Финансовое планирование в организации на примере ОАО САЛОН «ЛОКОН»

Тема: Финансовое планирование в организации на примере  ОАО САЛОН «ЛОКОН»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 5

1.1 Экономическая сущность финансового планирования 5

1.2 Принципы и методы финансового планирования 15

1.3 Структура финансового планирования 22

2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО САЛОН «ЛОКОН» 29

2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия 29

2.2 Анализ финансового состояния предприятия 31

2.3 Оценка финансового плана предприятия на основе бюджета доходов и расходов 43

3 РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОАО САЛОН «ЛОКОН» 55

3.1 Разработка мероприятий по внедрению бюджетирования 55

3.2 Мероприятия по совершенствованию системы планирования производственно-финансовой деятельности 66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость  определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. На решение таких вопросов и направлена финансовая стратегия предприятия. Разработка финансовой стратегии - это отрасль финансового планирования. Как составная часть общей стратегии экономического развития, она должна согласовываться с целями и направлениями последней. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает существенное влияние на общую экономическую стратегию предприятия. Изменение ситуации на макроуровне и на финансовом рынке влечет коррекцию как финансовой, так и общей стратегии развития предприятия.

Теория финансовой стратегии, исследуя объективные экономические закономерности рыночных отношений, разрабатывает формы и способы выживания и развития в новых условиях. Финансовая стратегия включает методы и практику формирования финансовых ресурсов, их планирования и обеспечения финансовой устойчивости предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Финансовая стратегия охватывает все формы финансовой деятельности предприятия: оптимизацию основных и оборотных средств, формирование и распределение прибыли, денежные расчеты, инвестиционную политику.

Всесторонне учитывая финансовые возможности предприятий, объективно оценивая характер внутренних и внешних  факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических  возможностей предприятия условиям, которые сложились на рынке товаров и финансовом рынке. Финансовая стратегия предусматривает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор самых эффективных способов их достижения. Цели финансовой стратегии должны подчиняться общей стратегии экономического развития и направляться на максимизацию прибыли и рыночной стоимости предприятия. При разработке финансовой стратегии следует учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков возможности диверсификации деятельности предприятия.

В процессе разработки финансовой стратегии особое внимание уделяется  производству конкурентоспособной  продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.

Важное значение для формирования финансовой стратегии имеет учет факторов риска. Финансовая стратегия разрабатывается с учетом риска неплатежей, инфляционных колебаний, финансового кризиса и других непредсказуемых обстоятельств.

Основу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового состояния предприятия на перспективу. В отличие от планирования, прогнозирование предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых в соответствии с тенденциями изменения ситуации на рынке дает возможность определить один из вариантов развития финансового состояния предприятия.

Основой финансового прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации со следующим моделированием и учетом факторов возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамическими для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Таким образом, финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции  и темпы расширенного воспроизводства, является основной формой реализации главных целей предприятия.

Рассмотренное выше, дает возможность  утверждать, что выбранная тема дипломной  работы является актуальной и требует  дальнейшей разработки. В связи с  этим, целью данной дипломной работы является исследование и анализ финансового  планирования и прогнозирования  на предприятии.

В соответствии с целью  дипломной работы были поставлены следующие  задачи:

1. Определить теоретические  основы финансового планирования  на предприятии;

2. Рассмотреть необходимость,  содержание финансового планирования  и виды финансовых планов;

3. Дать характеристика  нормативных документов, которые  используются во время планирования;

4. Дать оценку общей  экономической характеристике деятельности ООО «НеоГала» и провести анализ плановой работы на предприятии;

5. Оценить систему стратегического  и оперативного финансового планирования  на предприятии;

Объектом исследования являются процессы финансового планирования и прогнозирования деятельности ООО «САЛОН «ЛОКОН».

Предметом исследования являются  методы финансового планирования и  прогнозирования предприятия услуг.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1. Экономическая сущность финансового планирования

В наиболее общем смысле «...планирование - это процесс обработки  информации по обоснованию предстоящих  действий, определение наилучших  способов достижения целей».¹ А план есть не что иное, как надлежаще оформленное управленческое решение. ²

В современном мире успех  предпринимательской деятельности во многом определяется правильной постановкой  целей и задач, грамотно разработанной  стратегией и тактикой ведения бизнеса, верно выбранными путями и методами их реализации. Расширение временных  горизонтов ведения бизнеса повлекло за собой расширение горизонтов планирования. Приоритетное значение приобрело финансовое планирование, что обусловлено возросшим  влиянием финансового управления в  общей системе управления организацией.

