Сущность прибыли и структура ее образования

 

Введение

В современных условиях обоснованность принимаемых управленческих решений  в отношении хозяйствующего субъекта в значительной степени определяется качеством финансово-аналитических  расчетов. Решение задач стабилизации и улучшения положения предприятия требует нахождения источников финансовых ресурсов, их рационального распределения и эффективного использования в ходе проведения финансового анализа, дающего оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Бесспорно, эффективность деятельности предприятия зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий - обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль в обеспечении эффективного функционирования предприятия играет и экономически грамотное управление предприятием в условиях неопределенности и жесткой конкуренции.

Управление представляет собой  конкретные методы воздействия на объект управления для достижения конкретной цели, выработка которых определяется умением анализировать деятельность предприятия. С помощью аннализа изучаются тенденции развития, системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, вырабатывается экономическая стратегия развития предприятия

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующего субъекта - это база для принятия управленческих решений в бизнесе. Поэтому овладение  методикой экономического анализа является частью профессиональной подготовки экономиста, финансиста, бухгалтера, аудитора и других специалистов экономического профиля. Освоение основ экономического анализа необходимо каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию.

В современных экономических условиях деятельность любого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного  круга участников рыночных отношений. Поэтому типология аналитической  работы претерпевает изменения в зависимости от того, проводят ли анализ собственники предприятия, его непосредственные руководители, кредиторы, инвесторы или органы государственного управления. В этом случае проявляются расхождения, объясняемые противоречиями интересов названных участников экономических процессов.

Целью данной работы является оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе внешнего финансового анализа для выявления существующих и потенциальных проблем с последующей разработкой рекомендаций по совершенствованию деятельности.

К основным задачам работы относятся:

q исследование теоретических и  методологических положений финансового  анализа;

q оценка финансового положения  предприятия, на основе расчета  количественных и качественных  показателей, сравнении показателей с нормативными и рекомендуемыми значениями, а также определении тенденций изменений;

q изучение причин изменения  показателей, выявление взаимосвязи  и взаимозависимости между ними, т.е. изучение совокупности факторов, влияющих на результаты работы;

q определение направлений улучшения  финансового состояния предприятия  и разработка рекомендаций по  повышению эффективности его  деятельности.

Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, протекающих в хозяйственной деятельности предприятия, познание которых позволяет дать оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности и обосновать управленческие решения.

Объектом исследования является ОАО «Московский завод «Сапфир», функционирующий в области электронной промышленности.

Для решения вышеперечисленных  задач была использована годовая  бухгалтерская отчетность ОАО «Московский завод «Сапфир» за 2005, 2006 и 2007 гг., а также данные пояснительной записки.

Основными источниками информации при написании нашей выпускной работы послужили сведения регулятивно-правового и нормативно-справочного характера: законы, нормативные документы, содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы; статьи периодических изданий, а также работы ведущих отечественных и зарубежных экономистов, таких как В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, Л.Т. Гиляровская, Э. Хелферт и других.

Расчетно-аналитические аспекты  работы основаны на использовании таких  методов финансового анализа, как  вертикальный, горизонтальный, сравнительный, факторный анализ, а также анализ финансовых коэффициентов.

Выпускная квалификационная работа включает три главы.

В первой главе раскрывается сущность и виды анализа финансово-хозяйственной  деятельности, его роль в системе  управления предприятием. Рассмотрены методы и приемы проведения анализа, представлено описание основных источников информации.

Вторая глава представляет собой  практическую часть работы, которая  включает анализ и оценку имущественного состояния и источников средств; оценку финансового положения предприятия, используя показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, проведен анализ ликвидности баланса; оценку эффективности использования имущества предприятия, а также эффективности текущей деятельности. Анализируются полученные финансовые результаты предприятия, в том числе эффективность деятельности на основе рентабельности.

В третьей главе работы рассмотрены  направления повышения эффективности  деятельности предприятия на основе результатов анализа, а также рекомендации о внедрении информационных технологий для повышения уровня контроля, автоматизации процедур анализа.

