Рационализация затрат на ремонтное обслуживание нестандартного оборудования

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Рационализация затрат занимает важное значение в управлении затратами, потому как, это позволяет найти пути повышения эффективности производства, обеспечивая контроль над затратами и стремление к их постоянному снижению.

В настоящее время обоснование планового уровня затрат, необходимо для того, чтобы выявить наглядно, экономию или перерасход каждого элемента затрат в структуре по сравнению с фактом, в целях поиска источника резервов снижения себестоимости.

Повышение эффективности производства  снижению себестоимости, поэтому особенно важно исследовать степень  характера влияния различных факторов на ее формирование. Это позволит раскрыть объективные возможности улучшения производства и добиться наиболее эффективного использования резервов, через увеличение заказов на ремонт и сокращение затрат.

Неотъемлемой частью стратегии повышения эффективности затрат является программа снижения затрат, основанная на проведении мероприятий, позволяющих использовать внутренние резервы по снижению расходов на материалы, топливо и энергию, повышение эффективности использования и эксплуатации основных фондов.

    Объектом исследования является предприятие ООО “Рубин - 540”, которое осуществляет свою деятельность в течение тринадцати лет. Основным направлением деятельности является капитальный ремонт нестандартного оборудования, а также осуществляет ремонт технологического оборудования компрессорных станций.

        Осуществляя свою деятельность «Рубин-540» стремится в перспективе

увеличивать объемы работ с минимизацией издержек на ремонт, для того чтобы занять ведущее место в этой отрасли.

           Заключительным этапом является обоснование затрат на ремонт оборудования, на основе проведенного анализа затрат и разработанных предложений по повышению эффективности затрат с последующей экономической оценкой проектных предложений.

            Поэтому в сложившихся условиях для увеличения коммерческой выгоды, предприятиям, ремонтирующим газотурбинные двигатели, целесообразно осуществлять процесс рационализации затрат в тесной связи с прогнозированием, оптимизацией, контролем и систематическим анализом затрат на ремонт нестандартного оборудования. Однако экономическое планирование в системе ремонта узлов газотурбинных двигателей не в полной мере отвечает современным требованиям, предполагающим эффективную деятельность компании при рациональном использовании всех имеющихся ресурсов. Следовательно,  наряду с этим существуют недостатки по отношению к уровню оптимальности используемых норм, нормативов и методик.

        Поэтому, чтобы рационализация затрат отвечала критериям оптимальности необходимо использовать резервы, которые очевидно скрыты в неэффективном использовании ресурсов, так и в несовершенстве нормативно-методической базы.

Целью дипломного проекта является рационализация затрат на ремонтное обслуживание нестандартного оборудования на основе выявленных резервов повышения их эффективности.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассчитать плановый и ожидаемый уровень производственных показателей деятельности структуры;

2) обосновать выбор методики рационализации затрат;

3) провести экономическую оценку влияния предлагаемой рационализации на затраты и результаты, связанные с ремонтом нестандартного оборудования.

1. ИССЛЕДОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ НА  РЕМОНТНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НЕСТАНДАРТНОГО ОБОРУДОВАНИЯ

1.1.     Характеристика сложившегося уровня и структуры затрат

Необходимость исследования эффективности затрат позволяет выяснить тенденции изменения себестоимости, выполнение плана по ее уровню, определить влияние факторов на прирост, установить резервы и дать оценку деятельности предприятия по исследованию возможностей снижения себестоимости на ремонт оборудования.

Формирование себестоимости на ремонтные работы происходит в условиях цепного характера внутриотраслевых связей. Реальный процесс формирования себестоимости по существу охватывает все производства, начиная с подготовительных работ и заканчивая испытанием, является завершающей технологической операцией комплекса ремонтных работ. С этой точки зрения на уровне себестоимости ремонта отражается себестоимость подготовительных работ, завоз материалов, устранение дефектов, контроль, покрытие и испытание оборудования. Таким образом отражается весь комплекс ремонтных работ, в зависимости от этапов нарастания затрат, каждый из которых соответствует очередной стадии ремонта оборудования.

Затраты предприятия на ремонт оборудования выражаются в денежной форме, связанные с использованием основных фондов, сырья, материалов, энергии, труда. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходятся предприятию ремонт оборудования, то есть производственную себестоимость.

Себестоимость отражает большую часть стоимости ремонта и как показатель деятельности предприятия быстро реагирует на эффективность использования производственных ресурсов, повышение фондоотдачи, экономию сырья, материалов, энергии, рост производительности труда. Она находится в тесной взаимосвязи с другим важным показателем эффективности - рентабельностью, влияя на ее величину.

