Повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности

Оглавление

Введение ……….5

1. Анализ финансового состояния предприятия .10

1.1. Сущность, предмет, цель, задачи анализа финансового состояния предприятия …………………………………………………………………….….10

1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия………………………………………………………………………...13

1.3. Методы финансового анализа ...16

1.4. Значение, функции и роль бухгалтерского  баланса……………………........23

1.5. Анализ  финансового состояния по данным  бухгалтерского учета...............25

1.5.1. Предварительный  обзор экономического и финансового положения предприятия……………………………………………………………………...…32

1.5.2. Оценка  имущественного положения……………………..…………..…….33

1.5.3. Оценка  финансового положения………………………………....................35

1.5.4. Определение  неудовлетворительной структуры баланса предприятия…. 40

1.6. Анализ  денежных средств организации…………………………………..….42

2. Анализ деятельности ООО «ТЭЧ-Сервис»  ..49

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «ТЭЧ-Сервис»……………………………………………………………………..……….49

2.2. Анализ финансового состояния ООО «ТЭЧ-Сервис»………………….…...53

2.2.1. Анализ  использования активов, собственного  капитала и обязательств………………………………………………………………….……..53

2.2.2. Анализ  ликвидности и платежеспособности  организации………….…....62

2.2.3. Анализ  финансовой устойчивости организации……………………..…....68

2.2.4. Анализ  денежных средств предприятия……………………………...……72

2.2.5. Формулирование  выводов по результатам анализа…………………...….78

3.  Повышение эффективности работы предприятия .80

3.1. Управление  дебиторской задолженностью……..……………………….…..80

3.2. Усиление  работы по возврату кредитов  и займов от других организаций…………………………………………………………………….…..82

3.3. Увеличение  потока денежных средств на  инвестиционную деятельность предприятия…………………………………………………………………….…..84

Заключение .88

Список  использованной литературы .92

Приложения .95 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В условиях рыночных отношений от предприятия  требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

     Финансовый  анализ – это метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта (организации).

     Цель  финансового анализа – оценка финансовых параметров деятельности организации. Результаты финансового анализа  дают необходимую информацию о состоянии объекта анализа и служат основой для принятия соответствующих управленческих решений.

     Задачами  финансового анализа являются:

     - определение текущего финансового  состояния организации;

     - выявление и оценка изменений  финансового состояния в производственно-временном разрезе;

     -  выявление и оценка основных  факторов, вызывающих изменения  финансового состояния;

     - построение прогноза изменения   финансового состояния организации  в будущем. [25, с.5]

     Представление об эффективности работы любой фирмы дает финансовая отчетность.

     Финансовая  отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность содержит информацию, позволяющую  удовлетворить требованиям различных  пользователей.

     Финансовая  отчетность позволяет оценить имущественное  состояние, финансовую устойчивость и  платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования  многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

     По  данным отчетности определяют потребности  в финансовых ресурсах; оценивают  эффективность структуры капитала; прогнозируют финансовые результаты деятельности фирмы, а также решают другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью. [29, с.240]

     Финансовая  отчетность – источник информации об активах, капитале, обязательствах хозяйствующих субъектов, доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации.

     Информационная  система представляет собой совокупность взаимосвязанных данных, всесторонне  характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. Рационально  организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для анализа. Формирование информационной базы финансового анализа организации – это процесс целенаправленного подбора системы показателей для использования в анализе, прогнозирования и принятия управленческих решений.

     Систему показателей финансового анализа  представляют показатели финансового  учета, которые составляют основу информационной базы анализа.

     Показатели  финансового учета отражены во всех формах бухгалтерской отчетности, информация которой является доступной для многочисленных пользователей и приобретает особое значение в условиях рынка.

     Для анализа финансового состояния  хозяйствующего субъекта данные бухгалтерского баланса должны быть представлены таким  образом, чтобы ожидаемые оценки сохранения организацией в ближайшем будущем своей экономической жизнеспособности, а также сокращения масштабов деятельности или необходимости ликвидации исходили из отчетных данных: активов, собственного капитала и обязательств.

     Отраслевая  принадлежность, тип предприятия, стадии его развития, условия функционирования на рынках компании, политика руководства в части финансирования и наличия источников капитала влияют на распределение активов, обязательств и собственного капитала. [9, с.42-43]

     Учёт и контроль всей финансово-хозяйственной деятельности, является одним из важнейших функций управления предприятием.

     Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АФХД) является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэко-номическом уровне, т.е. на уровне объекта хозяйствования. Главная же задача АФХД - оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее.[18,с.7-8]

     Деятельность  любого предприятия, в конечном счете, направлена на достижение двух основных целей:

      -получение максимально высоких  доходов, соизмеримых с вложенными  средствами (максимально высокий  финансовый результат и рентабельность);

• максимальная устойчивость предприятия по отношению к внешней среде, что необходимо для сохранения его как экономической единицы на протяжении длительного периода времени (стабильное финансовое состояние).

     Анализ  финансовой деятельности позволяет  проследить эффективность достижения этих целей и выявить факторы, влияющие на их достижение.

     Следовательно, анализ финансовой деятельности включает:

     - анализ финансовых результатов;

      - анализ финансового состояния.

