Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии ОАО «Имени Ильича» Ленинградского райо

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

И НАУКИ ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЛЕНИНГРАДСКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии  ОАО «Имени Ильича» Ленинградского района

 По МДК 05.01 Организация  и планирование налоговой деятельности

Специальность: 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)

Студентки Коломбет Елены Николаевны

ГБОУ СПО ЛТК КК ГР. №4 Э IV КУРС

Преподаватель дисциплины: Голенищева Римма Ивановна

Фактическая дата сдачи курсовой__________    Подпись студента__________

Оценка_______________

 

 

 

 

 

 

2014 г.

 

Содержание

Введение

І. Основные теоретические понятия налогообложения и оптимизации налогов в сельскохозяйственном предприятии

1. Возможные формы налогообложения в сельскохозяйственном предприятии.
2. Налоговая и учетная политика на предприятии.
3. Планирование и оптимизация налогов сельскохозяйственного предприятия

II. Форма налогообложения, планирование налогов и их оптимизация в сельскохозяйственном предприятии ОАО «Имени Ильича» Ленинградского района

1. Система налогообложения применяемая в ОАО «Имени Ильича».
2. Учетная и налоговая политика предприятия в в ОАО «Имени Ильича».

2.3 Планирование и оптимизация  налогов в ОАО «Имени Ильича».

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Вопрос налогообложения является очень актуальным для любого предприятия, так как налоги это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые.

Налоговая политика предприятия является эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Управление расходами на уплату налогов – это разумная трата времени и сокращение затрат уже сегодня.

Оптимизация налогообложения должна осуществляться с учетом особенностей конкретного предприятия, сферы его деятельности и производственной структуры. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Целью курсовой работы является анализ налогового планирования и оптимизации налогов на предприятии ОАО «Имени Ильича».

Задачей курсовой работы являются:

- раскрытие теоретических асᴨектов налогового планирования;

-изучение элементов, этапов и принципов налогового планирования;

- оптимизация налогов на предприятии.

Объектом курсовой работы является сельскохозяйственное предприятие ОАО «Имени Ильича».

Метод который используется – статистический.

 

 

 

 

I.Основные теоретические понятия налогообложения и оптимизация налогов в сельскохозяйственном предприятии

1. Форма налогообложения в сельскохозяйственном предприятии

 

         Форма налогообложения (режим, система) – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Налоговый кодекс РФ является главным руководством всех граждан России для определения порядка оплаты налогов и их видов, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Форма налогообложения зависит от видов деятельности предприятия, от размера затрат на оборотные средства… Другими словами от масштабов предприятия. 
         Общий режим (система) налогообложения означает уплату основных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на имущество, транспортный налог, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, страховые взносы и прочие налоги . Общая система налогообложения довольно сложна, и без специальных знаний легко допустить серьёзные нарушения.

Для каждого налога предусмотрены разные отчетные периоды и разные формы налоговых деклараций, но методика начисления и уплаты однотипна. Производить уплату нужно в срок, установленный для налога.

НДС относится к косвенным налогам и расчеты по данному налогу производится в соответствии с гл. 21 НК.РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

 Уплата налога на предприятии  по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на имущества исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

           Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог  устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. 
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Организация, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. 
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. 
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Земельный налог устанавливается НКРФ и нормативно – правовыми актами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организация исчисляет сумму налога самостоятельно. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщика в предусмотренные сроки. Налоговая декларация по земельному налогу предоставляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Специальные режимы: система единого налога на вмененный доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – освобождают от уплаты вышеперечисленных видов налогов, кроме взносов в фонды соц. страхования за сотрудников, транспортного налога и налога на землю.

Для предприятий, занимающихся производством сельхозпродукции, также предусмотрена специальная форма налогообложения – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 
В соответствии с федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход» на эту специальную форму налогообложения переходят предприятия, осуществляющие определённые виды деятельности.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

 

2. Налоговая и учетная политика на предприятии.

Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета в организации. Разрабатывает учетную политику бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия своим приказом или распоряжением. В учетной политике принято отражать только те вопросы, решение которых в соответствие с действующим законодательством многовариантно. 

