Налоговый учет и контроль транспортного налога

Министерство образования и науки  Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Сельскохозяйственный  колледж 

Цикловая комиссия социально-экономических, бухгалтерских дисциплин и туризма

 

КУДРЯВЦЕВА ВЕРА ВИКТОРОВНА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ В ГАК

Зам. директора по учебной  работе

_______________М.В. Федюнина

«_____»______________20_ г.

Председатель ПЦК

_________________О.А. Попова

«_____»______________201__г.

Руководитель – преподаватель

сельскохозяйственного  колледжа

_______________Е.И. Михайлычев

ВЫПУСКНАЯ 

КВАЛИФИКАЦИОННАЯ 

РАБОТА ЗАЩИЩЕНА

«_____»______________20__ г.

с оценкой____________________

Председатель  ГАК

__________________Г.А. Терёхина

«_____»______________20__ г.

 

 

 

 

 

Горно-Алтайск 2012

 

                                                                                                                                                   

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...	4
1 Общие положения по транспортному налогу……………………………...	6
1.1Понятие региональных  налогов……………………………………............	6
1.2 Сущность транспортного налога и этапы его развития…………..…......	7
1.3 Налогоплательщики и  объект налогообложения………………………...	9
1.4 Налоговая база, налоговые  ставки………………………………………...	16
1.5 Налоговые льготы по  уплате транспортного налога…………….............	19
1.6 Порядок расчета и  сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу…………………………………………………………………………...	24
2 Анализ действующей практики, исчисление и уплата транспортного налога, на примере хозяйственного субъекта ОАО «Усть-Коксинское ДРСП»…………………………………………………………………………..	26
2.1 ОАО «Усть-Коксинское ДРСП» как объект налогообложения………..	26
2.2 Практика исчисления транспортного налога и заполнение налоговой декларации …………………………………………………………………….	28
2.3 Сравнительный анализ уплаты транспортного налога…………………	37
3 Проблемы, пути их решения и перспективы развития транспортного налога …………………………………………………………………………..	40
3.1 Проблемы налогообложения транспортного налога  и пути их решения.………………………………………………………………………...	40
3.2 Перспективы развития транспортного налога…………………………...	43
Заключение…………………………………………………………………….	45
Список использованной литературы и источников…………………………	47
Приложение…………………………………………………………………….	50

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Введение транспортного  налога являлось очередным этапом налоговой  реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей  автомобильных дорог, налог с  владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей  в личное пользование граждан  и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных  транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом, то есть устанавливается  Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом  субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ.

Актуальность темы заключается  в том, что транспортный налог  является относительно новым для  налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и  юридические лица. Платить его  должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как  мало кто из организаций обходится  без транспорта, то данный налог касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности. Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог (в частности в Республике Алтай), кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и как рассчитывается данный налог.

В Республике Алтай такой  закон был принят 12 ноября 2003 года «О транспортном налоге».[2]

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

В отношении транспортного  налога часть элементов налогообложения (объект, база, период, пределы изменения  налоговой ставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ.

Данный вопрос широко обсуждается  не только в финансовой периодической  печати и литературе. Он не оставляет  равнодушными и владельцев транспортных средств, и дискуссии по этому  поводу ведутся на страницах автомобильных  журналов.

Целью работы является изучение общих положений по транспортному  налогу, а также рассмотрение порядка  исчисления и уплаты транспортного налога.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучить элементы транспортного  налога;

- рассмотреть практику  исчисления и уплаты налогоплательщиком;

- рассмотреть проблемы и пути их решения при исчислении транспортного налога;

- рассмотреть перспективы  развития для транспортного налога.

Предметом исследования выступает  транспортный налог в Республике Алтай.

Объектом исследования является ОАО «Усть-Коксинское ДРСП», определяется главой 28 «Транспортный налог» Налогового Кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и другие акты законодательства Российской Федерации» с 1 января 2003 года.

 

 

 

 

 

 

1 Общие положения по транспортному налогу

 

1. Понятие региональных налогов

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской федерации, если иное не предусмотрено НК РФ 

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок  и сроки  уплаты налогов;

- формы отчетности по  данному налогу;

Законодательными органами государственной власти субъектов  Российской Федерации, законами о налогах  в порядке и пределах, которые  предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

Правовую основу региональных налогов образуют статья 20 закона «Об  основах налоговой системы в  Российской федерации» от 27 декабря 1991 года, НК РФ, законы об отдельных видах  региональных налогов, УКЦИИ Министерства Финансов РФ по налогам и сборам о порядке применения федеральных  законов об отдельных видах региональных законов. [9]

В настоящее время к  региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Транспортный налог.

