоящего бюджета. Более мягким проявлением принципа бюджетного централизма являются принцип единства бюджетной системы .
• Бюджетные системы, основанные на принципе автономности бюджетов административно-территориальных единиц.

    Для бюджетных систем, построенных на принципе бюджетного централизма, характерны централизация управления бюджетами, строгая иерархия бюджетов, общность главных источников получения бюджетных доходов, организация бюджетного планирования по методам «сверху - вниз», где каждый нижестоящий бюджетный план базируется на показателях вышестоящего. Такие системы присуще государствам социалистического типа, чья экономика основана на государственной собственности.

    Недостатком такого рода систем является ее общая  негибкость, проявление бюрократического централизма, жесткость и мелочность бюджетного формирования, отсутствие заинтересованности местных государственных органов в активной работе по сбору общегосударственных налогов и поиску дополнительных источников бюджетных доходов, т.к. источником финансирования нижестоящего бюджета выступает вышестоящий бюджет безразличие получателей бюджетных ассигнований к экономному и бережливому использованию бюджетных средств, в порождении у всех участников бюджетной деятельности иждивенческих настроений и в отсутствии у них стимулов к активному ведению производственно-хозяйственной деятельности, что дает дополнительные бюджетные доходы.

    При построении бюджетной системы на принципе автономности все бюджеты  являются обособленными (изолированными). Для бюджетных систем, построенных на принципе автономности входящих в них бюджетов, характерны их относительная независимость друг от друга. Наличие у каждого бюджета собственной доходной базы, самостоятельного аппарата управления, призванного обеспечить сбор доходов, организовать распределение и проконтролировать использование выделенных из бюджета денег, что осуществляется по своему бюджетному плану, не связанными с бюджетными планами опосредующими другие бюджеты. По такому принципу обычно организованы бюджетные системы развитых стран либерально демократического типа, чья экономика основана на частной собственности.