ДИПЛОМНАЯ РАБОТА 

ТЕМА: СКЛАД ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ: НАЗНАЧЕНИЕ, ПОРЯДОК УЧРЕЖДЕНИЯ, ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ, ВИДЫ СКЛАДОВ

АННОТАЦИЯ      

     Преобразования, произошедшие в социально-экономическом  строе страны, внесли изменения в  таможенное дело, и в частности, в деятельность складов временного хранения.

     Новая концепция организации таможенного  дела предполагает его активное воздействие  на хозяйственную жизнь страны, трансформацию  в экономический регулятор экспортно-импортного товарообмена, рассматривает как надежного защитника интересов отечественных производителей, как важный канал пополнения государственного бюджета.

     Объектом  исследования настоящей дипломной  работы являются общественные отношения, возникающие в процессе правового  регулирования учреждения, организации и функционирования СВХ. 

     Временное хранение представляет собой таможенную процедуру, при которой иностранные  товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных  в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения их под иную таможенную процедуру.

     В первом разделе данной работы дается правовая характеристика складов временного хранения, определяется их понятие и назначение.

     Во  втором разделе изучается порядок  деятельности склада временного хранения, с учетом теоретических и практических материалов. Раскрываются основные принципы и формы осуществления деятельности в области временного хранения. Дается сравнительно-правовая характеристика особенностей функционирования различных типов складов временного хранения.

     В третьем разделе сделана попытка, отразить возможные пути совершенствования  деятельности складов временного хранения в Российской Федерации на современном этапе.

     В заключении сформулированы основные пути усовершенствования учреждения и функционирования складов временного хранения. 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…… 5

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

СКЛАДА  ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ…………………………………. 11

1.1. Понятие и назначение  склада временного  хранения ……………... 11

1.2. Порядок деятельности  склада временного  хранения..…………….. 21

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УЧРЕЖДЕНИЯ СКЛАДА

ВРЕМЕННОГО  ХРАНЕНИЯ.………………………….……………….…. 34

2.1. Порядок включения  в Реестр владельцев  складов

  временного хранения…..…………………………………………………... 37

2.2. Обязанности владельца  склада временного  хранения ……………  44

2.3. Обязательные требования  к обустройству, оборудованию

и месту расположения складов временного хранения……………….… 49

2.4. Отзыв свидетельства  о включении в  Реестр владельцев

складов временного хранения. Исключение из Реестра 

владельцев  складов временного хранения…………………………….… 54

2.5. Особенности учреждения складов временного

  хранения предприятиями  железнодорожного  транспорта

  и таможенными  органами…………………………………………..……... 57

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ УЧРЕЖДЕНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СКЛАДОВ ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………………..……... 59

3.1. Проблемные вопросы административной ответственности за нарушение режима склада временного хранения………………………. 59

2. Перспективы развития склада временного хранения, как

таможенно-правового  института………………………………………….. 67

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 71

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………… 74 

ВВЕДЕНИЕ 

     Временное хранение товаров в таможенной деятельности представляет собой правовое положение  товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, когда товары и транспортные средства с момента представления их таможенному органу находятся под таможенным контролем до их выпуска в соответствии с избранным таможенным режимом. Закон определяет временные рамки нахождения товаров и транспортных средств в данном правовом статусе, после их выпуска, т.е. передачи после таможенного оформления, положения временного хранения к таким товарам и транспортным средствам не применяются.

     Понятие временного хранения внешнеторговых грузов - одна из новелл современного российского  таможенного законодательства. Таможенный кодекс Российской Федерации (далее – ТК РФ) определяет временное хранение в качестве важного этапа процедуры таможенного оформления товаров и транспортных средств.¹

     Временное хранение согласно статье 99 ТК РФ представляет собой таможенную процедуру, при  которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения их под иную таможенную процедуру.