Основы формирования и раскрытия учётной политики предприятия раскрыты в.  ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта закреплена в следующих нормативно-правовых документах:

1.Федеральный закон «О  бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ

2.Положение по бухгалтерскому  учёту ПБУ 1/2008

Учетная политика должна обеспечивать:

1. Полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
2. Большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допускается создание скрытых резервов) (требование осмотрительности);
3. Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания(требование приоритета содержания перед формой);
4. Тождественность данных аналитического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости);
5. Рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности). 
             Принятая учетная политика должна обеспечивать целостность системы бухгалтерского учета организации, поэтому она должна охватывать все аспекты учетного процесса: методический, технический и организационный.

Для целей налогового учёта учётная политика формируется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. На необходимость разработки учетной политики для целей налогообложения прямо указано в п. 12 ст. 167 НК РФ: «Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. 
          Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации... является обязательной для всех подразделений организации».

Учетная политика для целей налогообложения призвана обеспечивать целостность системы налогового учета, поэтому она должна охватывать все аспекты процесса учета налогов, уплачиваемых организацией: организационный, технический и методический.

В учётной политике для целей налогового учёта в зависимости от применяемой системы налогообложения могут рассматриваться следующие основные вопросы:

Метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. В настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены два метода:

1. метод начисления — доходы и расходы признаются в учёте по мере их возникновения, то есть в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты;
2. кассовый метод — доходы и расходы признаются в учёте в день поступления или выбытия денежных средств в качестве оплаты по сделке. Этот метод в настоящее время в России применяется редко из-за возможности применения упрощённой системы налогообложения.

Метод определения стоимости материально-производственных запасов:

1. по стоимости единицы запасов (товара);
2. по средней стоимости;
3. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
4. по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Метод ЛИФО с 01.01.08 г в соответствии с законодательством РФ не применяется в бухгалтерском учёте, но применяется в налоговом учёте.

Метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов:

1. линейный (равномерно в течение всего срока полезного использования);
2. нелинейный (сумма амортизации меняется ежемесячно, постепенно уменьшаясь).

Нелинейный метод не применяется в бухгалтерском учёте, поэтому при его использовании необходимо учитывать возникающие разницы в бухгалтерском и налоговом учёте в отношении амортизации.

Чтобы сформировать учетную политику для расчета налога на прибыль, нужно выбрать из возможных вариантов учета, предлагаемых главой 25 Налогового кодекса РФ, один. Разработанная учетная политика должна содержать:

– элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве (например, метод оценки материалов при их списании в производство (п. 8 ст. 254 НК РФ));

– самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на фирму (например, список прямых расходов для расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 318 НК РФ));

– обоснование используемого метода (т. е. ссылки на законодательство, позволяющие его использовать).

В частности, в этом разделе учетной политики нужно определить:

– порядок признания доходов и расходов (кассовый метод, метод начислений);

– состав и порядок создания резервов;

– способ начисления амортизации по основным средствам;

– условия применения амортизационной премии;

– способ оценки покупных товаров при их реализации;

– способ оценки материалов при отпуске в производство;

– перечень прямых расходов;

– порядок перечисления авансового платежа;

– порядок формирования регистров налогового учета.

В разделе учетной политики, связанном с начислением и уплатой НДС, нужно определить:

– порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;

– порядок ведения раздельного учета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;

– порядок ведения журнала полученных счетов-фактур.

Дополнения в учетную политику нужно внести, если у фирмы появятся новые виды деятельности. В таком случае в учетной политике пропишите принципы и порядок налогообложения новых операций. Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором у фирмы возник новый вид деятельности.

 

3. Планирование и оптимизация налогов.

 

Налоговое планирование – это законное высвобождение от уплаты налогов или их обхода, на основе предпринятых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств «реализация политики приемлемых налогов».

Сущность его выражается в признании за каждым налогоплательщиком право применять все допустимые этим законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Основной задачей налогового планирования является организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработки структуры организации предприятия, а так же форм и методы налогообложения.

