Финансовое планирование

Содержание

Введение

Любое общество всегда ставит перед собой задачу дальнейшего самосовершенствования, повышения уровня жизни. Постановка целей и их реализация требуют организованной деятельности, а последняя - ее планирования. В то же время механизмы реализации планов, формы и методы планирования могут быть совершенно различными и сами оказывать влияние на характер производственных отношений.

Процессом достижения некоторой конкретной цели необходимо управлять, потому что результат и, соответственно, успех не может прийти самопроизвольно. Управление проектом - это особый вид деятельности, включающий, контроль за выполнением работ и коррекцию плана путем применения современных методов управления. Т.е. система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений. Процесс управления зависит, с одной стороны, от вида и числа проблем, которые должны быть решены, с другой стороны, от вида и числа участвующих в нём людей и их межличностных информационных и социальных связей. Эффективность процесса управления определяется достижением взаимодействия в ходе решения проблем между работниками. Планирование будущей деятельности помогает снизить количество возникающих в процессе работы проблем.

Актуальность   темы   «Организация   финансового    планирования    на

предприятии»  очевидна  в  нынешних  условиях  российской  действительности, связанной, прежде всего, с рыночными  отношениями. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию.  Сложность и  высокая  подвижность  происходящих  на  нем   процессов   создают   новые предпосылки  для  более  серьезного   применения   планирования.   Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

 - увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

 - высокая нестабильность внешних условий и факторов;

 - новый стиль руководства персоналом;

 - усиление центробежных сил в экономической организации;

        В  рыночной экономике предприниматели  не  могут  добиться  стабильного успеха, если не будут четко  и  эффективно  планировать  свою  деятельность, постоянно собирать и аккумулировать  информацию,  как  о  состоянии  целевых рынков, положения на них конкурентов, так и  о  собственных  перспективах  и возможностях.

      Цель данной курсовой работы – рассмотреть систему финансового  планирования и процесс разработки финансового  плана на предприятии в современных условиях рынка.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

      1.  Рассмотреть  сущность и содержание финансового  планирования;

      2.  Познакомиться с методикой финансового планирования;

      3. Рассмотреть процесс планирования на предприятии

    4. Разработать направления совершенствования механизма планирования.

    Объектом  исследования  является состояние финансового  планирования  на реально действующем предприятии МУП ЖКХ Бузулукского  района.

   Предмет исследования  –  организация на предприятии системы финансового планирования.

В работе использованы нормативные документы по отраслевому планированию, учебные пособия, монографии  ученых-экономистов, таких как Акулов В.Б., Бородина   Е. И., Балабанов И. Т., Бухалков М.И., Вахрушина М.А., Ильин А.И., Карпенко Е.М.,  Крынин М.А.,  Либерман Н.А., отчетные данные и практический материал исследуемого предприятия.

   В дипломной работе применялись такие методы исследования, как экономико-статистический, сравнения, факторный анализ и другие.

1 Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1. Сущность финансового  планирования на предприятии

Управлять  –  значит  предвидеть,  т.е.  прогнозировать,   планировать.

Поэтому важнейшим элементом предпринимательской  хозяйственной  деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое. Цикл управления предприятием показан на рисунке 1.

┌─────────────┐  ┌───────────────┐  ┌────────┐

│ Планирование├─>│Прогнозирование├─>│  Учет  │

└───────┬─────┘  └───────────────┘  └────┬───┘

       /│\                              \│/

┌───────┴─────┐  ┌───────────────┐  ┌────┴───┐

│Регулирование│<─┤     Анализ    │<─┤Контроль│

└─────────────┘  └───────────────┘  └────────┘

Рисунок 1. Цикл управления предприятием

  Финансовое планирование - это планирование всех доходов  и  направлений расходования денежных средств  предприятия  для  обеспечения  его  развития.

Финансовое планирование осуществляется  посредством  составления  финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости  от  задач  и  объектов планирования. [27]

    Финансовое  планирование  является  важным   элементом   корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер,  независимо  от  своих  функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом  выполнения  и  контроля финансовых планов, по крайней мере настолько,  насколько  это  касается  его деятельности [10].

    Основные задачи  финансового планирования:

      - обеспечение нормального воспроизводственного процесса  обходимыми  источниками  финансирования.  При  этом  огромное  значение   имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;

      - соблюдение интересов акционеров и других  инвесторов.  Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного  проекта,  является   для  инвесторов   основным   документом,   стимулирующим   вложение      капитала;

      - гарантия  выполнения  обязательств  предприятия  перед  бюджетом  и    внебюджетными фондами, банками и другими  кредиторами.  Оптимальная для данного предприятия структура  капитала  приносит  максимальную  прибыль и максимизирует при заданных параметрах  платежи  в  бюджет;

      - выявление резервов и  мобилизация  ресурсов  в  целях  эффективного    использования    прибыли    и    других    доходов,    включая    и    внереализационные;

