Нормирование постоянных затрат в ОАО "Автоэкспресс"

ЗАДАНИЕ

по дипломному проектированию студенту

 

 

 

1. Тема проекта: Нормирование постоянных затрат ОАО «Автоэкспресс»

 

2. Утверждена приказом по университету №18 от 16. 01. 2008г.

 

3. Срок сдачи студентом законченного проекта 17.05.2008 г.

 

4. Исходные данные к проекту: первичная документация ОАО «Автоэкспресс», баланс, формы отчетности, изучение литературных источников и периодической печати, изучение нормативно-правовых, законодательных актов по РФ, Красноярскому краю; статистических данных Красноярского края, статистические данных РФ.

 

5. Содержание расчетно-пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов):

• исследовать финансовую деятельность ОАО «Автоэкспресс»;

• выявить факторы, сдерживающие развитие предприятия;
• проанализировать существующую систему учета затрат;
• оценить величину постоянных затрат приходящихся на одного перевезенного пассажира;
• разработать мероприятия по нормированию постоянных затрат.

 

6. Перечень графического материала:

• тема дипломного проекта;

• цель дипломного проекта;
• задачи дипломного проекта;
• объект исследования ОАО «Автоэкспресс»;
• список линейных сооружений ОАО «Автоэкспресс»;
• распределение объема перевозок пассажиров в междугородном автобусном сообщении по месяцам 2006 года;
• изменение пассажиропотока по годам;
• методы калькуляционного учета себестоимости услуг;
• схема действия системы нормативного учета затрат;
 

• результаты нормирования автовокзальных расходов;
• структура расходов ОАО «Автоэкспресс»;
• мероприятия по снижению затрат ОАО «Автоэкспресс»;
• динамика изменения величины прибыли ОАО «Автоэкспресс»;
• динамика изменения прибыли ОАО «Автоэкспресс» после проведенных мероприятий;
• коэффициенты рентабельности ОАО «Автоэкспресс» фактические и проектируемые;
• ожидаемый результат вариант 1;
• ожидаемый результат вариант 2;
• плата за выбросы загрязняющих веществ.

 

 

КАЛЕНДАРНЫЙ ГРАФИК

работы над  проектом на весь период проектирования 
(с указанием сроков выполнения и трудоемкости отдельных этапов)

 

11 апреля 2008 г.	- Оценка деятельности ОАО «Автоэкспресс»	25%
12-15 апреля 2008 г.	- Изучение и оценка  финансового состояния ОАО «Автоэкспресс»	15%
16-22 апреля 2008 г.	- Изучение и анализ теоретических подходов к нормированию постоянных затрат	15%
23 апреля – 2 мая  2008 г.	- Разработка мероприятий  по повышению эффективности деятельности ОАО «Автоэкспресс»	25%
3-12 мая 2008 г.	- Эколого-экономическая  оценка проекта	10%
13-16 мая 2008 г.	- Оформление пояснительной  записки	10%
17 мая 2008 г.	- Сдача дипломного  проекта	100%

 

 

 

Аннотация

 

 

 

В дипломном проекте  представлена работа на тему: Нормирование постоянных затрат ОАО «Автоэкспресс».

Достижение финансовой устойчивости ОАО «Автоэкспресс» возможно с повышением уровня управления затратами применяя нормативного метод, разработкой программы по снижению затрат и стоимости проезда пассажиров, улучшением качества обслуживания пассажиров, с увеличением пассажиропотока и прибыли ОАО «Автоэкспресс». Необходимо проанализировать финансово – хозяйственную деятельность, проследить динамику и разработать наиболее эффективный способ снижения затрат, создать центр ответственности за соблюдение затрат.

Внедрение проекта дает возможность  для текущего контроля за затратами и эффективного управления организацией, путем систематического учета изменений нормативов и оперативного учета отклонений от нормативов с указанием их причин и виновников. Возникает возможность выявления завышенных затрат и их снижение, которое в свою очередь влечет к уменьшению стоимости билета и повышению качества обслуживания пассажиров. Таким образом, привлекается большее количество пассажиров, увеличиваются доходы и снижаются расходы, и как следствие ОАО «Автоэкспресс» получает прибыль.

Объем пояснительной записки –  135 листов, в том числе презентационный материал – 18 слайдов.