     Достижение  двух основных целей деятельности предприятия находится в тесной взаимосвязи, так как поддерживать устойчивое финансовое состояние на протяжении длительного периода времени невозможно без определенного уровня прибылей. И наоборот: потеряв устойчивость, предприятие может не только лишиться прибылей, но и может прекратить существовать как экономическая единица. Пути достижения этих целей не только тесно взаимосвязаны, но и часто входят в противоречие друг с другом. Это объясняется тем, что для получения высоких финансовых результатов необходимо привлекать  финансовые ресурсы из внешних источников, что делает положение предприятия менее устойчивым к влиянию внешней среды. [7, с.87]

     Темой данной дипломной работы является: «Повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности ООО «ТЭЧ-Сервис».

     Объект  исследования – финансовая деятельность.

     Предмет исследования – анализ финансовой деятельности ООО «ТЭЧ-Сервис».

     Настоящая работа преследует цель показать на примере ООО «ТЭЧ-Сервис», как можно повысить эффективность работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности.

     Целью дипломной работы является проведение анализа финансового состояния  ООО «ТЭЧ-Сервис», изучение и устранение недостатков в финансовой деятельности, поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, разработка рекомендаций по его улучшению.

     Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

     - ознакомиться с производственной  и организационной структурой  предприятия; 

     - провести анализ финансового состояния (анализ использования активов, собственного капитала и обязательств; анализ ликвидности, платежеспособности и рыночной устойчивости; анализ фин.устойчивости организации; анализ денежных средств предприятия) ООО «ТЭЧ-Сервис»;

     - изучить и дать рекомендации по устранению недостатков в финансовой деятельности;

     - дать рекомендации по  повышению эффективности работы предприятия.

     Методологической  основой дипломной работы явилась  нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература по вопросам финансового анализа.

     Квалификационная (дипломная) работа состоит из введения, трех глав, заключения, приложений.   

Глава I. Анализ финансового состояния предприятия

1. Сущность, предмет, цель, задачи анализа финансового состояния предприятия

     Финансовый  анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Так, собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы, а кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

     Финансовый  анализ - это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

     В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод  оценки и прогнозирования финансового  состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. [25, с.12-15] Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета. В процессе анализа наибольший акцент делается на понимание причин происходящих изменений финансового состояния предприятия и поиск решений, направленных на улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных методик.

     В отличие от внешнего, внутренний анализ не ограничивается рассмотрением предприятия  в целом, а практически всегда спускается до анализа отдельных  подразделений и направлений  деятельности предприятия, а также видов продукции. [22]

     Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для  предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее  детализирован и более формализован. [25, с.12-15] При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора - с каким из исследуемых предприятий устанавливать или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать. [22]

     Чтобы обеспечить выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его реальных и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

     Оценка  финансового состояния может  быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового  обеспечения. [30]

     Анализ  финансового состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Проведение финансового анализа необходимо как самому предприятию для оценки стратегии и тактики своей деятельности, так и его партнерам – банкам, страховщикам, клиентам, инвесторам, акционерам и т.п.

     Анализ  финансового состояния хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений.

     Предметом анализа финансового состояния  предприятия является анализ производственных и экономических результатов  деятельности предприятия, состояние  и использование основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности.

     Задачами  анализа финансового состояния  предприятия являются:

1. идентификация реального состояния анализируемого объекта;
2. исследование состава и свойств объекта, его сравнение с базовыми характеристиками и нормативными величинами;
3. выявление изменений состояния объекта в пространственно-временном разрезе;
4. установление основных факторов, вызвавших изменения состояния объекта, и учет их влияния;
5. прогноз основных тенденций.

     Анализ  финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения.

     Процесс проведения финансового анализа  описывается по-разному в зависимости от поставленной задачи.  Он может быть использован в качестве инструмента предварительной проверки при выборе направления инвестирования или возможных вариантов слияния предприятий. Он также может выступать как инструмент прогнозирования будущих финансовых условий и результатов. Финансовый анализ применим и для выявления проблем управления производственной деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства компании. А, главное, финансовый анализ позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Финансовый анализ не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематичную основу для его рационального применения. 

2. Информационное  обеспечение анализа  финансового состояния  предприятия

     Информационное  обеспечение финансового анализа  деятельности организации представляет собой систему сбора и обработки  внешней и внутренней информации.

     Качество  проведения финансового анализа  напрямую зависит от репрезентативности используемой информации.

     Внешняя информация предназначена для обеспечения  руководства необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой  оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

     Источники внешней информации:

     - издания, публикации, сообщения официальных  органов власти;

     - отчеты информационно-аналитических  агентств и консалтинговых компаний;

     - средства массовой информации  и рекламы (газеты и журналы,  телевидение и радио);

     - публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;

      - личные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

     Внутренняя  информация предназначена для анализа и оценки финансового состояния организации при принятии различного рода управленческих, инвестиционных, организационных , административных и иных решений.

