Формирование доходов республиканского бюджета Республики Беларусь

ипломная работа: 113 с., 2 рис., 2 табл., 56 источников, 3 прил.

 

БЮДЖЕТ, ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА, НАЛОГИ, НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

 

Объектом исследования являются бюджетно-налоговая политика и республиканский  бюджет Республики Беларусь, предметом  исследования - формирование доходной части республиканского бюджета  Беларуси.

 

Целью работы является анализ формирования доходов республиканского бюджета Республики Беларусь, бюджетов зарубежных стран и на его основе выработка механизма их увеличения и укрепления в условиях рыночных отношений.

 

При выполнении работы использовались универсальные методы экономической  теории: анализ, синтез, диалектики, системности  и исторический.

 

В процессе работы проведены  исследования сущности и содержания бюджета, его роль в решении социально-экономических  задач страны; изучены состав и  классификацию доходов бюджета  и налогов как их основной доходной части; дана оценка бюджетно-налоговой  политики Республики Беларусь последних  лет; проведено исследование формирования доходов республиканского бюджета  Республики Беларусь за 2003-2005 гг.; изучен зарубежный опыт формирования доходной части бюджета; определены приоритетные направления и механизм увеличения доходной части республиканского бюджета Республики Беларусь.

 

Областью возможного практического  применения является сфера бюджетного планирования в Республике Беларусь.

 

Содержание

 

 

 

Введение

 

1. Государственный бюджет  и его роль в социально-экономическом  развитии государства

 

1.1 Сущность и содержание  бюджета, его значимость в реализации  социально-экономической политики  страны

 

1.2 Состав и классификация  доходов бюджета. Налоги как  основа доходной части бюджета

 

2. Исследование формирования  и использования доходной части  республиканского бюджета Республики  Беларусь (2003-2005 гг.)

 

2.1 Бюджетно-налоговая политика  Республики Беларусь на современном  этапе развития

 

2.2 Анализ формирования  доходов республиканского бюджета  Республики Беларусь

 

3. Основные направления  увеличения доходной части бюджета  Республики Беларусь

 

3.1 Формирование доходной  части бюджета стран с рыночной  экономикой

 

3.2 Пути увеличения доходной  части бюджета Республики Беларусь

 

Заключение

 

Список использованных источников

 

Введение

 

 

 

Экономические и политические реформы, проводимые в Беларуси с  начала девяностых годов XX века, не могли  не затронуть сферу государственных  финансов, и, в первую очередь, бюджетную  систему. Государственный бюджет, являясь  главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность  воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенных слоев населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетно-налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени.

 

Содержание, структура доходов  и расходов бюджета Республики Беларусь показывает реальные приоритеты государства, механизм использования средств  для достижения поставленных целей, характер планируемой экономической  политики. Бюджет страны на 2005 год сохраняет  социальную направленность, способствует экономическому росту в стране, обеспечивает экономическую безопасность республики. Таким образом, актуальность темы дипломной  работы не вызывает сомнений.

 

Объектом дипломного исследования является бюджетно-налоговая политика и республиканский бюджет Республики Беларусь, предметом исследования - формирование доходной части республиканского бюджета Беларуси.

 

Целью данной работы является анализ формирования доходов республиканского бюджета Республики Беларусь, бюджетов зарубежных стран и на его основе выработка механизма их увеличения и укрепления в условиях рыночных отношений.

 

Поставленная цель определяет необходимость решения ряда задач:

 

Рассмотреть сущность и содержание бюджета, его роль в решении социально-экономических  задач страны;

 

Изучить состав и классификацию  доходов бюджета и налогов  как их основной доходной части;

 

Дать оценку бюджетно-налоговой  политики Республики Беларусь последних  лет;

 

Провести исследование формирования доходов республиканского бюджета  Республики Беларусь;

 

Изучить зарубежный опыт формирования доходной части бюджета;

 

Выявить приоритетные направления  и определить механизм увеличения доходной части республиканского бюджета  Республики Беларусь.

 

Поэтапное решение данных задач обусловило структуру дипломной  работы, которая состоит из введения, трех глав, последовательно раскрывающих тему, заключения и списка использованных источников.

 

При исследовании темы работы использовались такие универсальные  методы экономической теории, как  анализ, синтез, диалектики, системности  и исторический.

 

Необходимо отметить, что  рассматриваемая тема исследования освещена в литературе в достаточной  степени, поэтому в процессе написания  работы использовался широкий спектр литературных источников, в том числе  нормативные правовые акты законодательства (Законы «О бюджете Республики Беларусь», «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь), научные  и периодические издания, учебные  пособия, материалы министерств  финансов и статистики Республики Беларусь.

