Финансовое планирование на предприятии на примере ООО «СУБР-интерагент»

    СОДЕРЖАНИЕ 

                Приложение                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Финансовое  планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления.

     Восстановление  и развитие финансового планирования на предприятиях происходит с различной  степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит  от многих факторов, которые оказывают  влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов: тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации - отрицательное влияние. Вторая противоположная группа факторов: заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность - положительное влияние.

     Зависимость качества планов предприятий от множества  факторов доказывает сложность выбора оптимального направления развития планирования. Более того, опыт работы предприятий показывает, что изменения, касающиеся только технологии планирования, наблюдавшиеся в ходе реформирования экономики в России, могут только снизить расхождения плановых и фактических значений показателей, что конечно актуально в условиях нестабильности внешней среды. Изменения только в области технологии плановых расчетов позволяют лишь незначительно повысить «авторитет» плановой работы в глазах руководителей предприятий, который был утрачен в виду неспособности последней вырабатывать качественные планы в условиях меняющейся среды переходной экономики. Необходимо использовать принципиально новые подходы к планированию.

     Одновременно  существенные возможности для повышения  эффективности финансового планирования дает использование мирового опыта плановой работы на предприятиях в развитых странах. Однако, для внедрения современных технологий планирования отечественным предприятиям необходимо создать условия для его осуществления: изменение организационной структуры управления; внедрение управленческого учета; компьютеризация управления и производства; повышение квалификации работников, занимающихся планированием. Таким образом, важнейшей проблемой развития финансового планирования является сложность организационных преобразований в системе управления отечественных предприятий. Высокая научная и практическая востребованность глубокого исследования проблем организации финансового планирования на предприятиях предопределила выбор темы курсовой работы.

     Целью дипломной работы является исследование финансового планирования на предприятиях.

     Объектом  исследования является финансовое планирование на предприятиях, его совершенствования на примере ООО «СУБР-интерагент».

     Соответствии с целью дипломной работы поставлены и решены следующие задачи:

       - Изучение понятия финансовый план и определение его роли в экономике предприятия;

           - Изучение видов финансового планирования;

           - Исследование составления доходной части финансового плана;

           - Анализ формирования затратной части финансового плана;

           - Предложения по совершенствованию финансового плана на предприятие.

     Цели  и задачи определили следующую структуру  работы:

          - Первая глава работы посвящена определению понятий: финансового плана, принципы его осуществления. Виды финансового планирования.

          - Вторая глава посвящена рассмотрению составления доходной части финансового плана на предприятии на примере ООО «СУБР-интерагент»

      - Третья глава содержит предложения по совершенствованию финансового планирования на предприятии ООО «СУБР-интерагент»

     В основу работы легло изучение и систематизация учебной и специальной литературы по финансам предприятий, использованы нормативно-методические данные, а  также материалы СМИ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯСУЩНОСТЬФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ      И ЕГО РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 

1.1 ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА, ПРИНЦИПЫ ЕГО       ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ 

   Финансовый  план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван  обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования, для того чтобы представить их в стоимостном выражении. Цель разработки финансового плана - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателей предприятия. Важным моментом тут является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе[5; с 210].

   В процессе финансового планирования отслеживаются финансовые показатели (на верхнем уровне), а также натуральные показатели. В сводную службу поступают итоговые показатели от каждого подразделения. При необходимости они могут быть детализированы.

   Говоря  о финансовом планировании, необходимо уточнить, что помимо планирования комплексное бюджетирование включает стадии[5, с. 210]:

     - принятия решений и их реализации;

     - учета и контроля результатов (фиксации факта);

     - анализа фактического состояния (анализа «план-факт»);

     - необходимых корректировок.

      Совершенно очевидно, что планирование только финансовых показателей (например, при планировании движения денежных средств) в отрыве от натуральных показателей (планов продаж, производства, закупок) приводит к неточностям и накоплению ошибок.

Финансовое планирование осуществляется постоянно, скользящим образом: первые два месяца - понедельно, далее - помесячно (2-3 месяца), далее - поквартально. Процедура планирования на последующие периоды формируется после сопоставления фактических (ожидаемых) результатов предыдущего периода с плановыми. Все планы (бюджеты) развернуты в динамике.