 

Содержание

 

 

 

Приложение А Организационная структура ОАО «Автоэкспресс»       106

Приложение Б Примерные нормативы площади помещений автовокзала

и пассажирской автомобильной  станции         107

Приложение В Перечень автотранспортных предприятий,

обслуживающих автовокзал           108

Приложение Г Аналитический баланс ОАО «Автоэкспресс»        110

Приложение Д Анализ ликвидности баланса ОАО «Автоэкспресс»       111

Приложение Е Значения коэффициентов, характеризующих

Финансовую устойчивость ОАО «Автоэкспресс»       112

Приложение Ж Анализ общей суммы затрат ОАО «Автоэкспресс»

по статьям калькуляции            113

Приложение З Расходы по Красноярскому автовокзалу за 12 месяцев

2006 года              115

Приложение И Результат финансово – хозяйственной деятельности

ОАО «Автоэкспресс» за 12 месяцев 2006 года        116

Приложение К Презентационный материал           117

 

Введение

 

 

 

Ключевую роль в успешной экономической деятельности любой  организации и получении прибыли играют затрачиваемые ресурсы, а также необходимые методы, инструменты их анализа, планирования, координации и регулирования, учета, контроля.

Управление затратами – это одно из направлений управления предприятием. Это необходимый элемент, без которого остальные функции управления не могут быть полноценно реализованы. Затраты отражают стоимость ресурсов, использованных в процессе деятельности предприятия по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ.

Одно из главных условий  повышения эффективности работы предприятия – снижение себестоимости продукции, работ, услуг. К факторам, обеспечивающим снижение себестоимости, относятся применение новейших технологий, экономия сырья, топлива, электроэнергии, повышение производительности труда, снижение непроизводительных простоев, и т.п. Себестоимость конечной продукции может также снижаться и за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации. В помощь руководителю приходят методы калькуляционного учета себестоимости продукции, одним из них является нормативный метод.

Особую актуальность нормирование затрат приобретает в  условиях переходной экономики с ее неадекватными условиями ценообразования и необходимостью выявления резервов снижения себестоимости услуг в целях поддержания требуемого уровня рентабельности организации и ее конкурентоспособности.

Важно отметить, что нормативный  метод не упрощает учет и не сокращает объем учетной информации, а наоборот, ведет к ее усложнению, поскольку возникает потребность в дополнительном и обособленном учете и оперативном выявлении отклонений от установленных нормативов и их анализе.

Проблема: Повышение уровня финансовой устойчивости предприятия

Цель дипломного проекта  нормирование постоянных затрат.

Для реализации цели в  дипломном проекте необходимо рассмотреть  следующие задачи:

• Исследовать финансовую деятельность ОАО «Автоэкспресс»;
• Выявить факторы, сдерживающие развитие предприятия;
• Проанализировать существующую систему учета затрат;
• Оценить величину постоянных затрат приходящихся на одного перевезенного пассажира;
• Разработать мероприятия по нормированию постоянных затрат.

 

1 Обоснование проекта

 

1.1 Характеристика ОАО  «Автоэкспресс»

 

 

 

Открытое  акционерное общество «Автоэкспресс», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в процессе приватизации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации на основании постановления Красноярского краевого комитета по управлению государственным имуществом и зарегистрировано администрацией Советского района города  Красноярска 02 июня 1994 года за номером 759, свидетельство о государственной регистрации 13271 серия 7-Е (перерегистрировано Администрацией Советского района 04.06.1996 год. Устав принят в соответствии с требованием Федерального закона «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством).

ОАО «Автоэкспресс» является правопреемником Красноярского  автовокзала, т.к. приказом Красноярского территориального объединения автомобильного транспорта № 252 от 23.10.1978 г. Красноярский автовокзал переименован в Красноярское производственное объединение автовокзалов и пассажирских автостанций (КПОАВ и ПАС) Красноярского территориального объединения автомобильного транспорта «Красноярскавтотранс»;

Постановлением № 176-01 от 14.02.1992 г. КПОАВ и ПАС переименовано в Государственное предприятие по организации междугородных автобусных пассажирских перевозок «Автоэкспресс» (ГП «Автоэкспресс»);

Постановлением Краевого комитета по управлению государственным  имуществом Администрации Красноярского  края за № 08-06-1032 П от 29 мая 1994 года и  Постановлением Администрации Советского района г. Красноярска № 759 от 02.06.1994 г. ГП «Автоэкспресс» реорганизовано в Открытое акционерное общество «Автоэкспресс» (ОАО «Автоэкспресс»).

Месторасположение и организационно-правовая форма  ОАО «Автоэкспресс»

ОАО «Автоэкспресс» является объединением автовокзалов и автокасс, относится к автомобильной отрасли  РФ - Министерству транспорта РФ, расположено в Красноярском крае (субъекте РФ).