Все эти изменения существенно  повлияли на само содержание и понятие  планирования, его функции и роли. Особенно это касается финансового  планирования как одного из существенных элементов системы планирования, что обусловлено как изменениями  содержания самого планирования, так  и изменениями в сфере финансов. Выделение финансового планирования как особого вида планирования обусловлено, во-первых, относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению  к материально-вещественным элементам  производства, и, во-вторых, активным воздействием опосредованного деньгами распределения  на общественное воспроизводство.

Для дальнейшего исследования необходимо сформировать основные элементы инструментария теории и практики финансового  планирования и определить их соответствие современным требованиям финансового управления.

Инструментарий в широком, общеупотребительном смысле означает совокупность инструментов, применяемых  в любом определенном деле, а инструменты - это совокупность орудий для работы - средства, приемы, способы, формы, методы. Инструментарий экономической науки  в области финансового планирования постоянно развивается и совершенствуется под влиянием изменений, происходящих в мире, в науке, в том числе  финансовой, и практической деятельности. Финансовая наука, как и все науки, родилась из практики.

В настоящее время все  ярче проявляется процесс интеграции финансовой науки и практики. Сложность  современных условий ведения  бизнеса обуславливает привлечение  научных инструментов в практическую деятельность, в свою очередь, практическая деятельность дает толчок к развитию и совершенствованию науки в  области финансов и финансового  планирования. Каков же должен быть инструментарий теории и практики финансового  планирования в современных условиях?

Изучение работ отечественных  и зарубежных ученых и практиков  в области финансовой науки вообще и финансового планирования в  частности позволили автору выявить  круг вопросов относящихся к инструментарию финансового планирования. Их можно  сгруппировать и выделить следующим  образом:

•  средства познания и экономические категории, применяемые в теории и практике исследования проблем финансового планирования. «Экономическая категория - совокупность однородных экономических отношений, выражающая в обобщенном абстрактном виде одну из сторон общественного бытия. Экономическая категория характеризуется реальным содержанием, объективным характером и специфическим общественным назначением»;
•  субъекты финансового планирования (субъекты хозяйствования или организации и государство) и их цели, задачи и функции в области финансового планирования;
•  объекты финансового планирования (деятельность организаций и государства в сфере финансов);
•  экономические инструменты (рычаги), используемые в финансовом планировании. «Экономический инструмент (рычаг) - экономическая категория, сознательно, целенаправленно используемая в интересах организаций и государства, которая может оказывать на общественное производство количественное и качественное воздействия»;
• методология финансового планирования. «Методология - это совокупность приемов исследования с целью познания и преобразования действительности»;
• процесс финансового планирования. Процесс финансового планирования - это определенным образом упорядоченная деятельность, состоящая из последовательных этапов, результатом которой является финансовый план. Процесс финансового планирования, по мнению автора работы, начинается с определения общих целей и задач, разработки алгоритма их реализации, количественной оценки, учета и контроля над ходом их выполнения, анализа влияния достигнутых результатов на поставленные цели и задачи, продолжается с корректировки первоначальных целей и задач и далее в той же последовательности. Процесс финансового планирования непрерывен во времени, что обусловлено допущением о непрерывности финансово-хозяйственной деятельности самой организации.

Таким образом, в состав инструментария должен войти весь понятийный аппарат, используемый в условиях рыночной экономики  при финансовом планировании деятельности организаций.

Существующие в настоящее  время трактовки понятия «финансовое  планирование» достаточно не однозначны. Так, по мнению И.А. Ревинского, Л.С.Романова: «Финансовое планирование представляет собой процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем». А.И. Балабанов, И.Т. Балабанов рассматривают финансовое планирование как «...процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением».

Финансовое планирование базируется на познании и использовании  объективно действующих законов  и закономерностей, формулируемых  экономической теорией. При этом экономические законы отражают строгую  зависимость, причинно-следственную обусловленность  между экономическими явлениями. Закономерности выступают в виде тенденций, выявленных степени и тесноты взаимосвязей. Требования законов обуславливают  необходимость соблюдения соответствующих  принципов, т.е. исходных, основополагающих положений и правил. Осознанное применение закономерностей и принципов  способствует получению новых знаний в области финансового планирования.

Под принципом планирования следует понимать объективную категорию  науки планирования, выступающую  в качестве отправного основополагающего  понятия, выражающего совокупное действие ряда законов развития, как объекта  планирования, так и самой практики планирования, и определяющего задачи, направления и характер составления, возможности выполнения плановых заданий, а также проверки их выполнения.³

Так как финансовое планирование является элементом общей системы  планирования, для него применимы  общие принципы планирования. В то же время финансовому планированию присущи частные принципы планирования. К принципам финансового планирования относятся: научность; комплексность; оптимальность.

