Финансовое состояние предприятия ИП «Радуга»

Оглавление 

Введение……………………………………………………………….4

1. Содержание финансового анализа…...………………… ………..7

1.1. Сущность анализа финансового  состояния при принятии

         управленческих решений и его задачи………………………..8

1.2. Методы финансового анализа…………………….…….........…13

1.3. Информационная база  финансового анализа……………...…..15

1.4. Основные подходы  к финансовому анализу……………….….18

     2. Анализ финансовой отчетности на примере ИП Радуга………..19

2.1.Общая характеристика предприятия  ИП Радуга………………19

     2.2.Анализ финансового состояния ИП «Радуга» на основании формы                                                                                                          №1 «Бухгалтерский баланс»……… ……………………………………21

2.3 Анализ финансовых результатов по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»………………………………………..………..47

Заключение………………………………………………………..…..56

    Список  использованных источников и литературы……………….59

Приложение А……………………………………………………………

Приложение Б……………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  ВВЕДЕНИЕ

Актуальность дипломного исследования. Анализ финансового состояния компании представляет важнейшую составную часть его экономической деятельности, так как финансовая отчетность является информационной базой для анализа финансового состояния предприятия, чтобы наиболее верно принимать управленческие решения.

 Финансовая (бухгалтерская)  отчетность представляет собой  единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности и составляется  на основании данных бухгалтерского учета

Степень разработанности  проблемы. Проблематике анализа, его различным аспектам посвящены многие отечественные и зарубежные труды ведущих экономистов. Однако каждый исследователь находит в этой сфере свою нишу и обогащает аналитическую проблематику в целом.

Требуется комплексный  подход к анализу финансовой отчетности для принятия управленческих решений  в рыночной экономике.

Актуальность темы и  ее теоретическая и практическая значимость обусловили выбор направления  исследования, цели и задачи работы, ее объект и предмет.

Главная цель дипломной работы – на основе исследования финансового состояния предприятия ИП «Радуга», выявить его основные финансовые проблемы .

Исходя из поставленной цели, можно сформировать следующие  задачи:

1. Изучить методологию финансового анализа;
2. Рассмотреть имущественное положение ИП «Радуга» и оценить ликвидность его баланса
3. Проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия

           4. Разработать ряд мероприятий  по повышению эффективности    фунционирования ИП «Радуга».

Для решения вышеперечисленных  задач использовалась годовая бухгалтерская  отчетность ИП «Радуга»  за 2011, 2012 годы, а именно:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1 по ОКУД );
2. Отчет о прибылях и убытках ( форма №2 по ОКУД );

 

Объектом дипломной работы является ИП «Радуга» Предмет анализа – финансовые процессы предприятия и конечные призводственно-хозяйственные результаты его деятельности.

 

         Предметом дипломной работы является деятельность предприятия ИП «Радуга», направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и

выявления резервов ее повышения, а также обеспечения  устойчивости

функционирования  анализируемого субъекта.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты высших органов власти, были широко использованы научные труды отечественных ученых. Существенная часть информации получена путем анализа финансовой отчетности ИП «Радуга» за последние несколько лет.

Теоретическая значимость дипломного исследования заключается в возможности использования финансовой отчетности, чтобы правильно принимать управленческие решения для дальнейшего развития предприятия.

Практическая  значимость дипломного исследования состоит в предложениях по совершенствованию работы предприятия для повышения финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      1. Содержание финансового анализа

 

Результативность управления предприятием в значительной степени  определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным видом коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового  состояния может быть выполнена  с различной степенью детализации  в зависимости от цели анализа, имеющейся  информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1  Сущность  анализа финансового состояния  при

принятии управленческих решений и его задачи

 

Финансовый  анализ – важнейшая дисциплина в формировании профессиональных знаний экономиста. Значение финансового анализа трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. На основе данных финансового анализа осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, а от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа во многом зависит от применяемой методики, компетентности лиц, проводящих его. Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что на многих предприятиях работники экономических служб не владеют методами финансового анализа, не умеют читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета. В новых условиях хозяйствования работники экономических служб должны уметь правильно оценивать достигнутые результаты, как с позиции интересов своего предприятия, так и других субъектов хозяйствования, видеть перспективу предприятия, уметь рассчитывать влияние различных факторов, выявлять резервы повышения эффективности его деятельности, успешно решать эти задачи можно, лишь имея глубокие знания о методологии анализа и практические навыки аналитической работы.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового  менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.