ОАО «Автоэкспресс» является частным предприятием.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 660022, г. Красноярск, ул. Аэровокзальная, 22 (Свидетельство о праве собственности от 09 февраля 1996 года за №1С-56-160, свидетельство на право собственности на землю №00003520 от  18. 10.1996 года).

По данному  адресу располагается исполнительный орган Общества - Генеральный директор.

Почтовый адрес Общества: 660022, Российская Федерация, г. Красноярск, ул. Аэровокзальная 22. (Свидетельство о праве собственности от 09.02.1996г за №1С-56-160, свидетельство на право собственности на землю №00003520 от 18.10.1996года).

Имущество Общества состоит  из уставного капитала, а также  фондов, образуемых из предусмотренных законом поступлений.

Имущество образуется за счет: доходов от реализации продукции, работ, услуг; кредитов банков; безвозмездных или благотворительных взносов, пожертвований российских и иностранных организаций, предприятий, граждан; иных, не запрещенных законом поступлений.

Выполнение стоящих  перед организацией задач требует  применения рациональной системы управления, обеспечивающей эффективное руководство коллективом работников, занятых на предприятии, и оперативное решение всей совокупности хозяйственных вопросов.

В ОАО «Автоэкспресс» высшим органом управления является собрание акционеров. Решение принимается на этом собрании большинством «голосующих» акций.

На собраниях акционеров решаются важнейшие для функционирования и развития предприятия вопросы. Для управления повседневной деятельностью сформирована управленческая система: определена организационная структура, укомплектован управленческий персонал, распределены должностные обязанности и ответственность и т.д.

Для осуществления текущего руководства деятельностью создан исполнительный орган – дирекция, которую возглавляет генеральный директор и в которую кроме него входят заместители генерального директора, главный бухгалтер, руководители структурных подразделений и филиалов предприятия.

Генеральный директор предприятия: обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов; организует подготовку и выполнение решений собрания акционеров и представляет отчеты об их выполнении; распоряжается имуществом предприятия, включая его денежные средства; в установленном порядке принимает на работу и увольняет с работы персонал предприятия, решает вопросы оплаты труда и его стимулирования; представляет предприятие в отношениях с органами государственного управления, организациями, предприятиями, учреждениями по всем вопросам деятельности предприятия; в пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения, обязательные для персонала предприятия; выполняет другие функции, вытекающие из устава.

Заместитель генерального директора – возглавляет направление работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым генеральным директором; исполняет функции генерального директора во время его отсутствия.

Заместитель генерального директора по ремонту и строительству  – осуществляет руководство текущим и перспективным планированием технического развития предприятия; разрабатывает и осуществляет мероприятия по развитию и совершенствованию производственно – технической базы предприятия, внедрению новой техники и технологии; организует разработку мероприятий по повышению качества технического обслуживания и ремонта подвижного состава; руководит составлением технических заданий на проектирование вновь строящихся и реконструируемых производств, сооружений, технических средств, на внедрение средств механизации и автоматизации; обеспечивает планирование и осуществление мероприятий по охране окружающей среды, охране труда и техники безопасности.

Бухгалтерия – организует финансовую работу на предприятии; проводит учет наличия средств; контролирует их сохранность и расходование; проверяет финансовое состояние предприятия; организует расчеты с клиентурой, поставщиками, финансово – кредитными отделами.

Планово – экономический  отдел: организует разработку перспективных  и текущих планов производственно  – хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, привлекая для этого работников других отделов и служб, а также производственных подразделений; доводит планы до исполнителей; организует статистический учет и контроль, составляет отчеты; проводит анализ выполнения плана; разрабатывает предложения по устранению причин недостатков в работе предприятия и обеспечению выполнения плановых заданий; участвует в составлении плана повышения эффективности производства и контроля за его выполнением, определяет экономическую эффективность оргтехмероприятий.

Отдел АСУ – занимается сбором и обработкой информации по тарифам, группам льготников, сводными отчетами о перевезенных пассажирах по направлениям; разработка программного обеспечения предприятия; контролирует компьютерную сеть по всему предприятию.

Юрисконсульт – занимается законным оформлением и заключением  сделок; правомерным использованием полномочий акционерного Общества; предотвращает  незаконные действия предприятий-партнеров.

Кассовая служба –  обеспечение билетно-кассовой продукции (все операции, касающиеся реализации, возврата, обмена и т.д.).

Отдел перевозок –  занимается составлением тарифных сеток, схем маршрутов, изучением пассажиропотока, обследованием маршрутов и опасных участков маршрутов, составлением паспорта маршрута, графиков движения, контролем экипировки автобусов, контролем за выполнением движения по маршруту, работой с жалобами.