        Итоговые документы включают консолидированные формы планов движения денежных средств, прибылей и убытков, укрупненного баланса как предприятия в целом, так и по центрам финансовой ответственности.

        К задачам, решаемым процессе финансового планирования, относят[41; с 200]:

        - уменьшение временной нагрузки на менеджеров (решения о платежах формируются один раз в период - месяц или неделю, а не каждый раз при каждом платеже);

       - координация деятельности менеджеров;

       - формирование согласованных планов сквозным образом по предприятию;

       - единый «язык» взаимодействия менеджеров различных служб - финансовый язык -платежей и поступлений, доходов и расходов, капитала.

     При рассмотрении финансового планирования целесообразно использовать классическую схему:

       - Анализ «цели - план - факт». Анализ «цели - план - факт» проводится на верхнем уровне руководства. Здесь рассматриваются среднесрочные цели до одного года. Периодичность анализа должна быть достаточно редкой для отслеживания крупных изменений и достаточно частой для возможного внесения корректив. Рациональным выглядит период анализа от месяца до квартала.

Результаты  анализа сопровождаются пояснительной запиской. В ней отражается[41, с 202]:

        - общая характеристика хода дел;

        - крупные, основные успехи и причины/факторы их возникновения;

         - крупные, основные неудачи и причины/факторы их возникновения;

         - рекомендуемые/предполагаемые меры по улучшению позитивных и ослаблению влияния негативных факторов.

     Причины отклонений рекомендуется разделять  на управляемые (как правило, внутренние), которые специалисты предприятия  могли изменить, и неуправляемые (как правило, внешние), на которые специалисты предприятия не могли воздействовать.

          Осуществление действий. В процессе деятельности на этапах между формированием плана и фиксацией его выполнения находится этап «Действие». Весомость данного этапа намного выше, чем всех остальных, так как задействованы не только управленцы, но и весь персонал предприятия.

     На  этом этапе происходит многократное отслеживание фактического хода событий (необязательно с их фиксацией  в документальной форме) и оперативное  воздействие, весьма важное для целей управления. По сути это реализация обратных связей. Оперативное отслеживание и внесение корректив по ходу позволяет уменьшить потери из-за нескоординированности работы многих служб и специалистов[41; с. 206].

Укрупненная схема процедуры планирования включает следующие этапы:

          - план продаж;

          - план отгрузки;

          - согласование плана выпуска с возможностями производства;

          - корректировку поступлений по плану выпуска;

          - расчет расходов по снабжению, энергетике и др.;

          - сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам и оборотному капиталу;

          - корректировку планов при неудовлетворительном результате;

          - принятие плана.

     Суть  именно финансового планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли и движение капитала, особенно денежных средств.

     Финансовый  план включает чисто финансовую и  производственно-технологическую части. Для торговых предприятий, у которых  отсутствует производственно-технологическая цепочка, связанная с преобразованием материалов в готовую продукцию, общая схема планирования несколько упрощается.

        План продаж. Финансовое планирование необходимо начинать с планирования продаж. Готовит план продаж маркетинговая (сбытовая) служба[8, с 110].

     План  продаж состоит из плана поступлений  и плана отгрузки. Собственно продажам соответствует отгрузка готовой  продукции со склада. План продаж включает объем продаж товаров в натуральном  выражении (предполагаются средние  цены) и показывает, сколько, какой продукции и когда отгружается потребителю. План продаж формируется на основании договоров, контрактов, гарантийных писем, устных договоренностей, а также заранее ожидаемого объема продаж без предварительного заказа.

        План производства. План производства составляется исходя из плана продаж с учетом предполагаемых остатков готовой продукции на складе. Стоимость готовой продукции попадает в плановый баланс отдельной строкой.

     Под продажи и пополнение склада необходимо спланировать объем производства. Специалисты службы планирования производства (плановый отдел, планово-диспетчерский отдел, цеха) рассчитывают необходимый объем производства под планируемую отгрузку и наличие товара на складе готовой продукции по видам товаров.