 

1. Государственный бюджет  и его роль в социально-экономическом  развитии государства

 

 

 

1.1 Сущность и содержание  бюджета, его значимость в реализации  социально-экономической политики  страны

 

 

 

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном  процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих  органов власти), и, во-вторых, связаны  с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

 

Бюджетные отношения характеризуются  большим многообразием, поскольку  опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, регионами страны) и охватывают все  уровни хозяйствования (республиканский, местный).

 

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

 

Совокупность бюджетных  отношений по формированию и использованию  бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета - определяющего финансового плана  в жизни государства. По своей  сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с  юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования  общегосударственного фонда денежных средств. Благодаря бюджету государство  имеет возможность сосредоточить  финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. Ведь целенаправленное социально-экономическое  развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего общегосударственного фонда денежных средств - государственного бюджета. Поэтому государственный  бюджет - ведущее звено финансовой системы страны. [48, c.402-405]

 

В материальном понимании  государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах  государственного или административно-территориального образования денежный фонд, который  находится в распоряжении соответствующих  органов государственной власти и местного самоуправления. Материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем  денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущность государственного бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией  денежных средств в бюджете и их использованием, т. е. в характеристике сущности бюджета как экономической категории.

 

Будучи экономической  формой существования реальных, объективных  распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных  структур, бюджет может рассматриваться  в качестве самостоятельной экономической  категории. К числу ее особенностей относятся следующие:

 

государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований;

 

с помощью бюджета происходит перераспределение национального  дохода, реже - национального богатства  между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

 

пропорции бюджетного перераспределения  стоимости определяются потребностями  расширенного воспроизводства в  целом и задачами, стоящими перед  обществом на каждом историческом этапе  его развития;

 

область бюджетного распределения  занимает центральное место в  составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими  звеньями. [37, c.318-321]

 

Как экономическая категория  бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих  в процессе образования, планового  распределения и использования  государственного централизованного  фонда денежных средств. Бюджетные  отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и  физическими лицами) при образовании  централизованного фонда с помощью  налогов, сборов, пошлин, а также  при использовании централизованного  бюджетного фонда; через экономические  отношения ежегодно мобилизуют в  государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий, организаций  и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций  государства, социально-культурных мероприятий.

 

При раскрытии такой экономической  категории как государственный  бюджет целесообразно отразить три  его характеристики: форму, материальное содержание и экономическую природу - сущность.

 

Так государственный бюджет - это основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения  по поводу формирования, распределения  и использования главного централизованного  фонда денежных средств. И его  сущность как экономической категории  не меняется в зависимости от смены  общественных формаций. Но на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы. Объективные - это уровень  развития производительных сил, экономический  потенциал страны, характер производственных отношений и др. Субъективные - тип  государства, политика правительства, уровень науки.

 

С помощью бюджета государство  пытается воздействовать на воспроизводственные  процессы, сглаживает отрицательные  последствия действия стихийных  рыночных сил. При этом бюджет становится важнейшим инструментом государственного регулирования. Достигается это  посредством:

 

налогов, влияющих на развитие производства товаров, услуг, спрос  на них.

 

бюджетного финансирования общегосударственных программ.

 

финансовой поддержки  некоторых отраслей.

 

образования за счет бюджетных  ресурсов специальных фондов, резервов для предупреждения диспропорций в  развитии экономики.

 

социальных гарантий. [47, c.262-264]

 

Понятие государственного бюджета  имеет и правовой (законодательный) аспект.

 

В Законе Республики Беларусь № 2347-XII от 4.03.1993 «О бюджетной системе  Республики Беларусь и государственных  внебюджетных фондах» (в редакции 24.07.2002) бюджет определен как «основной  финансовый план формирования и использования  денежных средств для обеспечения  функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих  административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)». [6]

 

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части  включаются республиканский и местные бюджеты.

 

Центральным звеном бюджетной  системы Республики Беларусь является республиканский бюджет. Он концентрирует  более половины бюджетных ресурсов государства, что определяется его  местом и ролью в финансировании мероприятий и программ, имеющих  общереспубликанское значение.

 

Через республиканский бюджет перераспределяются финансовые ресурсы  между областями и г. Минском для выравнивания уровней их экономического и социального развития.

 

За счет средств республиканского бюджета могут выделяться местным  бюджетам дотации, субсидии и субвенции  при недостаточности собственных  ресурсов для финансирования отдельных  расходов и мероприятий.

 

Республиканский бюджет является одним из главных гарантов целостности  государственного устройства республики как суверенного независимого государства. [22, c.36]

 

Консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной  единицы.

 

Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного  подчинения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района (бюджет района).