     С началом периода реформ в России, вследствие происходящих в стране социально-экономических  и политико-правовых преобразований, изменился подход к организации управления и государственного регулирования в таможенной сфере, использованию административно-правовых методов и средств, традиционных для стран с рыночной экономикой. Это обусловливает необходимость совершенствования правовой регламентации таможенного дела в целом и такого таможенно-правового института, как временное хранение.

     Правовая  регламентация временного хранения и осуществления участниками  экономических отношений деятельности складов временного хранения в таможенном деле является одной из задач, выполняемых таможенными органами в соответствии с действующим законодательством.

     Государственный таможенный комитет (далее - ГТК) России, региональные таможенные управления и  таможни ведут активную работу по подготовке нормативно-правовой базы, регулирующей процедуру учреждения склада временного хранения (далее СВХ), порядка включения в Реестр владельцев складов временного хранения.²

     Однако, несмотря на более, чем десятилетнюю историю своего существования, лицензионно-разрешительная деятельность таможенных органов в области временного хранения не исследовалась.

     Возможно  поэтому нормативные акты, регулирующие эту деятельность в таможенном деле, а также соответствующие электронные  базы еще далеки от совершенства.

     Учитывая  изложенное, а также принимая во внимание происходящее реформирование таможенного дела в Российской Федерации, затрагиваемые в данном исследовании вопросы назначения, учреждения и порядка деятельности СВХ, представляют интерес с научно-прикладной точки зрения, поскольку обобщение накопленного опыта, применение научно обоснованных, конструктивных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства о таможенном деле повысят эффективность деятельности таможенных органов и субъектов хозяйствования в данной области.

     Содержащаяся  в научной литературе и иных источниках оценка деятельности, порядка учреждения СВХ указывает на отсутствие единого мнения по данному вопросу. Некоторые проблемные аспекты этого явления в разное время были объектами исследований А.П. Алехина, Д.Н. Бахраха, Н.С. Бондаря, Ю.А. Дмитриева, Ж.А. Ионовой, Ю.М. Козлова, А.П. Коренева, С.А. Малахова, О.М. Олейник, А.Н. Орлова, Д.В. Осинцева, С.А. Тарасова, Е.В. Титовой и других ученых.

     Проблемные  вопросы, связанные с деятельностью  СВХ, эпизодически поднимались в  периодической печати или в специализированных сборниках, освещающих функции таможенных органов и таможенную систему России, однако обобщение и анализ практики в данной области, как таковой не проводились.

     Объектом  исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе правового регулирования учреждения, организации и функционирования СВХ.

     Предметом исследования выступает временное  хранение, как таможенно-правовой институт.

     Целью настоящего исследования является проведение комплексного анализа порядка учреждения, деятельности и функционирования СВХ в Российской Федерации, а также исследование основных проблем  реформирования данного института таможенного права.

     Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

• раскрыть понятие и назначение СВХ;
• изучить порядок функционирования СВХ в Российской Федерации;
• выявить роль института временного хранения как метода обеспечения таможенного контроля;
• исследовать порядок учреждения СВХ;
• исследовать порядок регистрации в Реестре владельцев СВХ;
• исследовать процедуру прекращения деятельности СВХ;
• исследовать меры административного принуждения и практику их применения таможенными органами Российской Федерации к нарушителям таможенного законодательства в области временного хранения;
• проанализировать основные проблемы и перспективы развития института временного хранения в Российской Федерации;
• разработать предложения по совершенствованию законодательства, регламентирующего правовое положение СВХ.

     Методологической  основой исследования является общенаучный диалектический метод познания и вытекающие из него частнонаучные методы: анализ и синтез, формально-логический, формально-юридический, системный, логический, исторический, философский. Изучение действующего российского и зарубежного законодательства и правоприменительной практики осуществлялось на основе сравнительного правоведения. Историко-правовой метод использовался при ретроспективном исследовании развития предпринимательства в таможенном деле в области временного хранения.