Установив нормативные документы  и перечень региональных налогов, остановимся  более подробно на понятии транспортного  налога, рассмотрим этапы его развития.

 

2.  Понятие транспортного налога и этапы его развития

 

В рамках реформирования налоговой  системы Российской Федерации первоначально  планировалось отменить Закон о  дорожных фондах в РФ с 1 января 2003 г. (ст.5 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»), которым регулировались налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автодорог, налог на приобретение транспортных средств. Однако затем Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, связанные с формированием системы финансирования затрат по содержанию, ремонту, реконструкции и строительству автомобильных дорог общего пользования. [3]

Во-первых, была исключена  ст.5 Закона № 118-ФЗ, предусматривавшая  отмену Закона о дорожных фондах, а  в сам Закон о дорожных фондах в РФ были внесены изменения, касающиеся отмены с 1 января 2003 г. налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств, а также уточнены источники образования территориальных дорожных фондов. [4]

Во-вторых, часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации была дополнена новой гл.28 «Транспортный налог» (п.30 ст.1 Закона № 110-ФЗ).

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий. При этом его объектом не были транспортные средства. В подпункте «б» п. 25 данного Указа было установлено, что транспортный налог взимается со всех предприятий и организаций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда оплаты труда. Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением Указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15 ноября 1997 г. № 1233 «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации»).[5,6]

В отличие от транспортного  налога, введенного Указом Президента РФ № 2270, объектом транспортного налога, предусмотренного гл.28 НК РФ, являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями, т.е. указанный налог относится к  прямым поимущественным налогам.

Транспортный налог заменил  следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц  в отношении водных и воздушных  транспортных средств, акцизы с продажи  легковых автомобилей в личное пользование  граждан. Соответствующие изменения  были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ (ст.9 Закона № 110-ФЗ) и  в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ст.3 Закона № 110-ФЗ) [4].

Рассмотрев понятие  транспортного  налога и этапы его развития далее  остановимся более подробно на объекте  налога обложения и дадим характеристику налогоплательщикам.

 

3.  Налогоплательщики и объект налогообложения

 

«Транспортные средства» - это обобщенное наименование объекта налогообложения. В соответствии со ст.83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Таким образом, регистрация транспортного средства влечет возникновение обязанности по постановке на налоговый учет. Основным критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается статус налогоплательщика в целях применения гл.28 «Транспортный налог» НК РФ, является регистрация транспортного средства. Данный вывод следует из положений ст.357 НК РФ. В соответствии с ней плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортные средства, не зарегистрированные в установленном  законом порядке, не являются объектом обложения транспортным налогом (постановления  ФАС ЦО от 03.04.2006 № А68-АП-279/12-05, ФАС ВВО от 30.01.2006 № А43-16227/2005-35-548). Следует также отметить Постановление ФАС СЗО от 14.12.2006 № А05-7361/2006-22, согласно которому транспортные средства, находящиеся на балансе общества, но не зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ, не облагаются транспортным налогом. Незарегистрированное транспортное средство не может беспрепятственно передвигаться по российским дорогам, следовательно, оно не будет воздействовать на состояние дорог общего пользования, поэтому экономических оснований для обложения такого транспортного средства налогом нет.

Если организация приобретает  грузовые автомобили в качестве комплектующих  средств и регистрирует их в установленном  порядке в органах ГИБДД, то их следует рассматривать как объекты  обложения транспортным налогом (согласно Письму Минфина РФ от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15). [15]

Если судно не зарегистрировано ни в одном из реестров судов РФ, то оно не является объектом обложения  транспортным налогом (согласно Письму Минфина РФ от 13.02.2007 № 03-05-06-04/05). В отношении судна, зарегистрированного в бербоут - чартерном реестре (реестре арендованных иностранных судов), плательщиком транспортного налога является фрахтователь судна. На него не распространяется действие пп.4 п.2 ст.358 НК РФ, согласно которому не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Данная льгота также не распространяется на иностранное лицо, имеющее в собственности грузовое судно. В соответствии с пп.9 п.2 ст.358 НК РФ суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, также не являются объектом обложения транспортным налогом.