 

Бюджеты районов, городов  областного подчинения, расположенных  на территории области, и областной  бюджет составляют консолидированный  бюджет области (бюджет области).

 

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).

 

Единство бюджетной системы  обеспечивается единой законодательной  базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, единой информационной базой данных, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.

 

Единство бюджетной системы  основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование  регулирующих доходов, создание целевых  бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

 

Республиканский бюджет и  местные бюджеты всех уровней  являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются  соответствующие государственные  органы.

 

Самостоятельность бюджетов как части бюджетной системы  заключается в том, что утверждение  республиканского бюджета осуществляется законом Республики Беларусь, местных  бюджетов - решениями соответствующих  местных Советов депутатов, а  их исполнение возлагается на Правительство  Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы на основе бюджетного регулирования. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет. [6]

 

Таким образом, государственный  бюджет - это основной финансовый план образования, распределения и использования  централизованного денежного фонда  государства или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим  законодательным (представительным) органом  государственной власти. Такой финансовый план образования, распределения и  использования централизованного  фонда денежных средств (государственного бюджета) закрепляет юридические права  и обязанности участников бюджетных  отношений.

 

 

Государственный бюджет служит основным инструментом государства  в централизации и перераспределении  валового общественного дохода. Государственный  бюджет - основной финансовый план страны, центральное звено финансовой системы. Государственный бюджет страны - основная форма планомерного образования  и использования централизованного  фонда денежных средств в целях расширения производства, эффективного развития экономики, удовлетворения потребностей народа и укрепления обороноспособности государства.

 

На современном этапе  развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству  обеспечивать необходимые темпы  и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования ею отраслевой и территориальной структуры, формировать  в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные  социальные преобразования. Благодаря  финансовой централизации денежные средства сосредоточиваются на решающих участках экономического и социального  развития, подготавливая условия  для успешной реализации экономической  и социальной политики государства.

 

Таким образом, как особая часть стоимостного распределения  государственный бюджет выполняет  специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных  потребностей.

 

В бюджете страны аккумулируется значительная часть вновь созданной  стоимости - национального дохода, распределяемого  и используемого в соответствии с рыночными законами общественного  развития для обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей.

 

В условиях рыночных отношений  распределение национального дохода производится посредством образования, распределения и использования  денежных доходов и накоплений. К  числу таких доходов относятся, прежде всего, государственные доходы, доходы предприятий и объединений, различных коммерческих структур, финансовых групп, банков, а также доходы населения.

 

Значительная часть национального  дохода поступает в бюджет путем  прямого распределения - налогообложения  государственных, частных и коммерческих предприятий. Часть чистого дохода населения перечисляется в бюджет в порядке перераспределения.

 

Распределение части национального  дохода через государственный бюджет обусловлено необходимостью создания централизованного фонда денежных средств для расширенного воспроизводства  и удовлетворения других совокупных потребностей общества, путем перераспределения  средств между отраслями производственной и непроизводственной сфер жизнедеятельности  общества, а также между экономическими районами страны: государственного регулирования  денежных накоплений в отдельных  отраслях народного хозяйства, отдельных  предприятиях, объединениях и корпорациях, в сельскохозяйственном секторе, в  торговле и т.д. [20, c.14-15]

 

Перераспределение национального  дохода между отраслями, организациями  через государственный бюджет обусловлено  главным образом необходимостью передачи части чистого дохода из одной отрасли в другую в соответствии с планами экономического и социального  развития страны, с программами радикальных  экономических преобразований общества, для осуществления перестройки  структуры общественного производства и т.д.

 

Перераспределение национального  дохода как между отраслями, так  и внутри отраслей происходит посредством  государственных инвестиций и приоритетного  финансирования отдельных видов  производств, высоких технологий, инновационных  процессов. Важным направлением перераспределения  национального дохода является выделение  большей части средств, идущих на развитие непроизводственной сферы. В  условиях рыночных отношений это прежде всего относится к поддержанию государством таких сфер жизнедеятельности общества, как здравоохранение, просвещение, наука и культура. Значительное место в структуре перераспределяемой части национального дохода отводится содержанию аппарата управления, правоохранительных органов и т.д.

 

Пропорции национального  дохода, распределяемого через государственный  бюджет, не были постоянными, поскольку  определялись достигнутым уровнем  развития производительных сил, задачами, решаемыми государством на разных этапах общественного развития.

 

Рассмотрение проблем  рациональной взаимосвязи воспроизводства  рабочей силы с бюджетным процессом  позволяет на стадиях формирования и исполнения бюджета определять наиболее приоритетные направления  расходования бюджетных средств с точки зрения качественного воспроизводства рабочей силы.