В работе использованы формы годовой  бухгалтерской отчетности за 2005, 2006 и 2007 годы, на основании которых проводился анализ. А также ряд аналитических таблиц и графиков, необходимых для обоснования выводов, сделанных в работе.

Тема: Пути повышения прибыли на предприятии на примере ОАО «Выксунский металлургический завод»

 

ВУЗ: «Нижегородский государственный университет им. Н.И.Лобачевского

 

Экономический факультет

Специальность «Экономика и управление в машиностроении»

 

 

Год сдачи 2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

 

Глава 1 Теоретические основы понятия прибыли  как экономической категории…………………………………………………………………………6

1.1.  Сущность прибыли и структура ее образования……………………….....6

1.2. Показатели прибыли………………………………………………………13

1.3. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………………………………...24

1.4.  Факторы, оказывающие влияние на прибыль…………………………....28

 

Глава 2  Анализ прибыли и рентабельности ОАО «Выксунский металлургический завод»……………………………………………………..32

2.1.Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «ВМЗ»……………………………………………………………………………32

2. 2. Определение основных факторов влияющих на прибыль предприятия.37

2. 3. Анализ затрат на производство продукции……………………………....41

2. 4. Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции………………..44

2. 5. Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия……....52

 

Глава 3 Определение эффективности мероприятий по увеличению прибыли ………………………………………………………………………..56

3. 1. Влияние себестоимости, выручки и цены на прибыль……………….56

3. 2.  Влияние трудовых ресурсов на прибыль……………………………….62

3. 3.  Направления улучшения финансовых результатов…………………….65

 

 

Заключение……………………………………………………………………..67

 

Список использованной литературы……………………………………….69

 

Приложение…………………………………………………………………….72

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночных отношений  центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики – предприятию. Именно на этом уровне создаётся вся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры,  здесь решают вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. Предприятия стремятся снижать издержки производства и увеличение реализации продукции с помощью разработки бизнес-планов, применения маркетинговых инструментов, осуществление эффективного управления.

      Все это требует глубоких экономических знаний. Ведь в условиях рыночной экономики выживет лишь тот, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников. В рыночной экономике выживают те предприятия, которые наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.

  Актуальность дипломной работы заключается в том, что именно прибыль является основным из показателей эффективности работы любого предприятия, а пути повышения прибыли предприятия являются средством преодоления мирового финансового кризиса.

Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников  и персонала предприятия.

Роль прибыли как  показателя, наиболее полно отражающего  эффективность производства, объём  и качество произведенной продукции, достаточно многогранна: прибыль предприятия  является главной целью предпринимательской деятельности; создаёт базу экономического развития государства в целом; является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности; прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие, а также является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия.

Ко всему вышесказанному о роли прибыли можно добавить, что она является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Кроме того, стабильная прибыль проявляется в виде дивиденда на вложенный капитал, способствует привлечению новых инвесторов и, следовательно, увеличению собственного капитала предприятия.

Таким образом, эффективность функционирования предприятия определяется его способностью  приносить прибыль. Этим объясняется интерес к проблемам прибыльности.

Величина прибыли складывается под воздействием многих внешних  и внутренних факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта. В связи  с этим прибыль можно рассматривать как управляемый объект, который может подвергаться планированию и прогнозированию, учёту и анализу, регулированию и контролю.

  Объектом исследования работы является Открытое акционерное общество «Выксунский металлургический завод».

  Предметом изучения данной работы является анализ прибыли и рентабельности, а также разработка предложений по повышению прибыльности ОАО «Выксунский металлургический завод».

  Выпускная квалификационная работа работа имеет целью разработку путей повышения прибыльности предприятия.

Задачами работы являются:

• изучение теоретических основ понятия прибыли как экономической категории;
• исследование и анализ прибыли и рентабельности ОАО «Выксунский металлургический завод»;
• разработка направлений улучшения финансовых результатов исследуемого предприятия;
• экономическая оценка эффективности реализации предложений.

В работе использованы общенаучные  методы, которые включают в себя: диалектику, синтез и анализ изучаемого материала; специальные методы (экономический метод познания) и частнонаучный (математический метод) методы. В исследовании представлена солидная эмпирическая база.