В процессе налогового планирования на предприятиях применяются различные подходы для определения его структурных элементов. Так, некоторые авторы считают, что налоговое планирование состоит из четырех взаимосвязанных этапов единого цикла (рис. 1)

Рис. 1. Этапы налогового планирования

 

Знание налогов — точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия;

Соблюдение налоговых законов — своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей;

Представление в налоговых органах — отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам во время налоговых проверок и на других этапах соблюдения налоговых законов, переговоры с налоговыми и другими органами по вопросам нарушения налогового законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности, представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях;

деятельности предприятия.

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.

2. Учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета; документ, который утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и др.

3. Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.

4. Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

5. Налоговый календарь необходим для проверки правильности  исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

6.  Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

7.  Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.

8.  Имитационные финансовые модели. Они позволяют менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль. Такие модели, больше известные как модели «что если», имитируют экономический эффект от различных предположений (например действие факторов внешней среды, изменение организационной структуры бизнеса, проведение альтернативной налоговой политики).

9.   Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.

Пределы налогового планирования:

1. Законодательное ограничение;
2. Меры административного воздействия для налоговых органов и системы местного самоуправления;
3. Специальные судебные доктрины.

Можно выделить другие способы, при помощи которых государственные органы ограничивают сферу применения налогового планирования. В частности, это заполнение пробелов в налоговом законодательстве, презумпция облагаемости, право на обжалование сделок налоговыми и иными органами.

Основное же ограничение налогового планирования заключается в том, что налогоплательщик имеет право лишь на законные методы уменьшения налоговых обязательств. В противном случае вместо налоговой экономии возможны огромные финансовые потери, банкротство и лишение свободы. С другой стороны, в случае слишком жесткого государственного воздействия на налогоплательщиков.

 Налоговая оптимизация — планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат как в долгосрочном, так и краткосрочном периоде и недопущение штрафных санкций со стороны налоговых органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

Оптимизация налоговых платежей является одним из важнейших вопросов для бизнеса. Любое предприятие заинтересовано в минимизации налоговых платежей в бюджет. В свою очередь, налоговые органы пытаются обнаружить схемы уклонения от уплаты налогов и доначислить как можно больше налогов в ходе проверок, как камеральных, так и выездных.

Существуют три основных пути сокращения налоговых платежей:

1) уклонение от уплаты налогов,

2) налоговое планирование,

3) избежание налогов.

Государство предоставляет много легальных возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, а также невозможностью учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по оптимизации размеров налоговых выплат называют системой корпоративного налогового менеджмента, в рамках которой решается задача грамотного и законного в правовом отношении уменьшения налогового бремени для каждого налогоплательщика. Налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, т.к. позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ. Планирование налогов и их оптимизация в ОАО «Имени Ильича»

1. Система налогообложения применяемая в ОАО «Имени Ильича».

ОАО «Имени Ильича» - крупное, современное, многоотраслевое хозяйство, где работает в настоящее время 700 человек.

Хозяйство основано в  1928 г., в 1998 г., преобразовано в Закрытое Акционерное Общество, ЗАО «Имени Ильича» находиться в ст.Ленинградской Краснодарского края по адресу ул. Кооперации 127. Но в текущем году 2014 г. В связи с переходом на общий режем налогообложение, изменило форму  Открытое акционерное общество «Имени Ильича».

С 8 июля 2009 года к ОАО «Имени Ильича» было присоединено ЗАО «Куликовское». В результате присоединения общая земельная площадь  по ОАО «Имени Ильича» составляет 14731га, площадь сельхозугодий составляет 13140га, площадь пашни 12776га.

Структурную основу хозяйства в растениеводстве составляют 3 комплексных отделения.

Основой деятельности отрасли остается производство зерна, сахарной свеклы, маслосемян, кормов, разведение крупного рогатого скота. Организация также осуществляет деятельность по неосновным направлениям, например: «Розничная торговля сахаром», «Производство сахара»,«Разведение пчел», «Разведение свиней», «Выращивание прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки», Основная отрасль компании - «Производство зерновых»