      - контроль рублём за  финансовым  состоянием,  платёжеспособностью  и   кредитоспособностью предприятия. [17]

    Цель финансового  планирования состоит в увязке  доходов  с  необходимыми расходами.  При  превышении   доходов   над   расходами   сумма   превышения направляется в резервный фонд. При превышении расходов  над  доходами  сумма недостатка финансовых средств восполняется за  счёт  выпуска  ценных  бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.д. [13, с. 201]     Руководство любого  предприятия  независимо  от  его  вида  и  величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно  может запланировать на следующий период. Группы  заинтересованных  в  деятельности предприятия  лиц   предъявляют   определенные   минимальные   требования   к результатам  его  работы.  К  тому  же  при  планировании  некоторых   видов деятельности необходимо знать, какие  экономические  ресурсы  требуются  для выполнения поставленных задач. Это относится,  например,  к  планированию  в области   привлечения   капитала    (приобретения    кредитов,    увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций. [4, с. 59]

    По   мере   реализации   заложенных   в  бюджете   планов   необходимо регистрировать фактические результаты  деятельности  предприятия.  Сравнивая фактические  показатели   с   запланированными,   можно   осуществлять   так называемый бюджетный контроль. В этом  смысле  основное  внимание  уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются  причины  этих отклонений.  Таким  образом,  пополняется  информация  обо   всех   сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например,  выяснить, что  в  каких-либо областях  деятельности  предприятия   намеченные   планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и  такую ситуацию,  когда  окажется,  что  сам  бюджет  был   составлен   на   основе нереалистичных   исходных   положений.   В  обоих    случаях    руководство заинтересовано в получении информации  об  этом,  с  тем  чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или  ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Разрабатывая финансовый  план  на следующий период, необходимо принимать решения  заблаговременно,  до  начала деятельности в этот период. В таком случае  существует  большая  вероятность того, что разработчикам  плана  хватит  времени  для  выдвижения  и  анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается  в самый последний момент. [25]

    Как  правило,  различают  краткосрочное  и  долгосрочное  планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на  очень  долгую перспективу. Это относится, например,  к  решениям  в  таких  областях,  как приобретение элементов основного капитала,  кадровая  политика,  определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие  решение  определяют  деятельность предприятия на много лет  вперед  и  должны  быть  отражены  в  долгосрочных планах (бюджетах),  где  степень  детализованности  обычно  бывает  довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода  рамочную конструкцию,  составными элементами которой  являются  краткосрочные  планы.[7]

    В основном  на предприятиях используется  краткосрочное  планирование  и имеют дело с плановым периодом, равным одному  году.  Это  объясняется  тем, что за период такой протяженности, как можно  предположить,  происходят  все типичные  для  жизни   предприятия   события,   поскольку   за   этот   срок выравниваются сезонные колебания  конъюнктуры.  По  времени  годовой  бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).  [6]                       

    Организация планирования зависит  от  величины  предприятия.  На  очень мелких  предприятиях  не  существует  разделения  управленческих  функций  в собственном  смысле  этого   слова,   и   руководители   имеют   возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях  работа  по составлению бюджетов (планов) должна  производиться  децентрализовано.  Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший  опыт в области производства,  закупок,  реализации,  оперативного  руководства  и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения  относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в  будущем.  [5]

    Бюджеты подразделений  должны разрабатываться не  изолированно  друг  от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации,  а  значит  и величины покрытия необходимо знать условия  производства  и  запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на  многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов,  в  которой содержится  повременной  план,  а  также   распределение   обязанностей    и ответственности при расчете бюджетных показателей. [18]     В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две  схемы организации работ по составлению бюджетов  (планов):  по  методу  break-down (сверху-вниз) и по методу  build-up (снизу-вверх). [15]

     По  методу   break-down  работа  по  составлению  бюджетов  начинается “сверху”,  т.е.  руководство  предприятия  определяет  цели  и   задачи,   в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все  более детализированной, по мере  продвижения  на  более  низкие  уровни  структуры предприятия,  форме включаются в планы  подразделений.  По  методу  build-up поступают наоборот.  Например,  расчет  показателей   реализации   начинают отдельные  сбытовые  подразделения,  и   затем   уже   руководитель   отдела реализации предприятия  сводит  эти  показатели  в  единый  бюджет  (план), который в последствии может войти составной частью  в  общий  бюджет  (план) предприятия. [12]

    Методы  break-down  и   build-up   представляют   две   противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать  только  один  из  этих методов. Планирование и  составление  бюджетов  представляют  собой  текущий процесс, в котором необходимо постоянно  осуществлять  координацию  бюджетов различных подразделений.

    Процесс финансового  планирования включает несколько  этапов.