     Теоретической основой диссертации явились труды С.С. Алексеева, М.В. Баглая, Д.Н. Бахраха, Н.А. Богдановой, Л.Д. Воеводина, Б.Н. Габричидзе, А.Н. Кокотова, Н.М. Колосовой, В.А. Кряжкова, О.Е. Кутафина, Б.М. Лазарева, В.В. Лаптева, И.В. Тимошенко, и других ученых, посвященные исследованию вопросов таможенного, административного и хозяйственного права.

     В ходе подготовки дипломной работы наряду с источниками, непосредственно  относящимися к исследуемой проблеме, широко использовалась литература по государственному управлению, политике, конституционному, гражданскому и другим отраслям права. Эмпирической базой работы послужили: Конституция Российской Федерации, федеральные законы, Таможенный кодекс Российской Федерации, правовые акты органов исполнительной власти Российской Федерации, относящиеся к различным отраслям российского права, в том числе Приказы и иные документы ГТК России, статистические данные о результатах деятельности СВХ в Российской Федерации, материалы архивов таможенных органов, а также материалы судебной практики.

     Научная новизна исследования обусловлена, прежде всего, самим характером, масштабностью, актуальностью проблем реформирования таможенной системы Российской Федерации  и достаточной неизученности  вопросов, касающихся деятельности СВХ.

     Новизна исследования состоит в том, что в дипломной работе предпринята попытка критического осмысления практики реализации норм действующего законодательства Российской Федерации, а также подзаконных актов в сфере временного хранения в таможенном деле.

     Настоящая дипломная работа представляет собой комплексное исследование, посвященное порядку учреждения, назначению и функционированию СВХ в Российской Федерации и направленное на анализ правоотношений, возникающих между субъектами таможенного права.

     Структура дипломной работы определена ее содержанием и соответствует цели и задачам исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на разделы, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СВХ

1.1. Понятие и назначение СВХ 

     Товары  и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, перед  основным таможенным оформлением, как  правило, проходят несколько этапов, в том числе этап временного хранения, который относится к предварительным  операциям.

     Временное хранение — это таможенно-правовой институт, имеющий самостоятельное  значение, который содержит признаки, отличающие его от сходных понятий  в других отраслях права.

     Временное хранение товаров осуществляется на складах временного хранения, за исключением установленных ТК РФ случаев.

     Складами  временного хранения (СВХ) являются специально выделенные и обустроенные для этих целей помещения и (или) открытые площадки.

     Из  изложенного выше видно, что при  реализации норм Таможенного кодекса  Российской Федерации, регулирующих вопросы временного хранения, в таможенных правоотношениях участвуют несколько субъектов права.

     Прежде  всего, правоотношения возникают между  таможенным органом и лицом, перемещающим товары и транспортные средства, которое  обязано в силу закона представить товары и транспортные средства таможенному органу, а последний, в свою очередь, должен осуществлять контроль в отношении представленных товаров и транспортных средств.

     Придя к выводу о необходимости определения  товаров и транспортных средств в правовое положение временного хранения и помещения товаров на склад временного хранения, таможенный орган вступает в правоотношения с владельцем такого склада. Решение таможенного органа о помещении товаров и транспортных средств на склад временного хранения является обязательным, как для лица, перемещающего товары, так и для владельца склада временного хранения.

     Таможенные  правоотношения в связи с помещением товаров и транспортных средств  на склад временного хранения возникают  также между лицом, перемещающим товары и транспортные средства, и владельцем склада, одновременно между этими лицами возникают и гражданско-правовые отношения в связи с хранением товаров и транспортных средств.

     Особенностью  правоотношений, возникающих из временного хранения, является то, что данные правоотношения возникают из административных действий органа государственного управления (в данном случае таможенного органа), предписывающих определенным субъектам вступить в таможенные правоотношения на указанных условиях.³

     Следует отметить, что между таможенным органом  и владельцем склада временного хранения возникают правоотношения не только по поводу временно хранимых товаров  и транспортных средств. Таможенно-правовые отношения между ними возникают  также по поводу учреждения склада временного хранения.

