Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Особенности анализа финансово – хозяйственной деятельности бюджетной организации. 2

Министерство образования российской федерации

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет Кафедра

Финансово-кредитный Финансовый менеджмент

Выпускная квалификационная работа на тему:

«Особенности анализа финансово – хозяйственной деятельности бюджетной организации»

Студент____________________ Королева А.А.

(подпись)

Руководитель_______________ Филимонова Н.М.

(подпись)

Консультант________________ Филимонова Н.М.

(подпись)

Рецензент__________________

(подпись)

Зав. кафедрой_______________

(подпись)

Владимир 2011

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет Кафедра

Финансово-кредитный Финансовый менеджмент

«Утверждаю»

Представитель кафедры__________________«_____»_____________

(дата)

ЗАДАНИЕ ПО ВЫПУСКНОЙ КВАЛИФИКАЦИОННОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТА

Королевой Алены Анатольевны

1. Тема работы «Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации»

2. Срок сдачи студентом законченной работы 15.01.2011

3. Календарный план

№

Наименование разделов ВКР

Срок выполнения

Примечание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты особенностей анализа

финансово - хозяйственной деятельности бюджетной

организации

1.1. Понятие, особенности правового статуса бюджетных

организаций и их классификация

1.2. Значение, задачи и информационная база экономического

анализа в бюджетных организациях

1.3. Особенности экономического анализа деятельности

образовательных бюджетных учреждений

2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности ГОУ

для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

2.1. Краткая характеристика предприятия

2.2. Краткая финансовая характеристика ГОУ школы – интернат

2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов

2.4. Анализ финансового состояния ГОУ для детей – сирот и детей,

оставшихся без попечения родителей

3. Пути совершенствования хозяйственной деятельности учреждения

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

__________________________________________________________________

Студент ____________________(подпись) Руководитель________________(подпись)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….…..4

1.Теоретические аспекты особенностей анализа финансово - хозяйственной деятельности бюджетной организации…………………………………..…....7

1.1. Понятие, особенности правового статуса бюджетных организаций и их классификация…………………………………………………………………….7

1.2. Значение, задачи и информационная база экономического анализа в бюджетных организациях………………………………………………………14

1.3. Особенности экономического анализа деятельности образовательных бюджетных учреждений……………………………………………………….26

2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности ГОУ для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей…………………………………..29 2.1. Краткая характеристика предприятия……………………………………..29

2.2. Краткая финансовая характеристика ГОУ школы – интернат………...35

2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов………………...38

2.4. Анализ финансового состояния ГОУ для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей…………………………………………44

3. Пути совершенствования хозяйственной деятельности учреждения…...59

Заключение……………………………………………………………………..62

Список использованной литературы…………………………………………64

Приложения…………………………………………………………………….66

Введение

Бюджетная организация одна из самых многочисленных групп организаций, функционирующих в нашем государстве, содержание которых обеспечивается за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов. Подавляющая часть бюджетных организаций выполняет различные функции, в том числе в образовании. Поэтому средства, которые выделяются для обеспечения деятельности учреждений образования, здравоохранения культуры, науки и других организаций непроизводственной сферы, имеют строго целевое назначение, а статьи расходов определены законодательством.

Таким образом, от величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач стоящих перед обществом.

Образование является сферой деятельности государства по обеспечению прав граждан на бесплатное общедоступное образование, которая рассматривается как одна из приоритетных в политической, экономической и социальной жизни государства и общества.

Образование как отрасль экономики и социальной сферы может быть охарактеризована с различных сторон. С точки зрения экономики она может быть представлена наличными трудовыми и финансовыми ресурсами, основными фондами и текущими материальными запасами, в совокупности образующими производственные факторы отрасли, соединение которых создает процесс воспроизводства в образовании. Основные фазы этого процесса направлены на получение конечного результата: услуги.

В бюджетных учреждениях имеются характерные для них объекты экономического анализа: расходы (кассовые и фактические), производимые за счет бюджетного финансирования и внебюджетных источников; продукты питания, Кроме того, разработаны и утверждены условия оплаты труда работников для каждой отрасли бюджетной деятельности.

Большая роль отводиться совершенствованию управления бюджетными организациями, что предполагает всестороннее развитие аналитической работы. Анализ хозяйственной деятельности – это этап, предшествующий принятию решения. Он призван обосновать принимаемое решение и оценить его последствия с позиций экономической эффективности, разработать конкретные предложения по устранению нежелательных явлений. В этом и заключается актуальность выбранной темы данной работы.

Целью написания является поиск путей совершенствования финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации посредством исследования особенностей проведения экономического анализа хозяйственной деятельности бюджетной организации на примере бюджетного учреждения – ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии"

Актуальность и цель определили следующие задачи: показать место экономического анализа хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией, выявить особенности экономического анализа деятельности бюджетных учреждений образования, дать характеристику основных показателей деятельности организации, провести динамику анализа финансово-хозяйственной деятельности ГОУ «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат», рассмотреть особенности факторного анализа основных показателей работы по ГОУ «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат», рассмотреть направления улучшения финансового состояния учреждения за счет предпринимательской деятельности.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ГОУ «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат» за 2007-2009 год. Предметом исследования является финансовые и экономические отношения, отражающие механизм хозяйственной деятельности бюджетных организаций.

Методологической базой исследования являются: экономико-математические методы, методы сравнительного и логического анализа, диалектический метод, концептуальные положения, содержащиеся в работах отечественных экономистов.

Информационной базой исследования послужили нормативные правовые акты Российской Федерации в области финансов, методические и аналитические материалы Министерства финансов Российской Федерации, Министерства образования Нижегородской области, финансово-экономические издания и публикации по проблемам экономического анализа деятельности бюджетных организаций, статистическая и аналитическая информация, материалы отчетности ГОУ «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат».

Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением, списком литературы, приложением.

Глава 1 Теоретические аспекты особенностей анализа финансово -

хозяйственной деятельности бюджетной организации

1.1 Понятие, особенности правового статуса бюджетных организаций и их классификация

Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее – БК РФ) является основным нормативным актом, который устанавливает правовые основы бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации. Бюджетный кодекс регулирует правовые отношения, возникшие в процессе планирования, составления и утверждение бюджетов всех уровней, формирование доходов и осуществление расходов соответствующих бюджетов, а также взаимоотношения между учреждениями, министерства, ведомствами, распорядителями финансов и прочими субъектами бюджетных отношений.

Понятие бюджет и бюджетное учреждение приведено в статье 6 БК РФ^¹.

Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

Бюджетное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Определение понятия « учреждение» дано в Гражданском кодексе Российской Федерации, согласно которому учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социальных, культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично^².

По моему мнению, бюджетное учреждение и учреждение можно объединить в одно, т.к. бюджетное учреждение финансируется не только за счет соответствующих бюджетов, но и самостоятельно может заниматься предпринимательской деятельностью, и, следовательно, частично финансироваться за счет нее.

Из этих определений, отличие бюджетных учреждений от прочих организаций других организационно-правовых форм состоит в следующем:

в качестве учредителей организации должны выступить органы государственной власти РФ, субъектов РФ, а также органы местного самоуправления. Акционерные общества. Кооперативы и другие аналогичные хозяйствующие субъекты не могут создать бюджетную организацию. Бюджетные учреждения наделяются государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления. Органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации или муниципальной власти являются собственниками имущества бюджетных учреждений;
в качестве цели создания бюджетной организации в учредительных документах могут быть определены исключительно функции некоммерческого характера. Указанное ограничение нельзя понимать так, что бюджетной организации запрещено оказывать платные услуги и самостоятельно получать доходы. Однако получение прибыли не является и не может являться целью бюджетной организации;
бюджетная организация должна финансироваться из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, муниципального бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда. Данный признак имеет следующую особенность: получение финансирование из бюджета еще не говорит о том, что данная организация является бюджетной. Бюджетные средства выделяются не только бюджетным организациям, но и коммерческим структурам. Это осуществляется в многочисленных формах, начиная от закупки различных товаров в государственных или муниципальных целях и кончая предоставлением финансовой поддержки в виде дотаций, субсидий и т.п.;
основой финансового планирования бюджетной организации является

смета доходов и расходов. До начала финансового планирования бюджетная организация обязательно составляет смету, а по истечению отчетного периода обязательно составляется баланс исполнение сметы. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения является основой для выделения и расходования бюджетных средств.

Следует подчеркнуть, что только сочетание всех перечисленных признаков вместе по отношению к другой структуре дает бюджетную организацию, каждый из перечисленных признаков не означает, что мы имеем дело с бюджетной организацией.

Таким образом, чтобы правильно определить статус организации, необходимо учитывать порядок финансирования организации, ее организационно-правовую форму и задачи, ради которых эта организация создана. Например, в Гражданском кодексе Российской Федерации установлено, что унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. К унитарным предприятиям относится большая часть служб коммунального хозяйства и муниципальных служб, и при этом они являются коммерческими организациями. В форме унитарного предприятия могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. С этим определением я не соглашусь, т.к. к унитарным предприятиям относятся муниципальные предприятия, но они не являются коммерческими.

Финансирование бюджетных учреждений происходит несколько этапов и при этом каждый этап имеет свои особенности^³:

Составление и утверждение бюджетной росписи. Бюджетная роспись

составляется на основании утвержденного бюджета главным распорядителем бюджетных средств по получателям бюджетных средств.