Проблемы формирования финансовых результатов в производственно-коммерческой деятельности предприятий рассматривали в своих трудах отечественные и зарубежные исследователи: В. Петти, К. Маркс, А. Смит, Д. Риккардо, Ж-Б. Сей, Д. Б, Кларк, Н. Сениор, К. Р. Макконелл, С. А. Брю, Е. Бем-Баверк, Д. Милль, А. Маршалл, Ф. Энгельс, И. Шумпетер, Ф. Найт, И. А. Бланк, В. П. Савчук, А. С. Булатов, С. В, Ефимова, В. П. Кадацкий, В. М. Козырев, М. И. Литвина, О. Е. Николаева, Д. С. Моляков, В. А. Стражев, Г. В. Савицкая, А. Д. Шеремет.

В работе использована  научная и учебная литература таких авторов, как В. И. Видяпин, Г. П. Журавлева, В. Я. Горфинкель, В. А. Швандара, а также результаты исследования ОАО «Выксунский металлургический завод».

Дипломная работа несет  практическую значимость, так как  полученные результаты могут быть применены  в ОАО «Выксунский металлургический завод» для совершенствования процесса повышения прибыли.

Работа состоит из введения, трех глав, списка литературы, приложений.

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы понятия прибыли 

как экономической  категории

 

1. 1. Сущность прибыли и структура ее образования

 

Для эффективного поиска путей увеличения прибыли необходимо понять ее сущность, механизм формирования, определить влияние различных факторов на величину и  динамику прибыли.

Понятие прибыли в  экономической системе возникло в связи с наличием товарно-денежных отношений, появлением и развитием  института собственности, особенно частной. Первые определения прибыли совпадали со значением валового дохода, который делился на три категории: доходы от капитала, земли и труда. Считалось, что каждый из видов дохода является обязательным вознаграждением для получателя за оказанные им услуги в народном хозяйстве. Это хорошо понимали ещё основатели классической школы А. Смит, Дж. Ст. Милль¹, которые принимали во внимание исторический и юридический факт владения тем или иным капитальным имуществом, землёй или капиталом (средствами производства, материальными, денежными средствами) как основу решения вопроса о происхождении прибыли.

А. Смит и Д. Рикардо² выделили понятие прибыли в отдельную экономическую категорию, которую исследовали в тесной взаимосвязи с процессом накопления капитала, с факторами увеличения общественного богатства.

В разное время А. Смит³ трактовал прибыль как

1) закономерный результат  продуктивности капитала;

2) вознаграждение капиталисту  за его деятельность и риск;

3) отчисления из части  неоплаченного труда наёмного работника.¹

Объяснение источников возникновения прибыли, которое  делал А. Смит, получило развитие в  различных направлениях дальнейших теорий прибыли.

Прибыль по К. Марксу - это  превращенная форма прибавочной  стоимости, результат отношения  между необходимым и прибавочным рабочим временем.²

Опираясь на достижения классической школы, под влиянием теории продуктивности капитала, а также  концепции предельной полезности на рубеже 19-20 в.в. сформировалась неоклассическая  теория прибыли. Она имела двойное толкование. С одной стороны Дж. Б. Кларк, Л. Вальрас считали, что прибыль - это вознаграждение, цена одного отдельного фактора производства - капитала, без учёта вознаграждения за все другие факторы - землю, труд. С другой стороны прибыль рассматривалась как комплексный доход предпринимателя от всех факторов производства (А. Маршалл).³

Дж. М. Кейнс рассматривал прибыль в системе макроэкономических показателей регулирования социально-экономических  процессов в государстве с  помощью эффективного спроса. Взгляды Т. Веблена, Дж. Гобсона, Г. Минза, А. Берли и Р. Гордона на происхождение и экономическую природу прибыли определили институционально-социологическое направление теории доходов предпринимательских структур. С. Ф. Покропивный рассматривал прибыль как ту часть выручки, которая остаётся после возмещения всех затрат на производственную и коммерческую деятельность предприятия.¹ Некоторые учёные считают, что такое понимание прибыли ограничивается только количественным определением категории и не раскрывает её экономической природы. Поэтому М. Я. Коробов определяет прибыль как единую форму денежных накоплений предприятия любой формы собственности.²