     На  складах временного хранения хранится большая часть товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, в отношении которых  должен осуществляться таможенный контроль, основными задачами которого на данном этапе таможенного оформления являются обеспечение их сохранности для последующего основного таможенного оформления с уплатой таможенных платежей и выпуска товаров и транспортных средств в соответствии с избранным таможенным режимом. Обеспечение сохранности требует, чтобы таможенные органы обладали правомочиями, которые позволяли бы предъявлять владельцам складов временного хранения соответствующие требования. С учетом важности государственных интересов Таможенный кодекс Российской Федерации наделяет таможенные органы достаточно широкими правами по контролю за деятельностью складов временного хранения.

     Местами временного хранения товаров являются, как правило, склады временного хранения. Как исключение, временное хранение иностранных товаров может осуществляться:

• железной дорогой;
• получателем товаров.

     Для помещения товаров на СВХ требуется  стандартный набор документов, используемых по прибытии товаров на таможенную территорию РФ, если временное хранение будет осуществляться в этом месте  или предоставляются документы, применяемые при процедуре внутреннего таможенного транзита, если временное хранение будет осуществляться вне места прибытия товара на таможенную территорию РФ. Указанные документы представляются таможенному органу владельцем СВХ.

     При недостаточности сведений, необходимых для помещения товаров на СВХ, лицо, помещающее товары на склад временного хранения обязано сообщить в таможенный орган недостающие сведения.

     ФТС России вправе сокращать перечень сведений, необходимых для помещения товаров  на СВХ, с учетом вида транспорта, видов товаров, а также категорий лиц, перемещающих товары и транспортные средства. 
Так, например, пунктом 8 раздела II Правил проведения таможенных операций при временном хранении товаров предусматривается, что в случае международной перевозки товаров автомобильным и железнодорожным транспортом не требуется предоставления документов, содержащих классификационные коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или ТН ВЭД, при помещении на СВХ:

• товаров, перемещаемых физическими лицами не для предпринимательской деятельности (в том числе в отдельно следующем багаже и в ручной клади);
• невостребованного багажа пассажиров;
• личных вещей дипломатов и лиц, приравненных к ним;
• дипломатической почты;
• периодических печатных изданий;
• товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в качестве гуманитарной или технической помощи;
• живых животных;
• урн и гробов с останками умерших.

     Под складами временного хранения понимаются, как, собственно, складские помещения, так и открытые площадки. В обоих случаях склады временного хранения должны отвечать следующим требованиям.

     1. Требованиям, предъявляемым к  месту расположения СВХ. В соответствии  с пунктом 1 ст. 107 ТК РФ, а также  пунктом 28 раздела III Положения о порядке включения в Реестр владельцев складов временного хранения, склад временного хранения:

• должен располагаться по одному почтовому адресу либо в пределах неразрывной по периметру территории в регионе деятельности таможенного поста, подчиненного таможне, выдающей свидетельство;
• должен располагаться в разумной близости от транспортных узлов и транспортных магистралей, по которым товары и транспортные средства доставляются от таможенной границы Российской Федерации;
• от автомагистралей и дорог к складу временного хранения должны подходить подъездные пути;
• не может располагаться на передвижных транспортных средствах или передвижном транспортном оборудовании любых видов.

     2. Требованиям, предъявляемым к  обустройству и оборудованию  СВХ.

     Данные  требования предъявляются в целях:

• обеспечения сохранности товаров;
• исключения доступа к товарам посторонних лиц (не являющихся работниками склада, не обладающих полномочиями в отношении товаров либо не являющихся представителями лиц, обладающих такими полномочиями);
• обеспечения возможности проведения, в отношении хранящихся товаров, таможенного контроля;
• обеспечения завершения внутреннего таможенного транзита.