2.Уведомление о бюджетных ассигнованиях. После того как сводная бюджетная роспись утверждена, исполнительный бюджетный орган в течение 10 дней доводит ее показатели до всех получателей бюджетных средств в форме уведомления о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

3.Составление сметы доходов и расходов. Бюджетные учреждения в течение 10 дней со дня получения уведомлений о бюджетных ассигнованиях обязаны составить и представить на утверждение смету доходов и расходов по установленной форме. Распорядитель бюджетных средств должен утвердить представленную смету в течение 5 дней и в течение одного рабочего дня со дня утверждения сметы должен передать ее в орган, исполняющий бюджет.

4.Уведомление о выделенном лимите. Лимиты бюджетных обязательств представляют собой предельный объем прав получателя на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за 5 дней до начала периода их действия и представляют собой объем бюджетных обязательств, определенных для распорядителей и получателей бюджетных средств на период не более месяца.

На основании уведомлений о выделенном лимите получатели бюджетных средств имеют право осуществлять расходы и платежи путем составления платежных и иных документов в пределах доведенных до них лимитов в соответствии со сметой доходов и расходов. Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств^⁴.

Следовательно, финансирование расходов бюджета является последовательным и взаимосвязанным действием в цепочке «главный распорядитель - распорядитель-получатель бюджетных средств».

В соответствии со статьей 70 БК РФ бюджетные учреждения вправе расходовать бюджетные средства строго на определенные цели. Обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений включает^⁵:

оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание (денежное вознаграждение, денежное довольствие, заработную плату) работников органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих, иных категорий работников, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;
оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;
уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении его деятельности.

Особенности правового положения бюджетных учреждений также проявляются в том, что они осуществляют операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытыми им в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса, т.е. в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Заключение и оплата бюджетным учреждением муниципальных контрактов, или иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполнение обязательств.

Субсидии и бюджетные кредиты бюджетным учреждениям не предоставляются, следовательно, бюджетное учреждение не имеет права получать кредиты, займы. Если бюджетное учреждение помимо бюджетного финансирования имеет доходы от предпринимательской деятельности, то оно имеет право самостоятельно расходовать средства, полученные за счет внебюджетных источников^⁶. В статье 2 ГК РФ дано определение предпринимательской деятельности. Предпринимательская деятельность представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнение работ или оказание платных услуг, в то время как некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствуют этим целям ( ст. 50 ГК РФ)^⁷.

Расходование прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, бюджетное учреждение осуществляют в соответствии с утвержденной распорядителем бюджетных средств сметой. Деятельность бюджетных учреждений, приносящая внебюджетные доходы, регулируется как гражданским, так и бюджетным законодательством (БК РФ, ГК РФ).

Бюджетные организации могут классифицироваться по ряду признаков^⁸:

По источникам формирования средств бюджетной организации разделяются на две группы:

Бюджетные организации, оказывающие платные услуги физическим и юридическим лицам и, соответственно, имеющие собственные источники средств;
Бюджетные организации, не оказывающие платные услуги физическим и юридическим лицам и, соответственно, не имеющие собственных источников средств;

В зависимости от источника финансирования бюджетные организации могут быть разделены на следующие группы:

Финансируемые за счет средств федерального бюджета;
Финансируемые за счет средств бюджетов субъектов РФ;
Финансируемые за счет средств местных бюджетов.

Таким образом, особенности правового статуса бюджетных организаций закреплены в Бюджетном Кодексе РФ. Бюджетное учреждение выполняет функции, возложенные на него органами государственной власти (органами местного самоуправления) по принятию и исполнению обязательств установленных бюджетной сметой формируемой на основе государственного (муниципального) задания.

1.2 Значение, задачи и информационная база экономического анализа в бюджетных организациях

Экономический анализ – это совокупность методов формирования и обработки данных о производственной и финансовой деятельности медицинских учреждений и их подразделений, позволяющих обеспечить достоверную оценку результатов их работы, выявить пути рационализации использования средств, повышения эффективности^⁹.

При этом хозяйственная деятельность оценивается под углом зрения ее соответствия требованиям экономических законов, а также задачам, стоящим перед медицинским учреждением на данном этапе. Вместе с тем экономический анализ – это одна из функций управления. С этой точки зрения экономический анализ – необходимое звено в системе управления медицинским учреждением, которое обосновывает выбор оптимального варианта решения целого комплекса проблем, связанных с планированием деятельности учреждения. Поэтому экономический анализ должен завершаться принятием соответствующих управленческих решений.

Как часть системы управления анализ связан со следующими взаимосвязанными функциями: планирование, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятие управленческих решений ( рис.1).

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов.

Управляемая система (снабженческая, производственная, сбытовая, инвестиционная, маркетинговая и другая деятельность)

есурсы Продукция и услуги

Управляющая система

Планирование

Учет и контроль

Анализ

Принятие управленческих решений

Рис.1. Структура управляющей подсистемы в функциональном разрезе и его взаимосвязи^¹⁰

Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов. Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью анализа достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность^¹¹.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений. По моему мнению, анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

В экономической литературе выделяют пять основных задач^¹²:

1) выявление потребности общества в услугах бюджетных и продукции научных учреждений в нужном объеме;

изучение полноты удовлетворения потребностей общества в услугах

бюджетных и продукции научных учреждений и проверка соблюдения установленных нормативов. Ее решение предусматривает выявления по данной отчетности бюджетных учреждений соответствия количества оказанных услуг потребности в них, изучение их состава по различным признакам;

3) оценка эффективности использования ресурсов;

4) выявление и измерение факторов отклонений фактических показателей хозяйственной деятельности учреждений от нормативных или плановых и определение резервов;

подготовка аналитической информации для выбора оптимальных управленческих решений;

Аналитическое исследование финансово-хозяйственной деятельности организации базируется на определенных правилах и приемах и выполняется в соответствии с определенной методикой^¹³.

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики организации, которые определенным образом подчинены целям анализа. Обычно она содержит следующие разделы:

цели и задачи анализа;
объект анализа;
система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый

объект анализа;

советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
описание способов исследования изучаемых объектов;
источники данных, на основании которых производится анализ;
указание по организации анализа;
технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
потребители результатов анализа.

При выполнении экономического анализа выделяют следующие этапы^¹⁴:

1.определение объектов, цели и задач анализа;

2.составление плана аналитической работы;

3.разработка системы показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

4.сбор и подготовка необходимой информации;

5.сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного, с фактическими данными прошлых лет;

6.проведение факторного анализа;

7.выявление неиспользованных резервов повышения

8.эффективности деятельности;

9.оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов;

10.разработка мероприятий по максимальному использованию резервов.

Результаты анализа деятельности бюджетных и научных учреждений зависят не только от качества полученной информации в аналитической функции, но и от состояния информационной базы в учреждении до проведения работ по организации самого анализа каких-либо объектов.

Основным источником информации анализа является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные, характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям. В ней отражены результаты исполнения сметы расходов, сведения о состоянии сети, штатов и контингентов, материально-технической базы учреждения. Сопоставление их с данными планово-нормативной документации позволяет выявить уровень эффективности работы учреждений, полноту выполнения возложенных на них функций^¹⁵. Для оценки эффективности использования отдельных видов ресурсов привлекаются данные бухгалтерского и статистического учета, акты ревизий, справки обследований и проверок, объяснительные записки, протоколы производственных совещаний, данные анкетных опросов, письма, заявления и жалобы трудящихся. Ознакомление с ними позволяет получить конкретный и важный материал для всесторонней характеристики работы учреждения. В процессе анализа широко применяется информация о хозяйственной деятельности учреждений, позволяющих судить о темпах роста показателей, изменении результатов работы или о месте учреждения в отрасли. Оценка использования оборудования, приборов, материалов и других материально-технических ресурсов осуществляется по паспортам и прочей документации, характеризующей их технико-экономические показатели. Таким образом, информационная база анализа деятельности учреждений весьма неоднородна по своему содержанию. Я считаю, что информационная база необходима в бюджетных учреждениях, для ведение бухгалтерской и статистической отчетности.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение отчетного периода. Однако партнеров и акционеров интересует не процесс, а результат, то есть сами показатели и оценки финансового состояния, которые можно определить на базе данных официальной публичной отчетности.

Коэффициент автономии (финансовой независимости):

Ка=Ис/В (1)

где В - сумма всех средств предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств или иначе коэффициент капитализации ( плечо финансового рычага):

Кз/с=(Кт+Кt)/Ис (2)

где Кт- долгосрочные кредиты и заемные средства

Кt – краткосрочные кредиты и займы

Ис - источники собственных средств

Характеризует сколько заемных средств привлекло предприятия на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

К₀=Е_с/R_a=( Ис-F)/ R_a(3)

где F – основные средства и вложения

R_a-общая величина оборотных средств предприятия

Показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Критерий для определения неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент маневренности:

К_м=Е_с/И_с (4)

Е_с- наличие собственных оборотных средств

Данный показатель отражает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств:

К_м/н= R_a/ F (5)

Показатель показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб. внеоборотных средств.

Коэффициент имущества производственного назначения:

К_п.им.=(Z+F)/В (6)

Представляет собой отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов к итогу баланса, т.е. показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия.

Коэффициент прогноза банкротства:

К_пб=( R_a- Кt)/В (7)

Показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия.

Коэффициент финансирования:

Кф=Ис/(Кт+Кt) (8)

Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости:

Кф.у.=(Ис+ Кт)/В (9)

Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.

Рентабельность производства:

Р=П/(ОФ+ОС)*100, % (10)

Если изделие одно, то формула принимает вид:

Р=П/С_п*100% (11)

Этот показатель очень важен для принятия текущих и стратегических решений. Указанный показатель в ходе анализа показывает рентабельность и убыточность производимой продукции, степень их рентабельности и убыточность. В рынке, где цель предпринимательской деятельности – получение максимум прибыли, предприятие после такого анализа должно принять соответствующее решение – избавиться от убыточных и малорентабельных изделий и, наоборот, увеличить высокорентабельные виды продукции.

С введением новой инструкции согласно приказу Минфина РФ от 26.08.2004 № 70 Н с 01.01.2005г. впервые система бюджетного учета подчинена требованию постановки синтетического учета в разрезе экономической классификации расходов и объединила балансы всех типов бюджетных учреждений в единый консолидированный баланс. Теперь, имея единую учетную основу, можно говорить об определении единых методологических принципах экономического анализа бюджетного учреждения. Система бюджетного учета должна максимально отвечать задачам анализа и контроля. Аналитические выборочные данные, не соотносимые с системой бухгалтерского учета, должны быть минимальны, в противном случае всегда можно будет поставить под сомнение их достоверность. С одной стороны, пользуясь обобщенностью бюджетного учета, можно установить общие принципы оценки эффективности бюджетного учреждения для исследования деятельности учреждения как участника бюджетного процесса. С другой стороны, выделив специфику, выявить особенности данного направления исследования (отраслевую принадлежность, специфичность задания, направления анализа и т.п.) и, таким образом, создать систему оценки эффективности использования средств в данном учреждении^¹⁶.

Таким образом, значение анализа хозяйственной деятельности определяется задачами, которые он решает. Это в свою очередь требует развития и совершенствования методики и организации анализа хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях.

Рассмотрим анализ балансовой прибыли. Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результатов прибыли или убытка от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата прибыли или убытка от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационной операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен по формуле:

Р_б=+-Р_р+-Р_пр+-Р_вн; где (12)

Р_б- балансовая прибыль или убыток

Р_р- результат от реализации товарной продукции (работ, услуг)

Р_пр-результат от прочей реализации

Р_вн- результат доходы и расходы от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции, величиной налога на добавленную стоимость. Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получим чистый результат от реализации.

Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле:

Р_р=N_р-S_р-P_д;где (13)

Р_р- результат от реализации товарной продукции (работ, услуг)

N_р- выручка (валовый доход) от реализации продукции

S_р- затраты на производство реализованной продукции

P_д- налог на добавленную стоимость и акцизы

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы. Топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов^¹⁷.

Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

Р=Р₁-Р₀ ; где (14)

Р₁- прибыль отчетного года;

Р₀- прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

Р₁=N_p₁- N_p_1,0; где (15)

N_p₁- реализация в отчетном году в ценах отчетного года

N_p_1,0- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по плановой себестоимости):

Р₂=Р₀К₁- Р₀= Р₀(К₁-1); где (16)

Р₀- прибыль базисного года

К₁- коэффициент роста объема реализации продукции

К₁=S_1,0/ S_0; где (17)

S_1,0- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода

S₀- себестоимость базисного года (периода)

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции

Р₃= Р₀(К₂- К₁); где (18)

К₂- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂= N_p_1,0/ N_0; где (19)

N_p_1,0- реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода

N₀- реализация в базисном периоде.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции:

Р₄= S_1,0-S₁; где (20)

S_1,0- фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах тарифах базисного периода.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

Р₅= S₀ К₂ - S_1,0 (21)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги

( Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины

( Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁-Р₀= Р₁+ Р₂+ Р₃+ Р₄+ Р₅+ Р₆+ Р₇ ; где (22)

Р – общее изменение прибыли

Следовательно, будут проанализированы факторы влияющие на изменение прибыли.

1.3 Особенности экономического анализа деятельности образовательных бюджетных учреждений

Экономический анализ деятельности образовательных бюджетных учреждений имеет существенные особенности, которые отличают его от анализа других видов организаций. Это обусловлено целым комплексом факторов^¹⁸:

спецификой образования. Это сфера услуг, а не производство товаров. Отсюда такие особенности как отсутствие запасов готовой продукции и не применимость традиционных методов анализа запасов готовой продукции ;
сочетанием бюджетной и рыночных сфер. Наличие нескольких источников финансирования, и, как следствие, необходимость разделения доходов и расходов по источникам финансирования, отдельной оценки эффективности ;
особенности статуса бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения не являются собственниками используемого имущества. Это не позволяет им реализовать часть имущества в целях увеличения объема оборотных средств, а, следовательно, невозможно оперировать такими понятиями как ликвидность и т.д. По этой же причине неприменимы основные подходы к анализу капитала, эффективности инвестиционных проектов. Бюджетные учреждения не имеют право получать кредиты у кредитных организаций, юридических и физических лиц, поэтому в большинстве случаев неприменимы показатели анализа использования привлеченных средств, финансовой устойчивости;
Особенности финансирования бюджетных учреждений. При бюджетном финансировании неприменимо большинство показателей отражающих экономическую эффективность: прибыль, рентабельность, финансовая устойчивость. Ему не важно, что дает для улучшения финансовых показателей повышения эффективности управления материальными запасами, так как их стоимость не возвращается в процессе очередного оборота.
Особенности финансового состояния бюджетных учреждений на настоящем этапе: недостаточное финансирование большинства бюджетных учреждений. Кредиторская задолженность не всегда отражает реальный недостаток финансирования, поскольку учреждения просто снижают объемы приобретаемых материальных запасов (хозтоваров, канцтоваров, продуктов питания, основных средств).

Все это оказывает влияние на экономические показатели, возможность их использования и требует специальных подходов при проведении экономического анализа деятельности образовательных бюджетных учреждений.

Кроме того, специфика образования заключается в том, что здесь принято выделять три основных вида эффективности: образовательная, социальная и экономическая, как соотношение затрат и полученных результатов.

Экономическая эффективность – это соотношение полученных результатов и произведенных затрат. Этот показатель является необходимым звеном в оценки функционирования системы образования в целом, отдельных ее подразделений и структур, а также экономическим обоснованием мероприятий по обучению населения.

Без оценки результатов образовательной и социальной эффективности не может быть определена и экономическая эффективность. Экономические показатели: затраты на оказание услуг, удельный вес расходов на оплату труда основного персонала, отдельные показатели использования финансовых средств.

Соответственно, экономическая эффективность образования рассматривается в двух направлениях: во-первых, эффективность использования различных видов ресурсов; во-вторых, с точки зрения влияния образования на развитие общественного производства в целом.

Одним из пунктов анализа бюджетного учреждения может стать анализ целевого использования средств. Основной целью хозяйственной деятельности школы является образовательный процесс. В этом смысле целевое использование – это расходование средств на реализацию основной деятельности школы. Однако финансовые органы считают, что целевое использование средств – это использование сверх установленных назначений по смете или вовсе не предусмотренные в смете назначения. Нецелевого использования можно избежать, объединив эти два понятия воедино и если финансирование будет в достаточном объеме. Кроме того необходима возможность оперативной передвижки средств в случае непредвиденных расходов.

Рассмотрев особенности проведения экономического анализа в бюджетном учреждении, проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности одного из государственных учреждений образования – Государственного общеобразовательного учреждения «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат»

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГОУ для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

2.1 Краткая характеристика предприятия

Полное наименование организации: Государственное образовательное учреждение для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии".

Сокращенное наименование коммерческой организации: ГОУ «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии».

Организационно-правовая форма: Государственное образовательное учреждение.

Основным видом деятельности ГОУ «Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии» является образовательная и коррекционно-развивающая деятельность.

Организация располагается по адресу: 606083 Нижегородская область, Володарский район, село Золино, ул. Школьная д.24.

Права юридического лица у Учреждения в части ведения уставной финансово- хозяйственной деятельности возникают с момента регистрации. Школа – интернат имеет самостоятельный баланс и лицевой счет, вправе от своего имени заключать договора, приобретать имущественные права и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, Арбитражном и Третейском судах, имеет штамп и печать установленного образца. Может выступать государственным заказчиком при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг за счет бюджетных средств. ГОУ школа-интернат приобретает право на образовательную деятельность и льготы, проходит аттестацию в соответствии с законодательством РФ об образовании, с момента выдачи ему лицензий.

Предметом деятельности Учреждения является обеспечение получения воспитанниками начального общего, основного общего образования, осуществления их реабилитационного процесса, приобретения начальных профессиональных знаний, умений и навыков воспитанниками.

Основными целями деятельности являются:

- создания благоприятных, приближенных к домашним, условий для коррекции и развития личности;

- обеспечение социальной защиты, медико-психолого-педагогической реабилитации и социальной адаптации воспитанников;

- формирование общей культуры личности воспитанника на основе обязательного минимума содержания специальных общеобразовательных программ, их адаптации к жизни в обществе;

- обеспечение охраны и здоровья воспитанников;

- охрана прав и интересов воспитанников;

- медицинская деятельность.

Для реализации основных задач Учреждение имеет право:

- самостоятельно, с учетом государственных образовательных стандартов разрабатывать, принимать и реализовывать образовательные программы;

- разрабатывать и утверждать учебный план, годовой календарный учебный график и расписание занятий, согласуя с Департаментом образования;

- привлекать для осуществления своей уставной деятельности дополнительные источники финансовых и материальных средств, включая использования банковского кредита;

- арендовать и сдавать в аренду в установленном порядке здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и иное имущество;

- оказывать посреднические услуги, приобретать акции, облигации, иные ценные бумаги и получать по ним доходы, вести другую предпринимательскую деятельность, не запрещенную законодательством РФ и не приносящую ущерб основной деятельности Учреждения, предусмотренную Уставом.

Содержание образования в школе- интернате с уровнем общеобразовательных программ двух ступеней общего образования.

1-я ступень – начальное общее образование, включая подготовительный класс,

2-я ступень – основное общее образование.

Психокоррекционная и психопрофилактическая работа с детьми.

Медицинское обеспечение в Учреждении осуществляют штатные медицинские работники, которые совместно с администрацией Учреждения отвечают за охрану здоровья воспитанников и укрепление их психофизического состояния, диспансеризацию, проведение профилактических мероприятий и контролируют соблюдение санитарно-гигиенического и противоэпидемического режима, организацию физического воспитания и закаливания, питания, в т.ч. диетического. Оказание помощи обучающимся в профориентации, получении профессии, трудоустройстве и трудовой адаптации. Совершенствование и развитие швейного, столярного образования в школе – интернате для детей с нарушением слуха создает условия для воспитания творчески активной личности, для профессиональной ориентации и профессиональной перспективы воспитанников. Отношения между Учредителем и Учреждением определяются договором, заключенным между ними в соответствии с законодательством РФ.

Учредитель:

- определяет порядок приема граждан в Учреждение;

- утверждает Устав Учреждения;

- получает ежегодный отчет от Учреждения о поступлении и расходовании финансовых и материальных средств;

- назначает директора Учреждения;

- имеет право контроля за образовательной и финансово – хозяйственной деятельностью Учреждения;

Управление школой–интернатом строится на принципах демократии, гласности, открытости, единоначалия и самоуправления. Общее руководство школой–интернатом осуществляет Совет школы, избираемый на год и состоящий из представителей воспитанников и педагогических работников. Совет школы избирает из своего состава председателя, который руководит работой Совета, проводит заседания и подписывает решения.

Совет школы–интерната собирает председатель по мере необходимости, но не реже двух раз в год, внеочередные заседания проводятся по требованию 1/3 его состава.

К компетенции школы–интерната относятся:

- материально–техническое обеспечение и оснащение образовательно–реабилитационного процесса, оборудование помещений в соответствии с государственными, местными нормами и требованиями, осуществляемые в пределах собственных финансовых средств.

Предоставление Учредителю и общественности ежегодного отчета о поступлении и расходовании финансовых и материальных средств.

- установление структуры управления деятельностью школы– интерната, штатного расписания, распределение должностных обязанностей.

Установление ставок заработной платы, должностных окладов работников в пределах собственных финансовых средств и с учетом ограничений, установленных федеральными и местными нормами.

Заработная плата и должностной оклад работникам школы–интерната выплачивается за выполнение ими функциональных обязанностей и работ, предусмотренных трудовым договором (контрактом).

- установление надбавок и доплат к должностным окладам работников школы – интерната и размеров их премирования.

- разработка и принятие Устава школы–интерната;

- самостоятельное осуществление образовательно–реабилитационного процесса в соответствии с Уставом школы-интерната, лицензией.

Контроль за своевременным предоставлением отдельным категориям обучающихся дополнительных льгот и видов материального обеспечения, предусмотренных Законодательством Российской Федерации. Создание в школе-интернате необходимых условий для работы подразделений по организации питания и медицинского обслуживания, контроль за их работой в целях охраны и укрепления здоровья обучающихся и работников. Содействие деятельности учительских (педагогических) организаций (объединений) и методических объединений. Имущество школы – интерната является государственной собственность Липецкой области и закрепляется за Учреждением на праве оперативного управления согласно акту приема – передачи комитетом по управлению государственным имуществом Липецкой области. Земельные участки закреплены за школой – интернатом в постоянное (бессрочное) пользование. При осуществлении оперативного управления имуществом Учреждение обязано:

- эффективно использовать закрепленное на праве оперативного управления имуществом;

- обеспечивать сохранность и использование закрепленного за ней на праве оперативного управления имущества строго по целевому назначению;

- не допускать ухудшения технического состояния закрепленного за ней на праве оперативного управления имущества. Это требование не распространяется на ухудшения, связанные с нормами износа этого имущества в процессе эксплуатации;

- осуществлять амортизацию и восстановление изнашиваемой части имущества, передаваемого в оперативное управление.

Школа–интернат отвечает по обязательствам находящимся в ее распоряжении денежными средствами. При недостаточности у Учреждения денежных средств, ответственность по обязательствам школы–интерната несет Учредитель. Источником формирования имущества и финансовых ресурсов Учреждения являются бюджетные и внебюджетные средства, имущество, переданное Учреждению собственником или уполномоченным им органом.

Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества Учреждения осуществляет Комитет по управлению государственным имуществом Липецкой области. Привлечение Учреждением дополнительных средств не влечет за собой снижения нормативов и (или) абсолютных размеров ее финансирования из бюджета.

Неиспользованные в этом учебном году финансовые средства не могут быть изъяты у Учреждения или зачислены Учредителем в объем финансирования следующего года.

2.2. Краткая финансовая характеристика ГОУ школа-интернат

Финансирование ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" осуществляется из областного бюджета в соответствии с утвержденной сметой расходов и доходов.

Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств, являются:

имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;

имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, выделяемых учреждению по смете;

бюджетные ассигнования и другие поступления;

средства, поступающие в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РФ»;

внебюджетные средства;

доход, полученный от платных видов предпринимательской деятельности, разрешенных Учреждению;

доходы от ценных бумаг;

амортизационные отчисления;

кредиты банков и других кредитных учреждений;

безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений, граждан;

иные источники, предусмотренные действующим законодательством РФ.

Имущество, отраженное в балансе, закреплено за Учреждением на праве оперативного управления распоряжением Комитета по управлению государственным имуществом. Государственное имущество, закрепленное за ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии", не подлежит изъятию, передачи другим организациям и использованию в целях, противоречащих задачам и интересам Училища.

Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе самостоятельно сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать на временное пользование разрешается только по согласованию с КУГИ Нижегородской области.

В отчете о движении основных средств отражена стоимость основных средств ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии", в том числе, зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств и т.д.. На основании данных отчетов о движении основных средств составлена таблица., отражающая динамику стоимости основных средств Учреждения за период с 2007 по 2009 годы в разрезе по показателям (см. Приложение 1.).

ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии", может привлечь в порядке, установленном законодательством РФ внебюджетные средства, в том числе:

за счет платных образовательных услуг;

за счет спонсорской помощи и целевых взносов предприятий, организаций, юридических и физических лиц;

от сдачи в аренду основных фондов;

от розничной торговли;

от организации общественного питания;

от оказания транспортных услуг;

от создания малых и совместных предприятий;

от участия в сельскохозяйственных работах на полях области.

Привлечение накопительных средств не влечет за собой снижение нормативов бюджетного финансирования.

Доходы, полученные Учреждением от разрешенной Уставом предпринимательской деятельности и, приобретенное за счет этих доходов, имущество учитывается на отдельном балансе и поступает в самостоятельное распоряжение Учреждения за исключением недвижимого имущества и транспортных средств.

ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии", получает доход от аренды помещений, от платной образовательной деятельности и добровольных пожертвований и целевых взносов физических лиц. Динамика доходов от предпринимательской деятельности ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" отражена в Таблице 1.

Таблица 1.

Динамика доходов от предпринимательской деятельности ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" за период с 2007 по 2009 год.

Наименование показателя	2007 г.		2008 г.		2009 г.
Наименование показателя	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Аренда	203,6	27,12	342,9	39,10	630,4	60,54
Поступления от платной образовательной деятельности	371,2	49,44	343,6	39,18	356,7	34,26
Добровольные пожертвования и взносы	175,9	23,44	190,6	21,72	54,2	5,20
Всего	750,7	100	877,1	100	1041,3	100

Школа-интернат ведет учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности.

Доходы и расходы отражаются в следующих документах учета: смета доходов и расходов, баланс исполнения сметы доходов и расходов, отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и по внебюджетным источникам, сметы расходов по ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии".

Школа-интернат самостоятельно распоряжается денежными средствами, полученными по смете в соответствии с их целевым назначением.

Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества осуществляет Комитет по управлению государственным имуществом Нижегородской области в установленном порядке.

Учреждение отвечает по своим обязательствам, находящимся в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет - Комитет по образованию Нижегородской области.

2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов

ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Комитетом по образованию Администрации Нижегородской области. В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и баланс исполнения сметы доходов и расходов.

Внебюджетные средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период, которая согласовывается также с Комитетом по образованию Администрации Нижегородской области. По истечению отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам.

Данные смет расходов отражены в сводной таблице «Динамика утвержденных для финансирования ГОУ школа-интернат бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг.» (см приложение 2.).

Как мы можем видеть из данной таблицы, объем бюджетных средств в рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2008 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год – на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

оплата труда гос. служащих – на 65,5 %;

начисления на оплату труда – на 65,5 %;

транспортные услуги – на 80 %;

оплата потребленной электроэнергии – на 20,4 %.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

приобретение предметов снабжения – на 17,5 %;

оплата коммунальных услуг – на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.

оплата труда гос. служащих – на 7.5 %.

В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

транспортные услуги;

оплата содержания помещений;

трансферты населению;

приобретение оборудования.

Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

Если рассмотреть объемы утвержденного финансирования за последние 3 года в долларовом эквиваленте, получим следующую картину:

2007 год – средний курс доллара за год равен 29 руб. 17 коп.

Таким образом, в 2008 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" равная 3 297 200 руб. / 29 руб. 17 коп. = 113 034 $

2008 год – средний курс доллара за год равен 31 руб. 34 коп.

Таким образом, в 2009 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ школа-интернат, равная 3 917 700 руб. / 31 руб. 34 коп. = 125 006 $

2009 год – средний курс доллара за год равен 30 руб. 69 коп.

Таким образом, в 2010 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ школа-интернат, равная 4 029 000 руб. / 30 руб. 69 коп. = 131 281 $

В этом случае при сравнении полученных показателей получаем следующие темпы прироста:

Тпр1 = 125 006 $ / 113 034 $ * 100 % = 110.59 %

Тпр2 = 131 281 $ / 125 006 $ * 100 % = 105.02 %

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы рассмотрим еще одну сводную таблицу (см. Приложение 3.) на основании данных отчетов об исполнении сметы доходов и расходов и баланса сметы доходов и расходов.

Как показывают данные этой таблицы, ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2007 году профинансировано было лишь 67,3 % от утвержденной Комитетом образования Администрации Нижегородской области сметы, то в 2009 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9 %, что на 20,6 % выше, чем в 2007 году и на 13 % выше, чем в 2008 году.

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

оплата труда гражданских служащих;

начисления на оплату труда;

оплата коммунальных услуг.

Хуже всего финансируются:

приобретение предметов снабжения

командировки и служебные разъезды;

транспортные услуги;

оплата услуг связи

Также немаловажно рассмотреть динамику фактических расходов от выделенного финансирования. Эти данные представлены в Таблице 2.

Таблица 2.

Динамика фактических расходов ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов		2007 г.	% от финанси- рования	2008 г.	% от финанси- рования	2009 г.	% от финанси- рования
Наименование статьи расходов	Код статьи	2007 г.	% от финанси- рования	2008 г.	% от финанси- рования	2009 г.	% от финанси- рования
1	2	3	4	5	6	7	8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	682,7	106,3	1115,1	101,4	1207,1	102,0
Начисления на оплату труда	110 200	243,5	111,4	397,4	101,9	428,9	101,2
Приобретение предметов снабжения	110 300	306,9	109,8	261,5	125,4	455,1	89,2
Командировки и служебные разъезды	110 400	0	0	0	0	0	0
Транспортные услуги	110 500	0	0	1,7	0	0	0
Оплата услуг связи	110 600	4	100	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	110 700	938,8	100,1	1062,9	89,5	1080,0	96,1
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	15,4	601,6	5,0	-	0	0
Трансферты населению	130 300	76,7	160,5	72,4	144,2	91,5	51,3
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	0	0	0	0	67,0	100,0
Капитальный ремонт	240 300	91,5	107,1	5,8	-	23,5	47
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	2359,5	106,4	2921,8	99,5	3353,1	94,7

Данные Таблицы 2. свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2007 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2008 году фактические расходы укладываются в смету – 99.5 %, а в 2009 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %. По статьям расхода: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.

Помимо основной деятельности, ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход.

Динамику доходов, утвержденных Комитетом образования Нижегородской области в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды оценить, используя данные Таблицы 2. Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии". Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.

Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 17 %, а в 2009 году по сравнению с 2002 – на 19 %.

Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, наблюдается следующая ситуация – не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2007 году он составил 67 775 руб., в 2008 году – 206 387 руб., в 2009 году - 356 668 руб.

Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав таблицу, построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды (см. приложение 4.).

Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности.

Вторая по значимости статья 110 100 – оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.

Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли на 19 %, а в 2009 по сравнению с 2008 годом – на 32 %.

Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.

Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:

В 2007 году – 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.

В 2008 году – 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.

В 2009 году – 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.

2.4. Анализ финансового состояния ГОУ для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

Предварительную оценку финансового состояния государственного образовательного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам.

На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" (см. Приложение 5.). Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.

Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.

Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.

Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.

Рассмотрим аналитическую Таблицу 3.

Таблица 3.

Горизонтальный анализ балансов ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" за период с 2006 по 2009 гг., тыс. руб.

Показатели	Код стр.	2007 г к 2006 г.		2008 г к 2007 г.		2009 г к 2008 г.
Показатели	Код стр.	в сумме	в %	в сумме	в %	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	+ 9,92	100,10	+ 9632,78	194,09	+ 263,76	101,33
Нематериальные активы	0030	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	+ 12,09	110,20	- 16,25	87,56	+ 58,60	151,26
3. Малоценные предметы
МБП на складе и в эксплуатации	0080	+ 5,58	101,93	+ 42,81	114,53	+ 112,22	133,25
Белье, постельные принадлежности	0090	- 1,83	94,74	+ 13,09	139,72	+ 0,29	100,63
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	+ 3,56	1718,18	+ 1,14	130,16	+ 11,93	342,48
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	+ 25,79	166,97	+ 134,10	308,55	+ 57,61	129,04
Касса	0220	+ 0,03	118,75	0	100	+ 0,09	147,37
Прочие средства	0230	+ 1,43	176,47	+ 4,5	236,36	- 3,00	61,54
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	+ 0,45		+ 1,35	400	+ 0,01	100,56
Расчеты по недостачам	0300	0		0		0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0		0		0
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	- 39,86	39,25	+ 59,81	332,27	- 64,52	24,59
Расчеты с ФСС	0390	+ 0,76		- 0,76	0	+ 1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	+ 499,87	17888,97	- 16,37	96,74	- 200,35	58,80
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0		0		0
Убытки	0550	- 379,93	0	0		0
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	-71,14	99,00	+ 6202,28	189,30	+ 86,08	100,66
Фонд в МБП	0710	+ 3,74	101,16	+ 55,91	117,06	+ 112,51	129,33
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0		0		+ 33,05
Износ основных средств	0760	+ 81,06	102,52	+ 3430,52	204,19	+ 177,67	102,64
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	+ 2,33	133,14	- 8,28	11,54	- 1,05	2,78
Расчеты по платежам в бюджет	0820	+ 11,71	3544,12	- 1,44	88,05	- 0,29	97,27
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	- 6,37	98,68	+ 36,89	107,73	- 248,22	51,74
Расчеты по оплате труда	0870	+ 77,02	4577,91	+ 9,42	111,96	+ 26,68	130,26
Расчеты со стипендиатами	0880	+ 3,49	133,92	- 5,24	61,97	+ 8,96	204,92
Расчеты с ФСС	0930	+ 1,46		+ 0,88	160,27	- 1,71	26,92
Расчеты с ФОМС	0940	+ 4,49		+ 0,32	107,13	- 0,09	98,13
Расчеты с ПФ	0960	+ 35,26		+ 2,11	105,98	- 2,87	92,32
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	- 0,6	99,45	+ 126,54	217,38	+ 45,93	119,60
5. Финансирование капитального строительства
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12

Согласно горизонтальному анализу балансов ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии", валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2009 году по сравнению с аналогичным периодом 2008 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.

Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с 2008 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2009 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2009 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.

Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу вертикального анализа балансов (см. Таблица 4.).

Таблица 4.

Вертикальный анализ балансов ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" за период с 2006 по 2009 гг., %

Показатели	Код стр.	Структура 2006 г.	Структура 2007 г.	Откл.	Структура 2008г.	Откл.	Структура 2009г.	Откл.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	91,61	90,54	- 1,07	93,92	+ 3,38	94,11	+ 0,19
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	1,06	1,16	+ 0,1	0,54	- 0,62	0,81	+ 0,27
3. Малоценные предметы
МБП на складе и в эксплуатации	0080	2,59	2,61	+ 0,02	1,60	- 1,01	2,10	+ 0,5
Белье, постельные принадлежности	0090	0,31	0,29	- 0,02	0,22	- 0,07	0,22	0
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	0,002	0,033	+ 0,031	0,023	- 0,01	0,078	+ 0,056
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	0,35	0,57	+ 0,22	0,94	+ 0,37	1,20	+ 0,26
Касса	0220	0,001	0,002	+ 0,001	0,001	- 0,001	0,001	0
Прочие средства	0230	0,02	0,03	+ 0,01	0,04	+ 0,01	0,02	- 0,02
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	0	0,004	+ 0,004	0,009	+ 0,005	0,008	- 0,001
Расчеты по недостачам	0300	0,03	0,03	0	0,01	- 0,02	0,01	0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0,02	0	- 0,02	0,003	+ 0,003	0	- 0,003
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	0,59		- 0,36	0,4	+ 0,17	0,10	- 0,3
Расчеты с ФСС	0390	0	0,007	+ 0,007	0	- 0,007	0,005	+ 0,005
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	0,03	4,45	+ 4,42	2,30	-2,15	1,34	- 0,96
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0	0	0	0	0	0	0
Убытки	0550	3,40	0	- 3,40	0	0	0	0
Баланс		100	100		100		100
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	62,85	61,42	- 1,43	62,14	+ 0,72	61,86	- 0,28
Фонд в МБП	0710	2,90	2,90	0	1,81	- 1,09	2,32	+ 0,51
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0	0	0	0	0	0,16	+ 0,16
Износ основных средств	0760	28,77	29,12	+ 0,35	31,78	+ 2,66	32,26	+ 0,48
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	0,06	0,08	+ 0,02	0,01	- 0,07	0	+ 0,01
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,003	0,11	+ 0,107	0,05	- 0,06	0,05	-
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	4,33	4,22	- 0,11	2,43	- 1,79	1,24	- 1,19
Расчеты по оплате труда	0870	0,02	0,70	+ 0,68	0,42	- 0,28	0,53	+ 0,11
Расчеты со стипендиатами	0880	0,09	0,12	+ 0,03	0,04	- 0,08	0,08	+ 0,04
Расчеты с ФСС	0930	0	0,01	+ 0,01	0,01	0	0	+ 0,01
Расчеты с ФОМС	0940	0	0,04	+ 0,04	0,02	+ 0,02	0,02	0
Расчеты с ПФ	0960	0	0,31	+ 0,31	0,18	- 0,13	0,16	- 0,02
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	0,97	0,95	- 0,02	1,11	+ 0,16	1,314	+ 0,20
5. Финансирование капитального строительства
Баланс		100	100		100		100

Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в относительных показателях. Как видно из Таблицы 4., в ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.

Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

Продолжим оценку финансового состояния ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" по следующим группам оценочных показателей:

Показатели оценки имущественного состояния;
Показатели деловой активности;
Показатели финансовой активности;
Показатели профильного использования.

Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2009 год нам потребуется:

- баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2009 год;

- приложения к балансу;

- форма 2-НК;

- форма 4-т.

1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.

Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.

К₁ = И / С_ос , где формула 1.[4,c.12]

К₁ – коэффициент износа основных средств;

И – величина износа основных средств на конец (начало) года;

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года.

К_{1(начало 2009г.)} = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33

К_{1(конец 2009г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2009 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2007, 2008 и 2009 года и сравним.

К_{1(конец 2007г.)} = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32

К_{1(конец 2008г.)} = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33

К_{1(конец 2009г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно, тенденция к медленному, но, все же, росту – наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.

К_{1 внеб. (конец
2007г.)} = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72

К_{1 внеб. (конец
2008г.)} = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62

К_{1 внеб. (конец
2009г.)} = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57

Следующая группа показателей – коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.

К¹₂ = (З_рв + З_рб) / С_ос, где формула 2. [4,c.12]

К¹₂ – общий коэффициент ремонта зданий;

З_рв – затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет внебюджетных источников;

З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств;

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года.

К²₂ = З_рб / С_ос, где формула 3. [4,c.12]

К²₂ – коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;

З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств;

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года.

К³₂ = З_рв / С_ос, где формула 4. [4,c.12]

К³₂– коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;

З_рв – затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств;

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года.

Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К¹₂ равен К²_2.

К ¹₂ _{(конец 2007г.)} = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009

К ¹₂ _{(конец 2008г.)} = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006

К ¹₂ _{(конец 2009г.)} = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001

Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

Следующий показатель – коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К₄ = С_пос / С_ос, где формула 5. [4,c.12]

С_пос – стоимость основных средств, поступивших в течение года;

С_ос – стоимость основных средств на конец года .

К_{4 (конец 2007)} = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008

К_{4 (конец 2008)} = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002

К_{4 (конец 2009)} = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013

Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.

Следующий показатель – коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К₅ = С_вос / С_осн, где формула 6. [4,c.12]

С_вос – стоимость основных средств, выбывших в течение года;

С_осн – стоимость основных средств на конец года.

К_{5 (конец 2007)} = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007

К_{5 (конец 2008)} = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009

К_{5 (конец 2009)} = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001

В качестве дополнительных показателей имущественного состояния образовательного учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств. (см. Таблицу 1.).

2. Показатели деловой активности

Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность образовательного учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).

К таким показателям относятся:

Коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по образовательному учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы образовательного учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.

К¹₆= Ф/ Б

формула 7. [4,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

Б - валюта баланса на конец года.

К¹₆ _{2007 год} = 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2

К¹_{6
2008 год} = 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26

К¹_{6
2009 год} = 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17

Для образовательных учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2009 году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.

Коэффициенты оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых ресурсов получено образовательным учреждением на один рубль, вложенный в основные средства.

К¹₇= Ф/ С_ОС

формула 8. [4,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

С_ОС - стоимость основных средств на конец года .

К¹_{7
2007 год} = 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22

К¹_{7
2008 год} = 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29

К¹_{7
2009 год} = 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18

Для образовательных учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи повлияла переоценка основных средств, проведенная Комитетом образования Нижегородской области на начало года.

Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых ресурсов образовательного учреждения.

К¹₈= Ф/ О_Б

формула 9. [4,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

O_Б - стоимость оборотных средств на конец года.

К¹_{8
2007 год} = 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27

К¹_{8
2008 год} = 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21

К¹_{8
2009 год} = 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87

Для образовательных учреждений желательно увеличение значения этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным, свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

Коэффициент деловой активности показывает эффективность использования финансовых ресурсов, поступивших в образовательное учреждение в расчете на одного среднесписочного работника.

К¹₁₀= Ф/ N_Р

формула 10. [4,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

N_Р - среднесписочная численность работников образовательного учреждения.

К¹_{10
2007 год} = 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.

К¹_{10
2008 год} = 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.

К¹_{10
2009 год} = 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.

Для образовательного учреждения желателен рост значения этого показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех источников финансирования и рационализации численности работающих.

Для конкретизации и выводов об эффективности использования имущества образовательного учреждения могут рассчитываться также дополнительные показатели деловой активности.

3. Показатели финансовой активности

На основании расчета показателей финансовой активности можно сделать выводы об эффективности использования образовательным учреждением финансовых инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность

К¹₁₁= Ф/ Д

формула 11. [4,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

Д - средняя величина дебиторской задолженности за год.

К¹_{11
2007 год} = 2 262 654 руб. / 45 906 руб. = 49,29

К¹_{11
2008 год} = 2 938 146 руб./ 56 780 руб. = 51,75

К¹_{11
2009 год} = 3 662 076 руб. / 55 106 руб. = 66,46

Увеличение этого показателя положительно характеризует финансовую активность образовательного учреждения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота кредиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, привлеченных в кредиторскую задолженность

К¹₁₂= Ф/ К_Р

формула 12. [4,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;

К_Р - средняя величина кредиторской задолженности за год .

К¹_{12
2007 год} = 2 262 654 руб. / 488 860 руб. = 4,63

К¹_{12
2008 год} = 2 938 146 руб./ 501 145 руб. = 5,86

К¹_{12
2009 год} = 3 662 076 руб. / 390 820 руб. = 9,37

Увеличение этого показателя также положительно характеризует финансовую активность ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии".

Коэффициент финансовой устойчивости

К¹₁₃= (В-С_ЗАЕМ-И)/ Б

формула 13. [4,c.12]

где В - величина фондов и средств целевого назначения;

С_ЗАЕМ - сумма заемных средств на конец (начало) года;

И - величина износа основных средств на конец (начало) года;

Б - валюта баланса на конец года.

К¹_{13
2007 год} = (7 272 978 руб. – 0 – 3 292 711 руб.) / 11 307 272 руб. = 0,35

К¹_{13
2008 год} = (7 238 685 руб. – 0 – 3 390 704 руб.) / 11 522 249 руб. = 0,33

К¹_{13
2009 год} = (13 762 801 руб. – 0 – 6 900 895 руб.) / 21 394 357 руб. = 0,32

За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это – негативный фактор.

Динамика оценочных показателей финансовой деятельности ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" представлена в таблице (см. приложение 6).

В целом финансовое состояние ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" можно охарактеризовать как относительно стабильное. Отрицательные факторы:

Снижение коэффициента финансовой устойчивости;

Снижение коэффициента деловой активности.

Динамика изменения показателей оценки имущественного состояния позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

Показатели деловой активности имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности использования финансовых ресурсов ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии".

Вышеперечисленные тенденции свидетельствуют о назревшей необходимости руководству ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии", обратить внимание на оценку финансового состояния учреждения.

Глава 3 Пути совершенствования хозяйственной

деятельности учреждения

При том, что в настоящее время постоянно вносятся поправки в бюджетный кодекс, в бюджетные нормативные акты, до совершенства механизма исполнения бюджета еще очень далеко. Главная тенденция в изменениях, на мой взгляд, должна быть ориентирована на получателей средств. Необходимо ориентироваться в первую очередь на совершенствование методик исполнения бюджета, возможность участия самих получателей в планировании бюджета учреждения, возможности оперативного реагирования на изменения в деятельности учреждений, на возможность внесения изменений в сметы в необходимом для самого учреждения объеме. При таком подходе освоение средств может достигнуть 100 %.

Почему же сейчас бюджетные средства при недостаточном финансировании в учреждении были использованы не в полном объеме? Это связано с тем, что календарный период, в течение которого возможно вносить поправки в потребность в лимитах бюджетных обязательств по конкретным статьям расходов ограничен. Главный распорядитель бюджетных средств учреждения ГУФСИН России по Свердловской области не только доводит уведомления о бюджетных обязательствах, но и формирует и утверждает их. Если у подведомственного учреждения возникнет экономия по какой-либо статье бюджетной классификации, то после 1 декабря уже нельзя будет отказаться от выделенных лимитов, если в этом появится необходимость, а тем более перебросить неиспользованные средства на другую статью. Следовательно, все эти средства вернутся в конце года обратно в федеральный бюджет в соответствии с положениями Бюджетного кодекса. В предпринимательской деятельности бюджетного учреждения предоставляется право бюджетополучателям осуществлять расходование средств в пределах общей суммы доходов самостоятельно, определяя их распределение по статьям экономической классификации

Параллельно должны вноситься изменения в работу с доходами от предпринимательской деятельности. Одним из факторов, определяющих развитие предпринимательской деятельности в учреждении является то, что средства бюджета не всегда могут быть использованы до окончания финансового года по причине невыполнения договоров подрядчиками и исполнителями. В этом случае бюджетные средства, предусмотренные для оплаты договоров, должны сохраняться за бюджетным учреждением, однако это не возможно, так как в конце года бюджетные счета обнуляются. Так же поставщиками коммунальных услуг выставляются счета по оплате по итогу за прошедший период, средства же на оплату планируются на текущий период, что создает проблемы по оплате услуг, предоставленных в декабре. Эти и многие другие причины заставляют учреждение иметь остаток на предпринимательском счете учреждения, а значит способствовать развитию внебюджетной деятельности.

При дефиците бюджетного финансирования естественным образом возрастает роль привлечения средств из внебюджетных источников. Бюджетные учреждения могут привлекать дополнительные внебюджетные источники финансирования своей деятельности в форме доходов от самостоятельно осуществляемой деятельности.

Учитывая эти обстоятельства, можно сделать вывод о том, что одним из основных принципов совершенствования системы финансирования бюджетной организации должно стать создание условий для развития предпринимательской деятельности и расширенного привлечения внебюджетных средств.

Таким образом, совершенствование бюджетной деятельности, развитие и привлечение дополнительных видов доходов скажется благоприятнейшим образом в деятельность бюджетных учреждений.

Заключение

Среди различных организационно-правовых форм организаций и учреждений, предусмотренных законодательством российской Федерации, у бюджетных организаций особый статус. Особенности правового статуса бюджетных учреждений устанавливается Бюджетным Кодексом Российской Федерации. В условиях рыночных отношений значительно возрастает роль управления деятельностью бюджетных организаций. Экономический анализ служит основой для выявления недостатков и резервов в деятельности организаций, выбора более рациональных методов и путей повышения эффективности и качества их работы. Как часть системы управления анализ с функциями планирования и прогнозирования деятельности учреждений, поскольку без глубоко анализа невозможно осуществление этих функций.

Экономический анализ на основе изучения отдельных сторон деятельности учреждений позволяет из разрозненных данных об отдельных экономических явлениях и фактах составить целостную картину процесса формирования бюджетов, выявить присущие ему в конкретных условиях тенденции, разработать варианты управленческих решений и выбрать из них наиболее оптимальный. Анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Главным источником изучения экономики бюджетных учреждений является анализ исполнения смет расходов (исполнения бюджета). Основным источником информации анализа является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные, характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям.

Анализ бюджетных учреждений требует специальных подходов. В работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности одного из государственных учреждений образования – ГОУ «Золинская школа – интернат для детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Анализируя финансовое состояние школы можно сказать о ее способности своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность.

Учреждение может улучшить свое финансовое состояние и повысит эффективность деятельности в случае проведения мероприятий по совершенствованию методов финансового планирования и прогнозирования, разработке маркетинговой стратегии и тактики, внесения изменений в действующую методологию. На уровне самого учреждения должна быть грамотная разработка учетной политики учреждения, поиск путей привлечения внебюджетных средств.

Список литературы

Конституция Российской Федерации;
Бюджетный кодекс Российской Федерации;
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета»;
Приказ Минфина РФ от 21.01.2005 № 115н (ред. от 11.11.2009) «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности»;
Приказ Минфина РФ от 30.12.2009 № 152н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»;
Барулин С.В., Барулина Е.В. К вопросу о сущности финансов: новый взгляд на дискуссионную проблему //Финансы. 2007.- № 7; с.27.
Бойко Н.Н. Некоторые вопросы правового режима доходов бюджетных учреждений // Финансовое право, 2007.- № 3; с.15.
Бурцев В.В. Система государственных финансовых потоков: теоретический взгляд // Финансовый вестник, 2007, -№ 12; с.5.
Бюджетные учреждения: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: практическое руководство / под общей ред. Ю.Л.Фадеева. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2007 – 432 с.
Данилов Е.Н., Аббарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебное пособие. _ М.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2008.- 336с.
Зуева И.А. Оценка деятельности государственного учреждения // Финансы, 2007.- № 7; с. 29.
Завьялов Д.Ю. Оценка эффективности бюджетных расходов: сравнительный анализ // Финансы, 2008. - №10; с. 8.
Лысенко Д.В. Экономический анализ.-М.: ООО Издательство Проспект, 2007.-7с.
Панкова Д.А., Головкова Е.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетной организации. - М: ООО Новое Знание, 2008.-195с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:ИНФРА-М,2007. 56с.
Финансы бюджетных организаций: Учебник /Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Вузовский учебник, 2007 – 363 с.
Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов. / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ-ДАНА,2-е изд. 2007, с.276.
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - Ростов на Дону.:, ЮНИТИ,2007, 231с.
Черницына О.Ю., Тажибов Т.Г. Учет расходов в бюджетных образовательных учреждениях // Финансы, 2008. № 5; с.55.
Учебник /Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Вузовский учебник, 2007 .
www.minfin.ru

Приложение 1.

Динамика стоимости основных средств ГОУ школа-интернат за 2007-2009 гг.

Наименование показателя	2007 (тыс. руб.)				2008 (тыс. руб.)				2009 (тыс. руб.)
Наименование показателя	бюджет	внебюджет	всего	%	бюджет	внебюджет	всего	%	бюджет	внебюджет	всего	%
Здания (010)	9717,9		9718		9717,9		9718	0	18659		18659	92,0
из них жилые здания	7214,5		7215		7144,5		7145	-0,97	13718		13718	92,0
Сооружения (011)	37,3		37,3		37,3		37,3	0	71,7		71,7	92,2
Передаточные устройства (012)
Машины и оборудование (013)	188,9	115,8	304,7		213,4	156,9	370,3	22	573,2	493,4	1067	188,0
Транспортные средства (015)	4,8		4,8		47,7	20	67,7	1310	127,8	66,4	194,2	186,9
Инструмент производственный (010)	10,2	5,8	16		10	10,9	20,9	31	26,7	20,3	47	124,9
Библиотечный фонд (018)	33,5	1	34,5		31,8	11,7	43,5	26	79,4	17,3	96,7	122,3
Всего	9992,6	122,6	10115		10058	199,5	10258	1,4	19538	597,4	20135	96,3

Приложение 2.

Динамика утвержденных для финансирования ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" бюджетных средств за период с 2007 по 2009 гг., тыс. руб.

Экономическая классификация расходов		2007 г.	2008 г.	%	2008 г.		2009 г.	%
Наименование статьи расходов	Код статьи	2007 г.	2008 г.	%	2008 г.		2009 г.	%
1	2	3	4	5			6	7
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	664,90	1100,20	165,47	1100,20		1183,00	107,53
оплата труда гражданских служащих	110 110	664,90	1100,20	165,47	1100,20		1183,00	107,53
оплата труда внештатных сотрудников	110 140
Начисления на оплату труда	110 200	238,00	393,90	165,50	393,90		424,00	107,64
Приобретение предметов снабжения	110 300	578,50	602,60	104,17	602,60		708,00	117,49
медикаменты	110 310	2,00	3,00	150,00	3,00		3,00	100,00
мягкий инвентарь и обмундирование	110 320	90,40	31,00	34,29	31,00		67,00	216,13
продукты питания	110 330	454,10	534,60	117,73	534,60		613,00	114,67
оплата ГСМ	110 340	18,00	20,00	111,11	20,00		11,00	55,00
прочие расходные материалы	110 350	14,00	14,00	100,00	14,00		14,00	100,00
Командировки и служебные разъезды	110 400	6,00	8,00	133,33	8,00		7,00	87,50
Транспортные услуги	110 500	5,00	9,00	180,00	9,00		5,00	55,56
Оплата услуг связи	110 600	7,00	8,00	114,29	8,00		8,00	100,00
Оплата коммунальных услуг	110 700	1258,70	1141,20	90,67	1141,20		1430,00	125,31
оплата содержания помещений	110 710	57,30	59,40	103,66	59,40		44,00	74,07
оплата потребления тепловой энергии	110 720	633,30	707,70	111,75	707,70		884,00	124,91
оплата потребления электрической энергии	110 730	158,50	190,90	120,44	190,90		348,00	182,29
оплата водоснабжения помещений	110 740	399,60	173,20	43,34		173,20	154,00	88,91
прочие коммунальные услуги	110 770	10,00	10,00	100,00		10,00	0,00	0,00
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	36,00	38,00	105,56		38,00	34,00	89,47
Трансферты населению	130 300	153,10	176,80	115,48		176,80	145,00	82,01
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	200,00	50,00	25,00		50,00	29,00	58,00
Капитальный ремонт	240 300	150,00	90,00	60,00		90,00	56,00	62,22
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	3297,20	3917,70	118,82		3917,70	4029,00	102,84

Приложение 3.

Динамика объема финансирования ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов		2007 г.	% от сметы	2008 г.	% от сметы	2009 г.	% от сметы
Наименование статьи расходов	Код статьи	2007 г.	% от сметы	2008 г.	% от сметы	2009 г.	% от сметы
1	2	3	4	5	6	7	8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	642,15	96,6	1100,1	99,9	1183,0	100
оплата труда гражданских служащих	110 110	642,15	96,6	1100,1	99,9	1183,0	100
оплата труда внештатных сотрудников	110 140
Начисления на оплату труда	110 200	218,6	91,9	389,9	99,0	424,0	100
Приобретение предметов снабжения	110 300	279,6	48,3	208,6	34,6	510,0	72
Медикаменты	110 310	2,0	100	0	0	0	0
мягкий инвентарь и обмундирование	110 320	53,6	59,2	18,8	60,7	47,3	70,6
продукты питания	110 330	224,0	49,3	184,7	34,6	445,9	72,7
оплата ГСМ	110 340	0	0	3	15	0	0
прочие расходные материалы	110 350	0	0	2,1	15	16,8	120
Командировки и служебные разъезды	110 400	0	0	0	0	0	0
Транспортные услуги	110 500	0	0	0	0	0	0
Оплата услуг связи	110 600	4	57,1	0	0	0	0
Оплата коммунальных услуг	110 700	937,7	74,5	1187,3	104	1123,5	78,6
оплата содержания помещений	110 710	16,3	28,4	0	0	42,5	96,6
оплата потребления тепловой энергии	110 720	629,5	99,4	676,0	95,5	826,2	93,5
оплата потребления электрической энергии	110 730	136,9	86,4	236,4	124	194,6	55,9
оплата водоснабжения помещений	110 740	155,0	38,8	274,9	158,7	60,2	39,1
прочие коммунальные услуги	110 770	0	0	0	0	0	0
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	2,6	7,2	0	0	5	14,7
Трансферты населению	130 300	47,8	31,2	50,2	28,4	178,3	123,0
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	0	0	0	0	67,0	231,0
Капитальный ремонт	240 300	85,5	57	0	0	50,0	89,3
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	2218,0	67,3	2936,1	74,9	3540,8	87,9

Приложение 4.

Динамика утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности за период с 2007 по 2009 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов		2007 г			%	2008 г			%	2009 г			%
Наименование статьи расходов	Код статьи	аренда	пред. д-ть	итого	%	аренда	пред. д-ть	итого	%	аренда	пред. д-ть	итого	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	*	156,6	156,6	19,84	*	184,8	184,8	19,63	*	215,9	215,9	17,42
Начисления на оплату труда	110 200	*	60,5	60,5	7,67	*	69,7	69,7	7,40	*	77,3	77,3	6,24
Приобретение предметов снабжения	110 300	47,4	*	47,4	6,01	85,7	19,6	105,3	11,19	184,7	37,6	222,3	17,93
Командировки и служебные разъезды	110 400	*	*	0	0	*	*	0	0	*	*	0	0
Транспортные услуги	110 500	9,8	*	9,8	1,24	10,0	*	10,0	1,06	19,9	*	19,9	1,61
Оплата услуг связи	110 600	9,0	*	9,0	1,14	20,0	*	20,0	2,12	26,2	*	26,2	2,11
Оплата коммунальных услуг	110 700	29,5	*	29,5	3,74	88,2	*	88,2	9,37	121,0	43,3	164,3	13,25
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	83,9	134,3	218,2	27,65	163,4	206,3	369,7	39,27	280,6	120,1	400,7	32,32
Трансферты населению	130 300	*	*	0	0	*	*	0	0	*	8,2	8,2	0,66
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	24,0	51,0	75,0	9,50	*	*	0	0	*	84,9	84,9	6,85
Капитальный ремонт	240 300	*	183,2	183,2	23,21	*	93,7	93,7	9,95	20	*	20	1,61
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	203,6	585,6	789,2	100,00	367,3	574,1	941,4	100,00	652,4	587,3	1239,7	100,00

Приложение 5.

Уплотненные балансы ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии" за период с 2006 по 2009 гг., в тыс. руб.

Показатели	Код стр.	2006 г	2007 г	2008 г	2009г
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	10228,10	10238,02	19870,80	20134,56
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	118,48	130,57	114,32	172,92
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в эксплуатации	0080	289,14	294,72	337,53	449,75
Белье, постельные принадлежности	0090	34,79	32,96	46,05	46,34
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	0,22	3,78	4,92	16,85
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	38,51	64,30	198,40	256,01
Касса	0220	0,16	0,19	0,19	0,28
Прочие средства	0230	1,87	3,30	7,80	4,80
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290		0,45	1,80	1,81
Расчеты по недостачам	0300	2,92	2,92	2,92	2,92
Расчеты по платежам в бюджет	0330	1,88	0,00	0,63	0,00
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	65,61	25,75	85,56	21,04
Расчеты с ФСС	0390	0,00	0,76	0,00	1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	2,81	502,68	486,31	285,96
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0,00	0,00	0,00	0,00
Убытки	0550	379,93	0,00	0,00	0,00
Баланс		11164,41	11307,27	21157,25	21394,36
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	7016,44	6945,30	13147,58	13233,66
Фонд в МБП	0710	323,93	327,67	383,58	496,09
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0,00	0,00	0,00	33,05
Износ основных средств	0760	3211,65	3292,71	6723,23	6900,90
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	7,03	9,36	1,08	0,03
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,34	12,05	10,61	10,32
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	483,85	477,48	514,37	266,15
Расчеты по оплате труда	0870	1,72	78,74	88,16	114,84
Расчеты со стипендиатами	0880	10,29	13,78	8,54	17,50
Расчеты с ФСС	0930	0,00	1,46	2,34	0,63
Расчеты с ФОМС	0940	0.00	4,49	4,81	4,72
Расчеты с ПФ	0960	0,00	35,26	37,37	34,50
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	108,40	107,80	234,34	280,27
5. Финансирование капитального строительства		570,8			316,8
Баланс		11164,41	11307,27	21157,25	21394,36

Приложение 6.

Динамика показателей оценки финансовой деятельности ГОУ "Золинская специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии"за период с 2007 по 2009 год

№	Показатели	2007 г.	2008 г.	Откл.	2009 г.	Откл.
Показатели оценки имущественного состояния
1	Коэффициент износа основных средств	0,32	0,33	+ 0,01	0,34	+ 0,01
2	Коэффициент ремонта зданий	0,009	0,0006	- 0,0084	0,001	+ 0,0004
3	Коэффициент обновления основных средств	0,008	0,002	- 0,006	0,013	+ 0,011
4	Коэффициент выбытия основных средств	0,007	0,00009	- 0,0069	0,0001	+ 0,00001
Показатели деловой активности
5	Коэффициент оборачиваемости основных средств	0,2	0,26	+ 0,06	0,17	- 0,09
6	Фондоотдача	0,22	0,29	+ 0,07	0,18	- 0,11
7	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,27	4,21	- 0,06	3,87	- 0,34
8	Коэффициент деловой активности	54,5	84,3	+ 29,8	76,3	- 8
Показатели финансовой активности
9	Оборачиваемость дебиторской задолженности	49,29	51,75	+ 2,46	66,46	+ 14,71
10	Оборачиваемость кредиторской задолженности	4,63	5,86	+ 1,23	9,37	+ 3,51
11	Коэффициент финансовой устойчивости	0,35	0,33	- 0,02	0,32	- 0,01

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 26.04.2007)

2 Гражданский кодекс РФ. М. 2007 г.

3Финансы бюджетных организаций: Учебник /Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Вузовский учебник, 2005 – 363 с.

4 Данилов Е.Н., Аббарникова В.Е., Шипиков Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебное пособие. _ М.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2003.- 336с

5 Финансы бюджетных учреждений / Под редакцией Поляка Г.Б.- М.: Вузовский учебник 2005. – 16с

6 Бойко Н.Н. Некоторые вопросы правового режима доходов бюджетных учреждений // Финансовое право, 2007, № 3

7 Гражданский кодекс РФ. М . 2007 г.

8 Зайцев В.К. Ушаков А.С. Бюджетные учреждения как балансодержатели государственного имущества // Финансы, 2006, № 1

9 Лысенко Д.В. Экономический анализ.-М,: ООО Издательство проспект,2007.-7с.

10Панков Д.А.,.Головкова Е.А. «Анализ хозяйственной деятельности бюджетной организации.-М,: ООО «Новое Знание» , 2003 г. – 195с.

11Лысенко Д.В. Экономический анализ.-М,: ООО Издательство проспект,2007.-9с.

12 Чечевицын Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.- Ростов на дону: Финансы и статистика, 2007- 18с..

13 Чечевицын Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.- Ростов на дону: Финансы и статистика, 2007- 15с..

14 Лысенко Д.В. Экономический анализ.-М,: ООО Издательство проспект,2007.-13с

15 Данилов Е.Н., Абарникова В.Е., Шинников Л.К. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. -М.: ООО «Интерпрессервис». 2003.-56с.

16Приказ Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»;

17 Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М. 2005г.

18 Кадыров Ф.Н. Методы оценки эффективности деятельности медицинских учреждений. – М.: Издательский дом «ГРАНТЪ», 2005 г. – 448 с.

Особенности анализа финансово – хозяйственной деятельности бюджетной организации. 2 📙 Дипломная → 🆔 11858