     Источники внутренней информации:

     - финансовая (бухгалтерская) отчетность;

     - статистическая отчетность;

     - налоговая отчетность;

     - оценочные расчета по проводимым  операциям;

     - результаты внутренних исследований;

     - акты ревизий и проверок;

     - справки, подготовленные соответствующими  службами по заданию руководства  организации.

     Финансовая  отчетность представляет собой систему сбора информации об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

     Финансовая  отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках,  приложений к ним, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности,  если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

     В соответствии с действующим законодательством  финансовая отчетность является открытым источником информации, ее состав и формы представления унифицированы.

     Законодательством Российской Федерации  (Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99) [4] регламентирован следующий состав бухгалтерской отчетности:

     - «Бухгалтерский баланс» (форма  №1);

     - «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2);

     - «Отчет об изменениях капитала»  (форма №3);

     -  «Отчет о движении денежных  средств» (форма №4);

     - Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

     - «Отчет о целевом использовании полученных средств» (форма №6).

     Кроме того, в состав годовой отчетности помимо указанных форм входят:

     - пояснительная записка;

     - аудиторское заключение.

     Каждая  форма отчетности содержит определенную информацию, которая позволяет решать конкретные задачи финансового анализа.

     Финансовая  отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.  Достоверной  и полной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил и стандартов ведения финансового (бухгалтерского) учета.

     При формировании финансовой отчетности  должно быть исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей финансовой отчетности перед другими за счет специального предвзятого отбора исходной информации  с целью достижения предопределенных результатов или последствий. [25, с.12-15]   

     Информационной  базой для проведения анализа  финансового состояния предприятия  является главным образом бухгалтерская  документация. В первую очередь это «Баланс предприятия» (форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2). Проведение финансового анализа обычно начинается с горизонтального и вертикального анализа баланса. [11, с.234] 

3. Методы финансового анализа

     Для решения конкретных задач финансового  анализа применяется целый ряд  специальных методов, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов деятельности предприятия.

     Метод сравнения. Сравнение – действие, посредством которого устанавливается сходство и различие определенных процессов и явлений. Сравнение бывает качественным и количественным. Проводить сравнение можно по одному или нескольким критериям.  Наиболее распространенные виды сравнения – сравнение «план-факт», сравнение динамики факторных и результирующих показателей, сравнение параллельных рядов.

1. Сравнение фактически достигнутых показателей с данными прошлых периодов. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.
2. Сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми. В этом случае сравнение используется для оценки степени выполнения плана и определения неиспользованных резервов организации.
3. Сравнение фактически достигнутых показателей с утвержденными нормативами и нормами. Такое сравнение необходимо для получения критериев, индикативных параметров с целью оценки анализируемых объектов  и процессов, например,  с целью оценки эффективности использования финансовых ресурсов в процессе производства, определения возможностей увеличения объема производства, снижения себестоимости и др.
4. Сравнение фактически достигнутых показателей со среднестатистическими значениями и с показателями деятельности конкурентов. Такое сравнение позволяет определить позиции организации на рынке. Такое сравнение требуется для определения рейтинга анализируемой организации среди других субъектов хозяйствования, более полной и объективной оценки уровня развития организации, изучения общих и специфических факторов, определяющих результаты ее хозяйственной деятельности.
5. Сравнение различных вариантов решения экономических задач. Это позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант и тем самым полнее использовать возможности организации. Особенно широко используется в предварительном анализе при обосновании финансовых планов и принимаемых управленческих решений.
6. Сравнение результатов деятельности до или после изменения какого-либо фактора.

     Горизонтальный  анализ. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных финансовых показателей за определенный период и дать им оценку. В основе горизонтального анализа лежит построение аналитической таблицы, содержащей наряду с абсолютными и относительные показатели (темпы роста, темпы снижения и т.д.). [25, с.28-29]

     В процессе осуществления этого анализа  рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их изменения (или тренд). Наибольшее распространение получили следующие формы горизонтального анализа:

     1) сравнение финансовых показателей  отчетного периода с показателями  предшествующего периода (например, с показателями предшествующей декады, месяца, квартала);

     2) сравнение финансовых показателей  отчетного периода с показателями  аналогичного периода прошлого  года (например, показателей второго  квартала отчетного года с  аналогичными показателями второго квартала предшествующего года). Эта форма анализа применяется на предприятиях с ярко выраженными сезонными особенностями хозяйственной деятельности;

     3) сравнение финансовых показателей  за ряд предшествующих периодов. Целью такого анализа является выявление тенденции изменения отдельных показателей, характеризующих результаты финансовой деятельности предприятия. Результаты такого анализа обычно оформляются графически в виде линейных графиков или столбиковой диаграммы изменения показателя в динамике. [30]

     Вертикальный  анализ. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке их колебаний. [25, с.28-29]

     Вертикальный финансовый анализ базируется на структурном разложении отдельных показателей. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих финансовых показателей. Наибольшее распространение получили следующие формы структурного (вертикального) анализа: анализ активов, капитала, денежных потоков.

     1) структурный анализ активов. В  процессе этого анализа определяются  соотношение (удельные веса) оборотных  и внеоборотных активов, состав  используемых оборотных активов,  состав используемых внеоборотных  активов, состав активов предприятия по степени их ликвидности, состав инвестиционного портфеля и другие;