 

Роль государственного бюджета, прежде всего, состоит в том, что  бюджет создает финансовую базу, необходимую  для финансового обеспечения  деятельности государственных органов  и органов местного управления и  самоуправления.

 

Государственный бюджет является важным инструментом претворения в  жизнь экономической политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых для решения основных направлений научно-технического прогресса, образования резервов в общенациональном масштабе.

 

Таким образом, сконцентрированные в государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления  социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета  реализуются общегосударственные  и региональные программы народнохозяйственного  и социально-экономического характера.

 

Роль государственного бюджета  в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем.

 

Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального  дохода и тем самым изменяет структуру  общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство  усиливает свои позиции в экономике  путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет  формы прямого и косвенного воздействия  на экономику - предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные  инвестиции, осуществляет бюджетное  финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь  в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. Использование бюджетного механизма для регулирования  экономики осуществляется посредством  маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства. [25, c.46-48]

 

Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы - образование, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного  строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено  это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными  фондами являются финансовой базой  осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень  социального обслуживания населения  страны. Кроме того, государственный  бюджет обеспечивает нивелирование  социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

 

На современном этапе  развития экономики государственный  бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в  своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.

 

Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное  финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита  на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве  объектов (предприятий) культурно-бытового назначения - магазинов, предприятий  общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

 

Основная роль бюджета  состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций  и населения в централизованном государственном фонде для финансирования социально-культурных мероприятий  народного хозяйства, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной  власти и образования резервов. Роль государственного бюджета заключается  также в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение  научно-технического прогресса при  умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической  политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения  страны. [31, c.13-15]

 

Роль государственного бюджета  проявляется через его функции: распределительную, контрольную и  функцию по обеспечению существования  государства.

 

Проявление распределительной  функции обусловлено тем, что  в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного  производства. Основным объектом бюджетного распределения и перераспределения  является чистый доход, получаемый в  обществе. Между тем, это не исключает  возможности перераспределения  через бюджет и части стоимости  необходимого продукта (подоходный налог  с граждан), а иногда и национального  богатства. Благодаря распределительной  функции бюджета происходит концентрация денежных средств в руках государства и их дальнейшее использование с целью удовлетворения общественных потребностей. Распределение и перераспределение денежных средств происходит между отдельными отраслями и сферами деятельности, между отдельными слоями населения, между некоторыми видами услуг. В результате распределения и перераспределения осуществляется формирование различных фондов денежных ресурсов - государственного и местных бюджетов, фондов социального страхования, фондов пенсионного обеспечения, фондов занятости населения, фондов социальной защиты, инновационного фонда.

 

Распределительная функция  бюджета используется также для  вмешательства государства в  процесс общественного производства - регулирования хозяйственной деятельности предприятий, ускорения темпов экономического роста, усиления хозяйственной активности предпринимателей. Посредством бюджета  государство воздействует не только на перераспределение национального  дохода, но и на его производство, накопление денежных средств, сферу  потребления, процессы демонополизации  экономики и обобществление производства, а также его разгосударствление.

 

Существенно, что содержание распределительной функции бюджета  определяется процессами перераспределения  финансовых средств между различными подразделениями общественного  производства и слоями населения. Важно  отметить, что ни одно из звеньев  финансовой системы не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (республиканский, областной, городской  бюджет и др.) перераспределения  денежных средств, как бюджет.

 

Контрольная функция заключается  в том, что бюджет объективно - через  формирование и использование денежных средств государства - отражает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. При формировании государственных доходов финансовый контроль осуществляется за правильностью взимания различных видов налогов, мобилизации других источников доходов, соблюдением установленных пропорций между ними, определением налоговой базы, формами льготного налогообложения, сроками поступления доходов. При расходовании бюджетных средств контролируются эффективность их использования, их соответствие целевому назначению.

 

Финансовый контроль осуществляется за производством, распределением и  потреблением совокупного общественного  продукта и национального дохода, за пропорциями, складывающимся в процессе перераспределения национального  дохода.

 

Функция обеспечения существования  государства ставит своей задачей  создание материально-финансовой базы функционирования государства; содержание аппарата управления страной, президентской  власти, законодательной и исполнительной власти, правоохранительных и таможенных органов, налоговой службы. [55, c.350-358]

 

Таким образом, государственный  бюджет играет главенствующую роль в  решении социально-экономических  задач страны. От оптимальности его  структуры и эффективности исполнения зависит достижение основных макроэкономических параметров развития государства.

 

 

 

1.2 Состав и классификация  доходов бюджета. Налоги как  основа доходной части бюджета