     Здесь следует принять во внимание наличие  буфера - склада готовой продукции:

     Объем производства равен: сумме Запас на конец периода и Объем продаж минус Запас на начало периода[8; с. 112]

       План закупок. В соответствии с планом выпуска производственная служба рассчитывает потребности в сырье, основных и вспомогательных материалах и комплектующих План использования материалов рассчитывается по нормам расхода материалов на единицу продукции с учетом времени использования материалов в процессе производства согласно технологическим картам.

     План  закупок формируется на базе плана  материальных затрат и желаемого (планового) состояния склада сырья, материалов, комплектующих. К этому плану  целесообразно также отнести  закупки горюче-смазочных материалов (ГСМ) и других материалов, особенно если они закупаются через службу снабжения.

        План по труду. План по труду формируется в соответствии с нормами затрат времени по квалификационным группам рабочих и расценкам их оплаты.

        Накладные расходы. По природе возникновения накладные расходы учитываются как единое целое. Для получения прибыли предприятию необходимо «покрыть» величину накладных расходов разницей между продажами и расходами на собственно производство и продажу (маржинальной прибылью). Отсюда следует, что накладные расходы планируются по типам расходов и подразделениям.

        Бюджет капитальных вложений. В отличие от остальных планов (бюджетов), бюджет капитальных вложений не привязан к текущей деятельности и текущим доходам, а ориентирован на будущие доходы. Как правило, процесс капитального строительства осуществляется медленнее, чем основная деятельность, в связи с чем данный бюджет рассматривается и корректируется реже, чем остальные.

Бюджет  капитальных вложений влияет на увеличение основных средств и требует оплаты денежными (или другими) средствами.

       Поступления. План поступлений показывает сколько средств, когда и в какой форме получит предприятие за проданную продукцию. Планирование поступлений в современных условиях является самым сложным элементом.

      При продаже продукции с последующей оплатой образуется дебиторская задолженность перед поставщиками. Уменьшение дебиторской задолженности происходит через поступления. При предварительной оплате за продукцию формируется кредиторская задолженность (авансы полученные).

     При планировании поступлений следует  учитывать два основных фактора: организацию-плательщика и форму  оплаты. График (план) поступления средств  по срокам разрабатывается маркетинговой  и финансовой службами, в том числе по видам платежей: наличные средства, расчетный счет, валютный счет, в виде ценных бумаг (векселя, денежные зачеты и т.д.), на другие счета, по взаимозачетам, бартеру (товары).

        Платежи. Из плана закупок, плана по труду и плана накладных расходов формируется кредиторская задолженность. Погашение кредиторской задолженности фиксируется в плане движения денежных средств в качестве платежей. Величина кредиторской задолженности фиксируется в плановом балансе.

       Сводный план. Результаты планирования в укрупненном виде представляются финансовой службой в виде сводного плана, включающего баланс, план по прибылям и убыткам и план движения денежных средств.

В плане  движения денежных средств учитываются  поступления по всем источникам и  все виды платежей в денежной форме. Основные группы поступлений; выручка, собственный капитал (в том числе расчетный счет на начало периода) и заемный капитал. Основные группы платежей: на закупку материалов и оплату труда, налоги и внебюджетные фонды, возврат кредитов и процентов по ним, выплаты из прибыли.

     Важнейшая контролируемая характеристика плана  движения денежных средств - неотрицательность остатка денежных средств (расчетный счет плюс касса). Этот план позволяет предусмотреть и заблаговременно ликвидировать периоды неплатежеспособности. Если остаток денежных средств на конец какого-либо периода становится отрицательным, то такой план нереализуем и необходимо предпринимать меры по балансировке денежных средств.

   Сводный бюджет состоит из плана о прибылях и убытках и планового баланса, которые по форме совпадают с отчетными. Это позволяет сравнить фактические и спланированные показатели. При необходимости (неудовлетворительном результате, недостижении целей) следует внести исправления в методику планирования.

     Баланс  денежных расходов и поступлений требует тщательной проработки его при составлении, где статьи и суммы вложения средств и их поступления от реализации продукции отражаются:

         - первый год - данные приводятся помесячно

         - второй год - данные приводятся поквартально

         - третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

          Таблица доходов и затрат[5;с 212].