Отдел кадров – осуществляет прием, увольнение и ведение личных дел персонала предприятия, следит за продвижением работников по службе.

На анализируемом предприятии  сложилась линейно – функциональная управленческая структура.

При линейной структуре  управления: управляющие воздействия  на объект могут передаваться только одним должностным лицом –  руководителем объекта, который получает официальную информацию только от непосредственно подчиненных ему лиц (рисунок 1.1).

 

 

Рисунок 1.1 – Линейная структура управления предприятием

 

В чистом виде этот тип  структуры не применяется, так как  чрезмерно большой путь информации снижает оперативность руководства. Кроме того, каждый руководитель не может быть специалистом во всех областях управления.

Функциональная структура  управления: управляющие воздействия  поступают от различных отделов, служб определенной компетенции (рисунок 1.2).

 

 

Рисунок 1.2 – Функциональная структура управления предприятием

 

В чистом виде функциональная структура тоже не применяется, так  как очень трудно заранее выявить  и полностью распределить все  функции управления между подразделениями и отделами аппарата управления. Кроме того, не исключено принятие противоречивых решений по вопросам, относящимся к компетенции различных специалистов, что противоречит принципу единоначалия.

Для устранения этих недостатков  и повышения эффективности управления, на предприятии сложилась линейно – функциональная управленческая структура (Приложение А).

Каждое из структурных  подразделений получает указания и  распоряжения (производственные задания) не только от руководителя производства (обычно это заместитель директора по производству или главный инженер), но и от руководителей функциональных служб.

Общая среднесписочная  численность работников акционерного общества на 31 декабря 2006 года составила 180 человек, из них служащие - 51 чел, рабочие - 129 человек таблица 1.1

 

Таблица 1.1 - Численность  работников предприятия

 

Категории работающих	Кол-во человек	Удельный вес, %
Аппарат управления	25	13,8%
Производственный персонал	26	14,5%
Рабочие	59	32,7%
Рабочие автостанций  и автокасс	36	20%
Вспомогательный персонал	14	7,8%
Общепит	20	11,2%
Итого	180	100%

 

ОАО "Автоэкспресс" характеризуется следующим половозрастным составом работников: отработавших  1-3 лет - 24 чел; 3-5 лет – 43 чел; 5 –10 лет - 58 чел; 10-15 лет – 22 чел;  15-20 лет - 18 чел; более 20 лет – 15 чел.

Средний возраст работников на предприятии составляет 32 года, это говорит о том, что персонал компании находится в самом продуктивном и трудоспособном периоде жизни.

Половозрастной состав персонала следующий:

• женщины – 115 человек,
• мужчины – 65 человек, состав работников по полу представлен на рисунке 1.3

Рисунок 1.3 - Структура  работников по половому признаку

Высшее образование  имеют 108 человек, 18 человек имеют  незаконченное высшее образование и 54 человека средне - специальное образование (рисунок 1.4).

 

Рисунок 1.4 – Образовательная  структура персонала

 

Руководство компании, понимая  значение кадров в эффективности  работы организации, предъявляет определенные требования к персоналу. Среди таких требований:

• высокий квалификационный и профессиональный уровень подготовки работника;
• соответствие его личных качеств, требованиям организации;
• дополнительные знания и умения в различных областях;
• определенные профессиональные достижения в работе;
• готовность к переобучению и повышению квалификации и др.

Оценка персонала проводиться  исключительно на этапе найма. При  отборе кандидатов на вакантную должность средний конкурс составляет 10-15 человек на место, что является относительно высоким показателем. Практически все рабочие принимаются на постоянной основе с испытательным сроком (за исключением сезонных рабочих).

Наем работников производится путем заключения трудового соглашения. Продолжительность рабочей недели управленческого аппарата – 5 дней (40 часов); производственных рабочих - согласно трудового договора, за исключением сезонных работ и отдельных специальностей.

Для повышения уровня компетенции молодых или недавно  принятых на работу специалистов используется традиционный для Российских предприятий метод «наставничество», позволяющий новичкам узнать, от профессионалов, об эффективных приемах работы и особенностях выполняемых обязанностей.

Повышение квалификации специалистов осуществляется постоянно. Вся организация подготовки и  повышения квалификации работников предполагает реализацию идеи непрерывного, ступенчатого профессионального роста работников в соответствии с требованиями научно – технического прогресса.