Под прибылью российский экономист Д. С. Моляков понимает денежное воплощение части стоимости  прибавочного продукта. А. М. Поддерёгин определяет прибыль как часть заново созданной стоимости, произведенной и реализованной, готовой к распределению, т. е. выделяется важность процесса реализации произведенного продукта. ³

В публикациях последних  лет И. А. Бланк использует понятие соотношения риска и дохода в своём определении прибыли. На взгляд учёного, прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.⁴

Таким образом, экономическая  сущность прибыли является сложной  и дискуссионной проблемой в  современной экономической теории.

Прибыль – это превышение дохода над расходами. Обратное положение  называется убытком. С экономической  точки зрения прибыль – это  разность между денежными поступлениями  и денежными выплатами. С хозяйственной  точки зрения прибыль – это  разность между имущественным состоянием на конец и начало отчётного периода.⁵

         Прибыль, - это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода, она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.¹

        Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

        Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.²

        На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при это денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

        Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т. е. включающий в себя оплату труда и прибыль есть ни что иное как валовой доход предприятия.³ Данную связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия мы рассмотрим на следующем рисунке 1.

 

ВАЛОВОЙ ДОХОД
МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ	ОПЛАТА ТРУДА		ПРИБЫЛЬ
СЕБЕСТОИМОСТЬ			ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

 

Рис. 1 Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия

 

         Прибыль не всегда бывает положительной. Она может быть отрицательной, и в этом случае это называется убытком. Отрицательная прибыль или убытки заставляют предприятие пересматривать всю свою экономическую политику в целом и вносить корректировку или изменения для того, что бы достигнуть положительной прибыли в противном случае если это не будет сделано, предприятие, как правило, признается не рентабельным, а затем и банкротом.¹

В современной теории учёта, прежде всего в англоязычных странах, различают налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два варианта исчисления прибыли: в первом – бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой, во втором – их суммы не совпадают. В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлён в прошлое, во втором – в будущее.  В последнем случае учтён тот факт, что данные финансовой отчётности влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и отчёте о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой уплачиваются налоги.¹  

Кроме того, различают  нормальную и экономическую прибыль.²

Нормальная прибыль - уровень прибыли на вложенный  капитал, который мог бы быть получен, если бы капитал был использован простейшим, «обычным» способом, то есть представлен в виде ссуды, аренды.

Экономическая прибыль - разность между бухгалтерской и  нормальной прибылью.

Бухгалтерская прибыль - общая валовая прибыль предприятия  за счет всех источников за вычетом  платы за ресурсы и процентов за краткосрочные кредиты. Бухгалтерская прибыль отличается от чистой экономической прибыли на величину вмененных издержек.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

1. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).

2. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).

3. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Таким образом, значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.¹

Перечисленные факторы влияют на прибыль  не прямо, а через объем проданной  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить  стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Таким образом, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия  с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

 

1. 2. Показатели прибыли

 

На каждом предприятие  формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит налогооблагаемая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.¹

  Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.²

В российской практике различают следующие показатели:

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль или непокрытый убыток.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.³

К таким показателям относятся: валовая прибыль,  прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Налогооблагаемая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Прибыль от реализации на промышленном предприятии, как правило, - главная составляющая финансового результата отчетного периода. Это разница между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию, т. е. себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами.

Прочие операционные доходы и расходы показывают финансовый результат от операций, связанных с движением имущества предприятия (реализация основных средств и другого имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, аннулирование договоров, прекращение производства и т. п.). Если затраты по аннулированным доходам, прекращенному производству и др. компенсируются, суммы компенсаций включаются в прочие операционные расходы. В составе операционных доходов и расходов отражаются также операции, связанные с продажей предприятием иностранной валюты и возникающие курсовые разницы; операции и расходы по покупке иностранной валюты, результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, суммы причитающихся к уплате налогов за счет финансовых результатов и другие менее значительные доходы и расходы. Их сальдо определяет рост или снижение прибыли отчетного периода по сравнению с прибылью от реализации.¹