Главной целью анализа затрат является выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на ремонт, реализация и обеспечение роста прибыли. Задачами анализа затрат на ремонт оборудования является:

1.      оценка обоснованности и напряженности плана;

2.      оценка выполнения плана по показателям себестоимости, изучение их динамики;

3.      установление соответствия фактических затрат плановым и действующим в производстве нормативами материальных, трудовых и денежных ресурсов;

4.      выявление и количественное изменение факторов, повлиявших на отклонение фактических показателей себестоимости от плановых, а также на их динамику;

5.      оперативное воздействие на формирование показателей себестоимости;

6.      изучение факторов изменения показателей себестоимости по отдельным статьям затрат;

7.      выявление и мобилизация резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

    Анализ затрат на ремонт оборудования имеет важное значение, так как он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости ремонта.

       В соответствии со спецификой предприятия в состав себестоимости включаются следующие статьи затрат:

1. Материалы. Эта статья включает расходы на материалы, изделия и детали, предназначенные для ремонта, а также стоимость энергии для технологических нужд. Основными материалами при ремонте оборудования являются: листовой и сортовой прокат, сварочные электроды, крепежные изделия, лакокрасочные материалы.

2. Основная заработная плата. По этой статье показывается только основная заработная плата рабочих, включая премии за окончание ремонтных работ в срок и досрочно.

3. Отчисления в фонд социальной сферы (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд социального страхования) составляет 27,3% от фонда оплаты труда по установленным законодательным нормам.

4. Расходы на эксплуатацию машин и механизмов включают затраты на их ремонт расходы по внутреннему перемещению грузов, эксплуатационные расходы.

5. Амортизационные отчисления в норме на здания и сооружения составляют (2,5%), рабочие машины и оборудование (6,7%) и на транспортные средства (10%) от стоимости действующих основных фондов.

6. Накладные расходы представляют собой комплекс прочих расходов по управлению, организации и обслуживанию ремонтных работ. Они связаны с деятельностью предприятия в целом и включают:

1) административно-хозяйственные расходы (содержание аппарата управления);

2) расходы по обслуживанию рабочих;

3) расходы по организации и производству работ;

4)           непроизводственные расходы - штрафы, пени, неустойки в связи с нарушением хозяйственных договоров.

         Величина этих затрат зависит от цен на ресурсы, необходимые для ремонта оборудования, а также от технологии их использования. Цена по которой приобретаются производственные ресурсы, не зависит от деятельности предприятия, поэтому важен технологический аспект формирования издержек ремонта. Он определяет с одной стороны, количество привлекаемых производственных ресурсов, а с другой - качество их использования. Причем предприятие должно использовать такие методы ремонта, которые были бы эффективными как с технологической, так и экономической точек зрения и обеспечивали бы наименьшие издержки производства. Способ ремонта является технологически эффективным только в том случае, если обеспечивает достижение максимального возможного ремонта оборудования при минимальном количестве производственных ресурсов.

        Экономическая эффективность этого способа достигается, когда минимизируется альтернативная стоимость используемых в процессе ремонта видов затрат.

       Группировка затрат по элементам необходима, чтобы изучить материалоемкость, трудоемкость, фондоёмкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

      Группировка затрат по направлению, то есть по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

      Итак, в табл. 1.1 представлены данные затрат на ремонт нестандартного оборудования, по которым определяются основные направления анализа затрат на ремонт, позволяющие выявить наиболее значительные резервы, имеющиеся у предприятия по снижению себестоимости.

Таблица 1.1

Уровень затрат на ремонтное обслуживание нестандартного оборудования

Таким образом, в табл. 1.1 показано увеличение общего уровня 2008 года по сравнению с уровнем 2007 года на 178420 тыс. рублей. Увеличение затрат произошло по всем статьям расхода, наибольший прирост наблюдается по основной заработной плате – на 18950 тыс. рублей и по затратам на материалы – на 67400 тыс. рублей. Также в 2008 году произошел перерасход по сравнению с планом – на 151890 тыс. рублей, наибольший перерасход по элементу накладные -20230 тыс. рублей.

Представим графически данные  о плановом и фактическом уровне состава затрат.

Рис 1.1 Плановый и фактический уровни состава затрат на ремонт нестандартного оборудования

Далее оценивают структурные сдвиги в составе затрат по сравнению с предыдущим периодом и с планом.

Таблица 1.2

Структура затрат на ремонтное обслуживание нестандартного оборудования

Анализ поэлементной структуры затрат, представленной в таблице 1.2 позволяет выявить наиболее значимый элемент из них, а именно материалы и заработная плата. Доля этих затрат была стабильно высокой и колеблется в пределах 15-40%. Доли элементов затрат достаточно стабильны по годам, отклонения ни по одному из них не составил более 1,96%

Представим графические данные о динамике фактической структуры затрат в 2008 году по сравнению с планом.

Рис. 1.2. Динамика структуры затрат ООО «Рубин-540» в 2008 году

Произошел перерасход по затратам по сравнению с планом на 151890 тыс. рублей. Среди элементов наибольший структурный сдвиг произошел в материалах  – на 0,16% или 63000 тыс. рублей. Значительно возросла заработная плата по сравнению с планом – на 20700 тыс. рублей и затраты на эксплуатацию машин и механизмов – на  22000 тыс. рублей. Рост затрат на материалы произошел за счет увеличения цен на их приобретение.

В следующей главе рассматривается классификация факторов, влияющих на затраты.

1.2.Анализ влияния факторов, формирующих затраты

    При анализе затрат на производство продукции все многообразные факторы, оказывающие влияние на них должны рассматриваться не изолированно, а во взаимосвязи и во взаимодействии.

    Поиск резервов снижения затрат и анализ затрат связан с выявлением и изучением воздействия различных факторов, правильный выбор которых для целей анализа дает возможность объективно оценить сложившуюся ситуацию.

    Общая сумма затрат на ремонтное обслуживание  может измениться из-за:

         1. объема ремонтных работ работ;

2. уровня переменных затрат;

3.    суммы постоянных расходов.  

         При изменении объема выполняемых работ изменяются только переменные затраты (материалы, основная зарплата рабочих, отчисления от ФЗП и расходы на эксплуатацию машин и механизмов), постоянные (амортизация, накладные расходы) остаются неизменными.

  Далее представлена методика анализа  влияния различных групп факторов на изменение затрат. Итак, на рис. 1.3. представлен состав факторов, влияющих на величину материальных затрат.

Рис.1.3. Факторы влияния на материальные затраты

Данные для расчета и выявления влияния материальных затрат на себестоимость ремонта, представлены в табл. 1.3

Таблица 1.3

Исходные данные для расчета отклонения фактических

затрат по материалам от плановых

Для  выявления влияния материальных затрат на себестоимость строительства, нужно из фактических затрат вычесть плановые:

См = ( Пф*Нф*Цф)-( Ппл*Нпл*Цпл)                                                   (1.1)

где Ппл, Пф - объем ремонтных работ соответственно по плану и фактически, м;

       Нпл, Нф  - нормы расхода материалов на 1 трубу соответственно по плану и фактически, м;

Цпл, Цф - цены за 1м соответственно по плану и фактически, тыс.руб.

Рассчитав видно, что по материалам допущен перерасход в сумме 63000 тыс.руб. или на 0,2%. Этот перерасход - результат изменения норм расхода материалов на 1 трубу, в зависимости от работы предприятия, а также от не зависящей - цены, которая увеличилась с учетом инфляции на 20%. Для того, чтобы выявить отдельно влияние каждого фактора на изменение материальных затрат, надо поставить в первую и вторую части формулы одинаковые значения факторов, влияние которых необходимо исключить.

       Тогда влияния изменение объема ремонта можно установить по формуле:

             Мп  = (Пф*Нпл*Цпл) - (Ппл*Нпл*Цпл)                                                (1.2)

             Мп = 36600 тыс.руб.

             Влияние изменения норм расхода

              Мн = (Пф*Нф*Цпл) - (Пф*Нпл*Цпл)                                                  (1.3.)

             Мн = -130540 тыс. руб.

             Влияние изменения цен

  Мц = (Пф*Нф*Цф) - (Пф*Нф*Цпл)                                                                    (1.4)

             Мц   = +47080 тыс.руб.

В табл. 1.4 представлены виды материалов их цена и количество, входящих расходов по материалам.

                                                                                                         Таблица 1.4                                                                                                                                                                                             

Материалы необходимые для производства

Из таблицы видно, что наибольшая сумма затрат приходится на закупку труб для ремонта ГПА-10. Далее, проведем анализ фонда заработной платы, чтобы выявить факторы, влияющие на абсолютное отклонение от планового уровня. Итак: 

             ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

             ФЗПабс  = 7250 тыс.руб.                                                     (1.5.)

Абсолютное отклонение, само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству. В табл. 1.5 представлены факторы, влияющие на фонд заработной платы рабочих повременщиков.

                                                                                                                     Таблица 1.5

Факторы, характеризующие фонд заработной платы