Организационная структура  ОАО «Автоэкспресс» имеет специфические особенности, так как предприятие объединяет автостанции и автовокзалы по Красноярскому краю.

При планировании и организации  междугородных автобусных перевозок учет установленных закономерностей и выявленных требований пассажиров позволяет значительно повысить эффективность использования подвижного состава и качество обслуживания пассажиров. На процесс формирования пассажиропотоков оказывают влияние различные факторы, такие как присутствие других видов транспорта, плотность маршрутной сети, качество обслуживания и.т.д., (рисунок 1.5).

Рисунок 1.5 – Изменение пассажиропотока по годам

 

Существует множество  причин неравномерности пассажиропотоков:

• сезонность;
• выходные и праздничные дни;
• состояние дорожной сети;
• климатические условия;
• специфические особенности отдельных маршрутов;
• наличие других видов транспорта и взаимосвязь между ними;
• географическое положение связываемых маршрутами населенных пунктов

В междугородном сообщении  автомобильным транспортом перевозится около 57% всех пассажиров. Интенсивность спроса на перевозки пассажиров в междугородном автобусном сообщении в течение года не постоянна (рисунок 1.6).

Рисунок 1.6 – Распределение  объема перевозок пассажиров в междугородном автобусном сообщении по месяцам 2006 года

 

Анализ колебания месячных объемов перевозок показывает, что  наибольшие объемы перевозок приходятся на летние месяцы, а наименьшие на зимние. Месяцами максимальных объемов перевозок являются июль и особенно август, и наименьший объем перевозок выполняется в феврале. Разница между максимальными и минимальными месячными объемами перевозок довольно значительна и составляет 88430 человек.

Общей закономерностью  колебаний объемов перевозок  в междугородном автобусном сообщении является: уменьшение перевозок в феврале, увеличение в марте и апреле, резкое увеличение с мая по август, резкое уменьшение в сентябре, последующее уменьшение в октябре и ноябре и достаточно резкое увеличение в декабре.

Наибольшими темпами  увеличиваются объемы перевозок  в июне и июле, в августе темп роста немного снижается, однако на эти три месяца приходятся наибольшие объемы перевозок.

Одной из характерных  особенностей междугородных автобусных перевозок является высокая неравномерность пассажиропотоков по дням недели. Эта неравномерность в основном создается из-за резкого возрастания пассажиропотоков в субботние, воскресные, предпраздничные и праздничные дни. На распределение пассажиропотоков по дням недели оказывает существенное влияние режим труда рабочих и служащих, а также режим работы учебных заведений, торговых и культурно-бытовых учреждений (рисунок 1.7).

Рисунок 1.7 – Изменение количества пассажиров на маршруте по дням недели

 

Для обеспечения безубыточной работы предприятия и оказания качественных услуг, необходимо учитывать неравномерности пассажиропотоков и принимать грамотные решения: изменение расписания движения автобусов, изменение количества рейсов (на основе прогнозируемого спроса); замена марки автобусов (с большей или меньшей вместимостью) и т.д. Это позволит предприятию удовлетворить спрос на междугородные перевозки в полном объеме, получить наибольшую прибыль и снизить постоянные затраты приходящиеся на одного пассажира.

Линейные сооружения автомобильного транспорта подразделяются на автомобильные  вокзалы, пассажирские автомобильные  станции, автопавильоны. Автовокзалы в России строятся в основном по типовым проектам, разработанным проектным институтом «Гипроавтотранс». Перечисленными линейными сооружениями оборудуются конечные и промежуточные пункты междугородных маршрутов. Тип линейного сооружения (автовокзал, автостанция или автопавильон) обусловливается мощностью обслуживаемых пассажирских потоков.

Автовокзалы строятся при мощности пассажирских потоков более 1000 отправлений  в сутки. Они обычно располагаются  в городах и крупных населенных пунктах.

Автовокзал представляет собой территориально изолированный от дорожной сети общего пользования комплекс, имеющий с этой дорожной сетью транспортные и пешеходные связи и включающий огороженную и соответствующим образом обустроенную территорию, на которой имеется одно – или двух этажное здание капитального типа, перроны для посадки и высадки пассажиров, площадка для стоянки автобусов, пункт технического осмотра автобусов, а также расположенные вне вокзальной территории привокзальную площадь с размещенными на ней остановочными пунктами городского пассажирского транспорта, стоянками такси и прочими объектами городской среды. В зданиях автовокзала оборудуют пассажирские помещения, камеры хранения ручной клади и багажа пассажиров, кассы по продаже билетов, справочное бюро, пост милиции и различные служебные помещения.