    На первом анализируются  финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий  –  бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты  о  движении  денежных  средств. [29]

    Они  имеют  важное  значение  для  финансового  планирования,  так  как содержат данные для анализа и расчёта  финансовых  показателей деятельности предприятия,  а  также  служат  основой  для   составления   прогноза   этих документов. Причём, сложная аналитическая работа  на  этом  этапе  несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности  и  планируемые  финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

    Баланс предприятия  входит в состав документов  финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной  базой  на  первой  стадии планирования. [14]

    Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и  убытках,  движения  денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным  финансовым планам  и   включаются   в   структуру   научно-обоснованного   бизнес-плана предприятия.

    На третьем  этапе уточняются и  конкретизируются  показатели  прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.     На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.    Завершается процесс финансового  планирования  практическим  внедрением планов и контролем за их выполнением [29].     Жизнедеятельность   фирмы   невозможна   без   планирования,   "слепое" стремление к получению прибыли приведет  к  быстрому  краху.  При  создании любого предприятия необходимо определить цели  и  задачи  его  деятельности, что и обуславливает  долгосрочное  планирование.  Долгосрочное  планирование определяет среднесрочное и краткосрочное  планирование, которые  рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую  детализацию  и  конкретику. Основой   планирования   является   план   сбыта,   так   как   производство ориентировано в первую  очередь  на  то,  что  будет  продаваться,  то  есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта  определяет  объем  производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов,  в  том числе  трудовые  ресурсы,  сырьевые  запасы   и   запасы   материалов.   Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование  издержек и  прибыли.   Планирование   должно   осуществляться   по   жесткой   схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

    Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько  абстрактный  характер  из-за   непредсказуемости   ряда   внешних факторов, но  дает  возможность  учесть  те  изменения,  которые  не  всегда очевидны на первый взгляд.    Методы планирования финансовых показателей рассмотрим более подробно далее.

1.2 Методы планирования  финансовых показателей

Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе[30].     .

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Естественно, что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могут быть построены системы управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основным методам планирования финансовой деятельности на предприятии относят:

Нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

Федеральные нормативы, являющиеся едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и другие; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и другие;

Отраслевые нормативы, действующие в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов. Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

Нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля над использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д.

Итак, нормативный метод планирования заключается в установлении для определенного отрезка времени фиксированной системы норм. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объёмный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Для более наглядного отражения применения нормативного планирования в планировании финансовой деятельности предприятия можно привести следующий пример:

Цены на сырьё, необходимое для изготовления продукции, колеблется на рынке от 1000 до 1200 руб. за 1 кг. Принимаем для расчёта планового объёма финансовых ресурсов 1200 за 1 кг. Объёмный показатель (план выпуска продукции) - 1000 кг. Норма затрат сырья - 1 кг на 1 единицу продукции. Тогда плановая величина финансовых ресурсов (оборотного капитала), необходимых для закупки сырья, составляет 1200000 руб. (1200 х 1000).

Расчётно-аналитический метод. Сущность расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 2.)

Рисунок 2. Схема расчётно-аналитического метода планирования.

Расчётно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

Балансовый метод. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь, ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки показателей и выявляется потребность во внешних источниках финансирования.

При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия.

Метод оптимизации плановых решений. Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и независимых факторов, а его результатом является построение нескольких вариантов прогнозной отчетности.

При этом могут применяться разные критерии выбора:

- минимум приведённых затрат;

- максимум приведённой прибыли;

- минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

- минимум текущих затрат;

- минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

- максимум дохода на рубль вложенного капитала;

- максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

К примеру, планирование материальных ресурсов включает в себя составление проектов заказов на закупку и/или внутреннее производство необходимых материалов - комплектующих. Из всех составленных проектов по этому вопросу выбирается наиболее оптимальный. Оптимальное решение содержит следующие вопросы:

- производственная деятельность описывается как поток взаимосвязанных заказов;

- при выполнении заказов учитываются ограничения ресурсов;

- обеспечивается минимизация производственных циклов и запасов;

- заказы снабжения и производства формируются на основе заказов реализации и производственных графиков;

- движение заказов увязывается с экономическими показателями;

- выполнение заказа завершается к тому моменту, когда он необходим.

Известно, что выпуск продукции напрямую связан с тем, насколько хорошо и ритмично предприятие снабжается сырьем или комплектующими, насколько рационально используются складские площади, и, наконец, насколько ее выпуск связан с заказами клиентов или потребностью рынка. Изменение оптимального соотношения любой из этих составляющих влечет за собой те или иные проблемы. Перебои с поставками сырья влекут за собой простои в выпуске продукции, поступление большего, чем необходимо, количества материалов может повлечь за собой необоснованные потери.

Именно с целью оптимального управления производством от поставки сырья и комплектующих до удовлетворения запросов конечных потребителей был использован данный метод планирования материальных запасов предприятия. Другими словами, применение этого метода позволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым уменьшая затраты на производство и повышая его эффективность.

Пример. В качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле: