Планирование и прогнозирование выручки организации

Оглавление

Введение

Актуальность данной темы невозможно преувеличить. Бизнес не может рассчитывать на процветание, а вернее на выживание, не разрабатывая планов и не контролируя их выполнение. Планирование должно представляться в финансовом выражении, так как различные направления деятельности бизнеса измеряются общим мерилом- деньгами. Мир жесткой конкуренции требует гибкости и приспосабливаемости как в планировании, так и в практической деятельности. И все же на практике, к сожалению, система планирования выручки часто бывает очень далека от идеала.

Целью дипломной работы является изучение практических основ прогнозирования, планирования выручки от продаж на предприятии на примере ГБУЗ «Вышневолоцкая центральная районная больница».

Были поставлены следующие задачи:

1. Изучить сущность экономического прогнозирования и планирования;
2. Рассмотреть понятие, цели и организацию планирования;
3. Рассмотреть процесс планирования (прогнозирования);
4. Раскрыть понятие выручки на предприятии;
5. Выявить методику планирования выручки и затрат;

Объект исследования дипломной работы на примере Государственного Бюджетного Учреждения Здравоохранения «Вышневолоцкая центральная районная больница». Предмет исследования – Прогнозирование и планирование доходов организации.

 Правильное планирование  выручки от реализации продукции  на предприятии имеет ключевое  значение. Выручка от реализации  продукции является одним из  источников формирования валового  дохода учреждения.

Глава 1. Теоретические основы планирования и прогнозирования выручки учреждения

1.1 Понятие  выручки на предприятии

Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности учреждения, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность учреждения можно характеризовать по нескольким направлениям:

. выручка от основной  деятельности, поступающая от реализации  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг);

. выручка от инвестиционной  деятельности, выраженная в виде  финансового результата от продажи  внеоборотных активов, реализации  ценных бумаг;

. выручка от финансовой  деятельности, включающая результат  размещения среди инвесторов  облигаций и акций учреждения.

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования учреждения.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.1

Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.2

Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств является уставной капитал. Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму - форму выручки.

Выручка за минусом налогов - это предпринимательский доход, и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов учреждения. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.3

Стоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) может быть выражена через цену реализации. При этом реализацией называют и соответствующий бухгалтерский счет, а также определенный юридический параметр: реализация - процесс передачи прав собственности за проданную продукцию, товары услуги на возмездной или безвозмездной основе. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности учреждения:

• в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;
• в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности учреждения, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.4

Если поступление выручки на денежные счета учреждения - завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы учреждения.

Выручка, поступившая на счета учреждения, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль учреждения.

1.2 Сущность экономического прогнозирования и планирования учреждения

Прогнозирование—разработка прогнозов, это специальное научное исследование конкретных перспектив развития каких либо явлений. Оно, как одна из форм конкретизации предвидения, находится во взаимосвязи с планированием, программированием, проектированием, управлением.

Прогнозирование имеет комплексный характер. Экономический прогноз охватывает проблемы развития производительных сил и производственных отношений, одновременно с этим прогнозируются и другие составляющие этого явления и процесса.

Прогнозирование разделяется на:

• краткосрочное (1-2 года)
• среднесрочное (5-10)
• долгосрочное (15-20)
• сверхсрочное (50-100)

Методы прогнозирования

• экстраполяция
• моделирование
• экспертная оценка

Общее между прогнозированием и планированием:

• Единство объекта- н/х, отрасли, отдельные объекты и процессы
• Единство социально -экономических условий
• Единство методов и методологий изучения явлений и процессов и установленных закономерностей
• Целенаправленное прогнозирование и планирование, ибо, как прогнозирование, так и планирование имеет не самоцель, а средство для решения задач перед общество, перед коллективом.
• Связь между прогнозированием и планированием и результатами их реализации.5
• Отличие прогнозирования от планирования:
• Детализация, обоснование каждого показателя плана и его увязка друг с другом (обоснованность задания плана сточки зрения обеспеченности материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами, производственными мощностями и т.д.)
• Жесткая привязка показателей во времени и в пространстве
• Обязательность выполнения плана
• Планирование как средство для государственного регулирования социально- экономического развития общества
• Единство составления проверки организации выполнения плана.

Планирование — это субъективная деятельность людей, которая на основе изучения закономерностей, каких либо явлений и процессов(сторон общественной жизни), определяют их развитие (состояние движения)в ближайшие и отдаленные периоды времени.