Принцип научности планирования финансов означает, что расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении  перспектив развития тех или иных финансовых показателей. Научность  планирования означает использование  научно обоснованных методов расчета  показателей, а также применение научно обоснованных нормативов и норм.

Принцип комплексности планирования финансов предполагает, что показатели финансового плана должны быть увязаны  между собой. Поэтому изменение  одного финансового показателя влечет за собой изменение других показателей  и всей системы в целом.

Принцип оптимальности планирования финансов требует наиболее рационального  использования капитала и всех финансовых ресурсов. Этот принцип предполагает выбор одного наиболее оптимального из возможных вариантов плана.

Преимущества финансового  планирования состоят в том, что  оно:

•  воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
•  обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;
•  предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;
•  служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование помогает предотвращать  ошибочные действия в области  финансов, а также уменьшает число  неиспользованных возможностей.

Основные задачи финансового  планирования на предприятии:

• обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами производственную, инвестиционную и финансовую деятельности;
• определять пути эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;
• выявлять внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;
• устанавливать рациональные финансовые отношения с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;
• соблюдать интересы акционеров и других инвесторов;
• контролировать финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами  и оказывает большое влияние  на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств.

Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В  результате корректировки достигается  материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового  плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и  увязаны с основными разделами  предпринимательского плана: производством  продукции и услуг, научно-техническим  развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности  производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объекта  финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному  использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Функциям планирования может  придаваться разное значение в зависимости  от вида и величины предприятия.

Бюджет как экономический  прогноз. Руководство любого предприятия  независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания  в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий  период. Группы заинтересованных в  деятельности предприятия лиц предъявляют  определенные требования к результатам  его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы  требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к  планированию в области привлечения  капитала (приобретения кредитов, увеличения акционерного капитала и т.п.) и определения  объема инвестиций.

Бюджет как основа для  контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические  результаты с запланированными, можно  осуществлять так называемый бюджетный  контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые  отклоняются от плановых, и анализируются  причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу  действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации производственной продукции и т. д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных  мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количества выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величины отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации и т.д.

Бюджет как основа для  постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать  решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком  случае существует большая вероятность  того, что разработчикам плана  хватит времени для выдвижения и  анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение  принимается в самый последний  момент.

Как правило, различают краткосрочное  и долгосрочное финансовое планирование. Основой долгосрочного финансового планирования является определение потребности в капитале, позволяющей осуществить выбор и сроки получения кредитов, выпуска ценных бумаг, распределить капитал на собственный и заемный, прогнозы прибыли, амортизационных отчислений, суммы налогов. Краткосрочное финансовое планирование означает расчет плановых финансовых показателей на более короткий срок (год, квартал, месяц и т.п.).

Важным моментом финансового  планирования является определение  стратегии планирования. Стратегия  финансового планирования означает общее направление разработки финансового  плана, источников поступления денег, источников прибыли.

Хозяйствующий субъект (предприятие) представляет собой систему, состоящую  из различных производств, цехов, складов, служб, отделов, лабораторий, магазинов  и других подразделений.

Совершено ясно, что роль каждого из этих подразделений в  получении прибыли различна.

Например, хозяйствующий  субъект не может существовать без  бухгалтерии, но нельзя же требовать  от бухгалтерии, чтобы она приносила  прибыль. Точно также нельзя требовать  прибыли от ремонтной службы, лаборатории  качества и др.

Важным содержанием финансового  планирования в хозяйствующем субъекте определение его центров доходов (прибыли) и центров расходов.

Центр дохода хозяйствующего субъекта - это подразделение, которое  приносит ему прибыль. Центр доходов  имеет и другое название-профит.

Центр расходов - это подразделение  хозяйствующего субъекта, которое является убыточным или вообще некоммерческим, но играющим важную роль в деятельности хозяйствующего субъекта.

Например, многие западные фирмы  при вложении капитала придерживаются принципа «двадцать на восемьдесят», который означает, что 20 % вложенного капитала должны давать 80 % прибыли, а  остальные 80 % вложенного капитала - только 20 % прибыли.

Процесс составления финансового  плана можно разбить на три  этапа:

• анализ информации для составления плана;
• выработка и оценка целей планирования, предпосылок для реализации этих целей, оценка риска и возможности их избежать;
• непосредственная разработка финансового плана в виде расчета и согласования показателей, мероприятий обеспечивающих их выполнение.