          Задача данного документа показать, как будет формироваться и изменяться прибыль:

          - первый год - данные приводятся помесячно

          - второй год - данные приводятся поквартально

          - третий год - приводится общей суммой продаж за 12 месяцев.

Среди анализируемых показателей выделяются:

          - доходы от продаж товаров;

          - издержки производства товаров;

          - суммарная прибыль от продаж;

          - общепроизводственные расходы (по видам);

          - чистая прибыль.

          - Сводный баланс активов и пассивов предприятия.

Назначение  - главным образом для специалистов коммерческих банков в оценке тех сумм, которые намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов, рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

         График достижения безубыточности.

Это схема, показывающая влияние на прибыль  объемов производства, продажной  цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-постоянные и  условно-временные издержки).

     С помощью этого графика можно  найти так называемую точку безубыточности, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию.

     Стратегия финансирования и анализ развития. В этом разделе должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При  этом необходимо ответить на вопросы:

        - Количество средств для реализации данного проекта.

        - Источники финансовых ресурсов и форма их получения.

Источниками могут служить:

         собственные средства;

        кредиты банков;

         привлечение средств партнеров;

        привлечение средств акционеров и так далее.

         - Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них.

     Главная цель составления финансового плана  заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.

     Финансовый  план включает в себе решения и  политику организации в отношении  вида, уровня и приоритетов программных  мероприятий, необходимых для решения  задач и достижения целей данной организации. В нем находят свое выражение решения, касающиеся распределения, как всегда ограниченных, ресурсов. Бюджет является обязательным элементом финансового плана. Но кроме бюджета, финансовый план состоит из следующих разделов:

        - Обзорный раздел (резюме)

        - Описание организации

         - Описание отрасли

         - Описание деятельности (услуг)

         - Описание клиентской группы

         - Описание механизмов предоставления услуг

         - Календарный план

         - Финансы (источники доходов и на правление расходов).

     Финансовый  план является результатом процесса финансового планирования. Процесс  планирования может быть представлен  в виде цикла:

Рисунок 1- Схема финансового планированиях[5,с 211]

     Разработка  финансовых планов является одной из основных средств контактов с  внешней средой: поставщиками, потребителями, кредиторами и т.д. Система финансовых планов включает следующие элементы:

        - построение прогнозного баланса;

        - построение прогнозного отчета о прибылях и убытках;

        - прогноз финансовых бюджетов;

        - прогноз основных финансовых показателей.

     Построение  прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках относят  к долгосрочным финансовым планам, имеющим стратегическое значение. Финансовое бюджетирование носит оперативный характер. Финансовому плану тесно примыкают вопросы:

        - составление долгосрочного бюджета капиталовложений;

        - оценка инвестиционных проектов и долгосрочная стратегия финансирования фирмы.

     Процесс составления финансового плана состоит из этапов[8; с 110]

         - анализ финансовых показателей предприятия за предыдущий период

         - долгосрочное финансовое план

         - оперативное финансовое план

     Финансовый план завершается практическим внедрением и контролем за их исполнением. Основными финансовыми документами являются:

        - балансы предприятия

       - отчеты о прибыли и убытках

        - отчеты о движении денежной наличности

     Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

     Финансовый план тесно связано с планом производственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели. Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались «сверху». Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны.

     В процессе составления финансового  плана осуществляется следующее:

       - определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы и др.);

       - изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска цененных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.;

      - выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками;

      - устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива) или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке);

          - определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений;

         - выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно-технического прогресса и совершенствования производства.

     Роль  финансового плана для экономики предприятия состоит в том, что оно:

          - воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

          - обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в финансовом плане экономические пропорции развития;

          - предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

          - служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

     План связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой- с уменьшением числа использованных возможностей.

     Практика  хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определённые подходы к планированию развития определённого предприятия в интересах её владельцев и с учётом реальной обстановки на рынке.

     Основными задачами финансового плана на предприятии  являются[40; с 138]:

          - обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;