Планирование народного хозяйства возможно при наличии:

• политических
• экономических
• организационных предпосылок

Новая модель государственного регулирования выражается в следующем:

• ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» выступает товаропроизводителем- любые формы воздействия на ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ», в том числе и со стороны государства должны носить экономический характер.
• Отказ от традиционной модели государственного директивного плана.
• Система государственного регулирования должен исходить в современных условиях из специфики рынка, характеризующегося интенсивным развитием предпринимательства различных форм собственности.
• Государство реализует функцию собственности не распространяя свою компетенцию на функцию владения.
• Государство осуществляет регулирование экономики на основе законов.
• В этих условиях закон должен оберегать хозяйственников от государственного монополизма. 6

В современных условиях ставятся новые задачи, связанные с централизованным планированием. В развитии экономики важное значение имеет сочетание централизованного управления с инициативой и возможностью регионов и экономических структур.

В новых условиях центральное планирование должно распространить свое действие и охватить следующие основные области плановой экономики:

• Установление темпов и пропорций социально-экономического развития, структура общественного производства, распространение централизованных
• Определение объемов производства важнейших видов продукции общегосударственного назначения в натуральном выражении
• Планирование распределения постоянно сужающегося круга материально- технических ресурсов и централизованное прикрепление поставщиков и потребителей.
• Разработка и утверждение долговременных комплексных, социальных, научно-технических, региональных программ развития народного хозяйства.
• Установление стабильных экономических нормативов, связанных с планированием производства, распределением материальных ресурсов, а также решением материальных проблем.

Финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные планы.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового учреждения или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового учреждения или финансированию новой производственной программы.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ», так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Руководство учреждения все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность учреждения в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы учреждения группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) учреждения.

Краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность учреждения на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованной обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на учреждениях используется краткосрочное планирование, и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни учреждения события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий.

Цели планирования могут быть различны на разных учреждениях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины учреждения.7

Бюджет как экономический прогноз. Руководство любого учреждения независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности учреждения лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.

Бюджет как основа для контроля. 8По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности учреждения. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности учреждения. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности учреждения, намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.9

Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

Бюджет как средство делегирования полномочий. Одобрение руководством учреждения бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство учреждения вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

Организация планирования зависит от величины учреждения. На очень мелких учреждениях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных учреждениях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих учреждениях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

1.3 Процесс  планирования (прогнозирования) доходов учреждения

Доходы учреждения являются его финансовой базой, обеспечивающей решение трех важнейших задач:

) обеспечение  самоокупаемости текущей хозяйственной  деятельности учреждения. Основная часть доходов учреждения является источником возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности;

) обеспечение  выполнения финансовых обязательств  учреждения перед государством. Часть доходов учреждения является источником выплат различных налоговых платежей в государственный и местные бюджеты и обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды;

) обеспечение  самофинансирования развития учреждения. Часть доходов учреждения является источником формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования работников, социальных выплат, выплат владельцам учреждения и т. п.

Большинства коммерческих предприятий, прежде чем начать свое производство, в качестве основной цели ставят получение прибыли.

Практическая значимость планирования является достижение желаемого результата финансово-хозяйственной деятельности путем тщательного анализа и прогнозирования, основанного на внутренней и внешней информации. В зависимости от назначения результатом может быть устойчивое экономическое развитие отрасли в целом, обеспечений темпов роста и структуры отрасли, привлечение инвестиций, производство новых видов услуг, финансовое оздоровление организации, составление бизнес-плана ее реконструкции и развития и т.д. Цель составления планов должна быть четко определена, результаты, получаемые при достижении цели должны быть измеримыми, а заданные ограничения и требования должны быть реальны для их выполнения. То есть, цели должны находиться в «области допустимых решений» проекта.

Научно-аналитической стадией прогнозирования является планирование.

Комплексно-целевые прогнозы – план.

План – мотивированная схема действий по достижению определенных результатов.10

Планирование – это непрерывный процесс, направленный на адаптацию временных решений, относящихся к будущему с учетом постоянного обновления информации о состоянии дел фирмы. Планирование включает систему мер, предусматривающих определение конкретных целей развития организации, способов и методов достижения этих целей, установление порядка и сроков выполнения для этого работ, контроль за их выполнением.