В Письме Минфина РФ от 12.12.2006 № 03-06-04-04/52 даны разъяснения по исчислению налога в отношении транспортных средств, переданных по договору лизинга. В соответствии со ст.20 Федерального закона № 164-ФЗ такое транспортное средство может быть зарегистрировано или на лизингодателя, или на лизингополучателя. Так, по мнению Минфина, если по договору лизинга транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет в ГИБДД по его местонахождению, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту их государственной регистрации. Если по соглашению сторон лизингодатель поручает лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя, то в регистрационных документах должны быть указаны сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. Организация, владеющая автомобилем по договору лизинга, является плательщиком транспортного налога, если по взаимному согласию между ней и лизингодателем данный автомобиль зарегистрирован на организацию (также Письмо Минфина РФ от 06.03.2006 № 03-06-04-04/07). Если лизингодатель не является резидентом РФ, а лизингополучатель, наоборот, является, то в этом случае плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель, на которого в соответствии с законодательством РФ временно зарегистрировано транспортное средство. [13]

Также индивидуальные предприниматели  являются плательщиками транспортного  налога. Однако в отношении них  следует учесть следующее. Дело в  том, что в гл.28 НК РФ не упоминается  об индивидуальных предпринимателях, и она регулирует порядок налогообложения  организаций и физических лиц. А  поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными  предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица (п.2 ст.11 НК РФ), следовательно, предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог  по итогам налогового периода (календарного года) согласно п.1 ст.360 НК РФ на основании  уведомлений налогового органа. Другими  словами, индивидуальный предприниматель  не участвует в расчете суммы  транспортного налога, не заполняет  и не сдает налоговую декларацию, а также не сообщает налоговому органу сведения, необходимые для исчисления данного налога.[19]

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление может  быть передано физическому лицу лично  под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения уведомления (например, по почте заказным письмом).

Часть вторая ст.357 НК РФ закрепляет по состоянию на дату опубликования Закона № 110-ФЗ (30 июля 2002 г) распространенную на практике ситуацию «продажи» транспортного средства на основе генеральной доверенности. Согласно ст.185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Доверенность не является основанием для регистрации транспортного средства. Поскольку предметом доверенности не может быть передача права собственности, то у лица, выдавшего доверенность, сохраняются права собственника.

Согласно абзацу второму  ст.357 НК РФ по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения им до момента  официального опубликования Закона № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно Правилам регистрации  автомототранспортных средств и  прицепов к ним в Государственной  инспекции безопасности дорожного  движения, утвержденным приказом МВД России от 26.11.96 № 624 «О порядке регистрации транспортных средств», транспортные средства регистрируются только за юридическими или физическими лицами, указанными в паспорте транспортного средства, в справке-счете или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортные средства (п.1.3).

Вместе с тем установлено, что при изменении места эксплуатации транспортного средства осуществляется временная регистрация его места  пребывания. Однако особенностью режима временной регистрации является то, что автотранспортное средство в период пребывания по месту эксплуатации продолжает оставаться зарегистрированным за собственником.

Таким образом, несмотря на изменение места пребывания (эксплуатации) транспортного средства, обязанность  по уплате налога к арендатору (лизингополучателю) не переходит, а остается на собственнике транспортного средства. Сделанный  вывод соответствует общему правилу, что имущественный (реальный) налог  уплачивает собственник облагаемого  имущества независимо от того, кто  и как фактически использует имущество.

В случае если у транспортного  средства имеется несколько собственников, также возникает вопрос об определении  обязанности уплаты налога. Для решения  данного вопроса необходимо обратить внимание на определение плательщика  транспортного налога, сформулированное в ст.357 НК РФ. Им признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Правила регистрации автомототранспортных средств не предусматривают регистрации  транспортного средства на нескольких лиц. Следовательно, постоянная регистрация  транспортного средства не может  осуществляться в нескольких местах (по юридическим адресам всех сособственников) одновременно. Не может быть несколько  лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, следовательно, не может быть несколько плательщиков одного налога в отношении одного и того же транспортного  средства.

От уплаты транспортного  налога освобождаются:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы - в отношении легковых автомобилей и мотоциклов;
• ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий, подпадающие под действие статей 2 - 4 Федерального закона «О ветеранах», на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• инвалиды I и II групп, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, мотоциклы и мотоколяски;
• родители военнослужащих и сотрудников, погибших (умерших) вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы;
• религиозные организации - в отношении водных транспортных средств, специально предназначенных для проведения религиозных обрядов и церемоний и (или) культурно-просветительской работы.

Также не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.[1]

 

4.  Налоговая база, налоговые ставки

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортного средства в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного средства, один килограмм  силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного  средства или одну единицу транспортного  средства в Республике Алтай она  устанавливается в следующих размерах.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Ставки транспортного  налога в Республике Алтай

Наименование  объекта налогообложения	Ставка  (руб.)
1	2
Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	45
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	1.5
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2.5
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	5
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	40
Грузовые автомобили с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	20
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	25
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	30
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	40
Другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом (с каждой л.с)	10
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	5
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и  другие водные ТС с мощностью двигателя (с каждой л.с):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	40
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	60
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	80
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100
Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100