     Временное хранение не является обязательным этапом процедуры таможенного оформления. Его можно избежать, если таможенное оформление внешнеторгового груза совершается в течение трех часов после его представления таможенному органу, то есть уведомления перевозчиком или уполномоченным им лицом о прибытии товаров к месту таможенного оформления.⁴

     Во  всех остальных случаях груз автоматически приобретает статус находящегося на временном хранении и в течение суток после уведомления таможенного органа помещается на склад. Если уведомление не было произведено, указанный срок исчисляется с момента истечения срока подачи уведомления (не позднее 30 минут после прибытия или не позднее получаса после начала работы таможенных служащих в случае прибытия товаров в нерабочее время). Важной гарантией соблюдения сроков принятия на временное хранение служит положение о том, что помещение на склад не может быть поставлено в зависимость от необходимости предварительного осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

     Временное хранение предполагает ведение учета  поступающих грузов. В этих целях перевозчик не позднее чем через два дня после уведомления о прибытии должен подать транспортные, товаросопроводительные и иные коммерческие документы, позволяющие идентифицировать товары и транспортные средства. Если за это время указанные документы не могут быть представлены, подается краткая декларация.

       Начальник таможни утверждает  регламент использования склада, в котором определяются основные  характеристики его функционирования - режим работы, сроки хранения, размеры  таможенных сборов и др. Размеры сборов, взимаемых за хранение грузов на принадлежащих таможне складах, определяются ГТК исходя из средней стоимости оказанных услуг и составляют:

          - за хранение товаров - эквивалент 0,04 ЭКЮ за килограмм в сутки;

          - за хранение транспортных средств - эквивалент 3 ЭКЮ за единицу (самолет, морское судно, вагон, автомобиль и т.д.) в сутки.

     Региональные  таможенные управления могут устанавливать  дифференцированные размеры сборов за хранение (но не выше предусмотренных  Положением о временном хранении) для конкретных складов исходя из их местонахождения, сложившейся конъюнктуры цен на складские услуги, заполняемости складских площадей и иных экономических факторов. Такие дифференцированные размеры сборов не используются в расчетах, связанных с ликвидацией таможенных складов и складов временного хранения.⁵

       На владельца склада налагаются  определенные обязательства по  обустройству и оборудованию  помещений и площадок. Технические  требования, предъявляемые к складским  помещениям, должны исключить возможность поступления товаров и транспортных средств и их изъятие со склада минуя таможенный контроль. Таможне предоставляется право устанавливать конкретные требования к конструкции, обустройству и месту расположения склада временного хранения, в том числе и требования оборудования двойными запорными устройствами, одно из которых находилось бы в ведении таможенного органа. Владелец склада обязан обеспечить невозможность проникновения на склад посторонних лиц. Он составляет список работников, имеющих право доступа на склад, и направляет его в таможенный орган, выдавший разрешение на учреждение склада временного хранения. После утверждения таможней этот список становится важным документом при регулировании взаимоотношений между должностными лицами таможни и владельцем склада в вопросах организации таможенного контроля. При этом все расходы по охране склада и обеспечению пропускного режима совершаются за счет владельца склада.

     Нарушение режима склада временного хранения (непринятие мер по обеспечению выпуска или  получения в распоряжение в соответствии с таможенным режимом товаров и транспортных средств, срок нахождения которых на складе временного хранения) влечет конфискацию товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения.

     Взаимоотношения между владельцем склада и лицами, помещающими товары на склад, регулируются на основе заключаемого договора. Текст этого договора не может противоречить действующим нормативным актам, а по вопросам сроков временного хранения, режима работы склада, организации учета хранимых грузов он должен исходить из соответствующих положений утвержденной таможней процедуры использования склада.⁶

     В договоре определяются объект и срок хранения. На складах временного хранения могут храниться только грузы, предназначенные для перемещения через таможенную границу. Это ограничение не распространяется на склады, учреждаемые таможней.

     Товары  и транспортные средства, помещаемые на склад временного хранения, регистрируются в книге учета, которая должна вестись даже при использовании на складе автоматизированных систем учета. Этот документ используется как форма отчетности при различных проверках, проводимых таможенными органами.