Отправной точкой планирования является планирование результатов.

Классификация результатов:

1. «идеал» - результат, который в принципе не достижим, но к которому можно и нужно стремиться.

Планирование ориентированное на идеал называется нормативным планированием.

2. «цель» - результат, которого можно достигнуть в обозримом будущем.

Планирование, ориентированное на глобальную цель принято называть стратегическим планированием.

3. «задачи» («подцели») – результат, который имеет конкретную форму и достигается в конкретные промежутки времени.

Планирование, ориентированное на решение конкретных задач называется тактическим (оперативным) планированием.

Временной аспект планирования связан с выбором целей, обеспечивающих непрерывность планирования. Между целями всегда существует жесткая зависимость.

 Можно выделить  следующие виды целей:

1. Конечные (победа в конкурентной борьбе, увеличение доли учреждения на рынке);
2. Высшие (получение прибыли, рост прибыли и рентабельности, увеличение объема услуг);
3. Промежуточные (увеличение пропускной способности ресторана);
4. Подцели (увеличение количества услуг).

По возможности измерения цели подразделяются на экономические, количественные, качественные и стратегические.

К экономическим относятся: объем услуг, прибыль и рентабельность, ликвидность, структура капитала и т.д.  Количественные тесно связаны с экономическими.

Качественные цели ПОП – это уровень обслуживания, уровень сервиса, соответствие мировым стандартам.

Основные стратегические цели ПОП в условиях рыночной экономики можно сформулировать так:

1. Завоевание и расширение доли рынка, на котором работает ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ»;
2. Рост прибыли на вложенный капитал;
3. Завоевание доверия клиентов;
4. Эффективность функционирования.

Процесс планирования проходит ряд этапов, по В. Хойеру их четыре:

1. Разработка общих целей;
2. Определение конкретных, детализированных целей на заданный (сравнительно короткий) период времени;
3. Определение путей и средств достижения целей;
4. Контроль за достижением поставленных целей, путем сопоставления плановых показателей с фактическими.11

Процесс планирования может быть расширен до шести этапов,  к вышеуказанным добавляется: анализ ситуации и планирование реализации.

Многие авторы считают, что следует выделять формулировку проблемы в качестве первого этапа планирования.

Принципы планирования ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» может выбирать самостоятельно.

К основным принципам планирования относятся следующие:

• Гибкость (адаптивность) – реакция на изменчивость условий, которая проявляется в придании планам способности менять свою направленность с целью противодействия возможному или действительному уменьшению эффективности функционирования экономического объекта – это значит, что ГБУЗ «Вышневолоцкая ЦРБ» должно иметь некоторый запас прочности, некоторый резерв (денежный, производственные мощности, площади).
• Непрерывность предполагает, что планирование должно осуществляться непрерывно в рамках установленного цикла; такое планирование позволяет вовлекать в процесс разработки плана работников учреждения.
• Холизм – объединяет два направления координацию и интеграцию. Принцип координации устанавливает, что деятельность любой части организации нельзя планировать эффективно, если делать это независимо от остальных единиц данного уровня. Принцип интеграции предполагает, что в организации существуют разнообразные относительно обособленные подразделения со своими частными планами, но каждая из подсистем должна действовать исходя из общих стратегий развития учреждения и ее план должен быть частью плана подразделения более высокого уровня. Следовательно, согласно принципу холизма, чем больше элементов и уровней в системе, тем выгоднее планировать одновременно  и во взаимозависимости.
• Оптимальность – выбор из альтернативных вариантов развития такого, который обеспечит максимальную эффективность функционирования учреждения.
• Комплексность – взаимосвязь взаимозависимость всех элементов системы планирования.
• Целенаправленность  - разработка планов для достижения намеченных целей.
• Точность предполагает, что планы должны быть конкретизированы и детализированы в такой степени, в какой это необходимо для успешной реализации плана и в какой позволяют внутренние возможности.

Существуют другие принципы планирования. Процесс планирования должен быть встречным, то есть « сверху вниз» и «снизу вверх», когда задействованы все звенья управления: от руководства до структурных подразделений.

Различают виды планирования по следующим признакам:

1. По уровням: планирование на макроуровне, микроуровне, мезоуровне;
2. По характеру: индикативное, директивное, регулятивное, равновесное.

Индикативное планирование – это система, которая опирается на выявление желательных целей, а не на приказы для их достижения.