Планирование всегда базируется на анализе данных за прошедшие годы работы предприятия, на анализе отрасли, рынков сбыта и т.п. Поэтому первый этап - это сбор и обработка необходимой  информации за предыдущие годы и прогноз  на будущее в сфере деятельности предприятия.

Аналитические данные обычно обобщаются в таблицы, где можно  сгруппировать тенденции, особенности  развития отрасли, рынков сбыта, инвестиций, показателей работы предприятия. Анализ соотношений между показателями и факторами, влияющих на их изменения, дает возможность получить реальные оценки развития за прошлые годы и на будущее. В результате анализа выявляются возможные альтернативы, проводится их оценка.

На втором этапе планирования определяются основные цели, концепция  и стратегия финансовой работы предприятия. Это реализуется через прогнозирование  и выработку долговременных задач  развития предприятия, факторов повышения  доходности с учетом возможных изменений  внутри предприятия и на рынке  с учетом степени рисков.

В рыночной экономике важным моментом второго этапа планирования является оценка рисков, которые рассматриваются  как опасность возможных потерь финансовых и других ресурсов или  недополучение доходов по сравнению с оптимальным вариантом. Выделяют основные виды рисков: производственный, коммерческий, финансовый, курсовой, инвестиционный.

Риск - категория вероятностная, поэтому его измеряют через предельный уровень потерь, устанавливают для  предприятия приемлемую степень  риска. Различают:

• допустимый риск (угроза потери части прибыли);
• критический риск (угроза потери не только прибыли, но предполагаемой выручки);
• катастрофический риск (банкротство).

Так как работа в условиях риска является обычной для рыночной экономики, возникает потребность  в страховании деятельности предприятия.

На третьем этапе планирования делаются расчеты показателей: объемов  выручки от реализации продукции, прибыли; показателей прибыли и рентабельности; актива и пассива баланса; движения денежных ресурсов предприятия.

В основе финансового плана  лежат доходы и расходы, поэтому  на данном этапе решается задача сбалансировать их. Финансовый план составляется на год  с разбивкой по кварталам, а при  необходимости - по месяцам и декадам (оперативные планы). При составлении  финансовых планов предприятия должны выполняться следующие правила:

• сбалансированность по объему и срокам финансовых потребностей и источников покрытия этих потребностей;
• обеспечение платежеспособности предприятия в любое время;
• обеспечение рентабельности продукции, производства, инвестиций;
• обязательное приспособление к конкретным рынкам (товаров, рабочей силы, финансов);
• выявление и предупреждение финансовых рисков, их страхование.

Нужно иметь в виду, что  финансовое планирование ориентируется  на цели предприятия, поэтому реализовать  цели и обеспечивать их выполнение нужно за счет собственных или  привлеченных финансовых ресурсов.

2. Принципы и методы финансового планирования

В современных условиях роль финансового планирования принципиально  изменяется по сравнению с тем, чем  оно было в централизованно управляемой  экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу. Во-первых, для того чтобы преуспеть в своей хозяйственной деятельности. Во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, социальными фондами, банками и другими кредиторами и тем самым защитить себя от штрафных санкций. В этих целях целесообразно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, нарушения договорных обязательств партнерами.

Принципы финансового  планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности в экономической организации.

1.  Принцип финансового  соотношения сроков («золотое банковское  правило») - получение и использование  средств должно происходить в  установленные сроки, т. е. капитальные  вложения с длительными сроками  окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.

2.  Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочных обязательств.

3. Принцип рентабельности  капиталовложений - для капиталовложений необходимо выбрать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

4.  Принцип сбалансированности  рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

5.  Принцип приспособления  к потребностям рынка - для  предприятия важно учитывать  конъюнктуру рынка и свою зависимость  от предоставления кредитов.

6.  Принцип предельной  рентабельности - целесообразно выбирать  те капиталовложения, которые обеспечивают  максимальную (предельную) рентабельность.

Методы планирования - это  конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей  осуществляется с помощью нескольких методов. К ним относятся:

1) расчетно-аналитический;

2) нормативный;

3) балансовый;

4) оптимизация плановых  решений;

5) экономико-математическое  моделирование.

Содержание расчетно-аналитического метода планирования заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансовых показателей прогнозируется их величина на будущий период. Данный метод планирования применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Путем использования этого метода может быть установлена плановая потребность в оборотных активах, величина амортизационных отчислений и другие показатели. При использовании данного метода часто прибегают к экспертным оценкам.

Содержание нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования.

Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др.