Собственники анализируют  финансовые отчеты с целью повышения  доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам, вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.

Введение нового Плана  счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерского учета и отчетности к большому соответствию международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснования выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности. Основным источником информации о финансовой деятельности служит бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в условиях рыночной экономики базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о его деятельности.

Субъектами анализа  выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств  предприятия, заимодавцы (банки и  пр.), поставщики и клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал организации, руководство.

Каждый субъект анализа  изучает информацию, исходя из своих  интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить  эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам, кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов т.д.

Вторая группа пользователей  финансовой информации – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно  и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это – аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Методика финансового  анализа включает три взаимосвязанных  блока:

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2. Анализ финансового состояния предприятия;
3. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель финансового  анализа – получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Чтобы принимать управленческие решения в области производства, продажи, сбыта, финансов, инвестиций и  нововведений, руководству нужна  постоянная осведомленность по соответствующим  вопросам, возможная лишь в результате отбора, анализа, оценки исходной «сырой» информации.

Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации  и использования информации финансового  характера, имеющий целью:

1. Оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
2. Оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового обеспечения;
3. Выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

В основе финансового  анализа, равно как и финансового  менеджмента в целом, лежит анализ финансовой отчетности.

Содержание и основная целевая установка финансового  анализа – оценка финансового  состояния и выявление возможности  повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью  рациональной политики. Финансовое состояние  хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности , использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояния предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников.

Основные задачи анализа  финансового состояния – определение  качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения  за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:

1. Структурный анализ активов и пассивов;
2. Анализ финансовой устойчивости;
3. Анализ необходимого прироста собственного капитала.

Информационными источниками  для расчета показателей и  проведения анализа служат годовая  и квартальная бухгалтерская  отчетность:

1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3. Форма №3 «Отчет о движении капитала»;
4. Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
5. Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические  расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

В традиционном понимании  финансовый анализ представляет собой  метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия  на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделить два вида финансового  анализа – внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Анализ финансового  состояния преследует несколько  целей:

1. Определение финансового положения;
2. Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

3. Выявление основных  факторов, вызывающих изменения  в финансовом состоянии;

4. Прогноз основных  тенденций финансового состояния.

Достижение этих целей  достигается с помощью различных методов и приемов.

                 

 

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        1.2. Методы финансового анализа

 

Метод финансового анализа  – это система наиболее общих, ключевых понятий данной науки, общенаучных  и конкретно-научных способов и принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Существуют различные  классификации методов финансового  анализа. Практика финансового анализа  выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить основные:

1. Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период.
2. Вертикальный анализ (структурный). Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определе6нную дату.
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.
4. Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ) сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов.

Помимо финансовых коэффициентов  в анализе финансового состояния  большую роль играют абсолютные показатели, рассчитываемые на основе отчетности, такие, как чистые активы (реальный собственный капитал), собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Данные показатели являются критериальными, поскольку с их помощью формируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния.

5. Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.
6. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          1.3. Информационная база финансового анализа

 

В условиях рыночной экономики  бухгалтерская отчётность хозяйствующих  субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1. Уместность означает, что данная информация значима  и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.

2. Достоверность информации  определяется ее правдивостью, преобладания  экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

3. Информация считается  правдивой, если она не содержит  ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует  событий хозяйственной жизни.

4. Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.

5. Понятность означает, что пользователи  могут понять содержание отчетности  без специальной профессиональной  подготовки.

7. Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1. Оптимальное соотношение затрат  и выгод, означающее, что затраты  на составление отчетности должны  разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от  представления этих данных заинтересованным  пользователям.

2. Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

3. Конфиденциальность требует,  чтобы отчетная информация не  содержала данных, которые могут  нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и  противоположны. Классификация пользователей  бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами , однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы: пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

В соответствии со статьей 13 IIIглавы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ все организации «... обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

1. бухгалтерского баланса;
2. отчёта о прибылях и убытках;
3. приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
4. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;
5. пояснительной записки».

В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к  годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости.

                       

 

 

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               1.4. Основные подходы к финансовому анализу

 

Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны  методики финансового анализа зависит  от поставленных целей, а также различных  факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

1. экспресс-анализ финансового  состояния,

      2. детализированный  анализ финансового состояния.

                     

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     2. Анализ финансовой отчетности на примере ИП Радуга

1. Общая характеристика предприятия ИП Радуга

  
Индивидуальний предприниматель ИП «Радуга» является коммерческой организацией, осуществляющей торгово-закупочную деятельность продуктов. На основе Устава, зарегистрированного Администрацией г. Томска, учредителями ИП «Радуга» являются физические лица. Уставной капитал составляет 167516 рублей. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, оно вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством.

Индивидуальний предприниматель  получил наибольшее распространение в России. Индивидуальний предприниматель является коммерческой организацией, созданная одним лицом.

Предприятие ИП «Радуга»  является Физическим лицом: имеет собственный баланс, обособленное имущество, проданное по договору Учредителем на право полного хозяйственного ведения, имеет расчетный и иные счета в банках, может от своего имени заключать договоры и выступать в судах, арбитражном и третейском судах, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности.

ИП «Радуга» отвечает по обязательствам своим имуществом. Учредитель не несет ответственности по обязательствам компании, равно как ИП «Радуга» не отвечает по обязательствам Учредителя.

Торговая фирма «Радуга» арендует торговую площадь 1-го магазина.

Общая площадь магазина составляет 700 кв. м (сюда входит площадь  торговых залов, подсобных помещений, складов).  По своей товарной специализации это специализированные магазины, ассортимент которых  построен на базе узкой номенклатуры товарных групп. Большая часть товаров представлена в выставочных залах. Часть товаров хранится в складских и подсобных помещениях магазина. Отдельных складов торговая компания не имеет.

ИП «Радуга» имеет собственный автопарк, состоящий из 5 тентованных машин типа «Газель». Всё закупаемое сырье вывозится от поставщиков собственным автотранспортом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ финансового  состояния ИП «Радуга» на основании формы                 №1 «Бухгалтерский баланс»

 Цель анализа – определение платежеспособности, ликвидности, финансовой независимости и устойчивости, деловой активности организации.

 

Финансовое  состояние организации – это характеристика размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов) на конкретную дату.

Анализ финансового  здоровья следует проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать долгосрочные, нематериальные, текущие (оборотные) активы, собственный и заемный капиталы.

Устойчивое финансовое состояние является необходимым  условием эффективной деятельности предприятия, т.к. от обеспеченности и оптимальности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банкам, бюджету, работникам и др.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо определить имеет ли оно достаточно средств для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги (ликвидность); насколько эффективно используется имущество, активы, собственный и заемный капиталы.

Таким образом, основной целью анализа финансового состояния предприятия является изучение и оценка обеспеченности предприятия экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышение эффективности их использования.

Анализ финансового  состояния предполагает оценку прибыльности (рентабельности), деловой активности и инвестиционной привлекательности.

Значение анализа  финансового состояния заключается в формировании обоснованной оценки, уровня финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия и выявлении резервов повышения степени его финансовой стабильности.

Анализ финансового  состояния представляет собой способ накопления, трансформации и использования  информации финансового характера, преследует следующие цели:

1. оценка текущего  и перспективного финансового  состояния предприятия;