НИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

     ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

     МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА

     КАФЕДРА ФИНАНСОВ, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И  КРЕДИТА 
 

     Допустить к защите ГАК

     Зав. кафедрой

     к.э.н., доцент

     _________ С.С. Жукова 

     «____»__________2007г. 

     ВАСИЛЬЕВА ЛЮДМИЛА ВАЛЕРЬЕВНА

     УПРАВЛЕНИЕ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

     (дипломная  работа) 

     Научный руководитель:

     ст. преподаватель

     __________ Е.В. Мазикова

     Автор работы:

     __________ Л.В. Васильева 

     Тюмень

     2007

      Работа выполнена на кафедре финансов, денежного обращения и кредита по специальности – Финансы и кредит специализации – Финансовый менеджмент 

     Защита  в ГАК

     «_____»_________200__г.

     на  оценку _____________

     секретарь _____________

      Содержание 

Введение

Глава 1. Теоретические  аспекты анализа  расчетов дебиторского и кредиторского  характера

1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженности
2. Безналичные расчеты как основной фактор возникновения внешней дебиторской и кредиторской задолженности
3. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью

Глава 2. Анализ состояния  расчетов дебиторского и кредиторского  характера на примере  ООО «Гелеум-Дизайн»

2.1 Организационная  характеристика ООО «Гелеум-Дизайн»

2.2 Анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности

2.3 Анализ  деловой активности предприятия  и движения денежных средств

Глава 3. Проблемы и пути решения, связанные  с возникновением дебиторской и  кредиторской задолженности

Заключение

Список  использованной литературы

      Введение 

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий  значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отражения в отчетности дебиторской  и кредиторской задолженности. Более  сложным стало налогообложение  операций, связанных с учетом дебиторской  задолженности.

     Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать  тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При  этом контроль должен быть дифференцирован  по отношению к различным группам  клиентов, каналам сбыта, регионам и  формам договорных отношений.

     Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

     Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, плательщиков по истечении  срока оплаты, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в  виде аванса. Она включает также  дебиторов по претензиям и спорным  долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская  задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

     Основными макроэкономическими факторами  появления дебиторской являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

     Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     В целях управления дебиторской и  кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

     На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае, в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает  недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения  дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму  либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

     Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее  время определила выбор темы дипломной  работы «Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью предприятия  ».

     Анализ  динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ООО «Гелеум-Дизайн» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

     Цель  данной дипломной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и  на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для  достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     1. Провести анализ экономического  положения ООО «Гелеум-Дизайн».

     2. Классифицировать дебиторскую и  кредиторскую задолженности в  структуре оборотных средств  предприятия.

     3. Рассмотреть вопросы учета дебиторов  и кредиторов на ООО «Гелеум-Дизайн».

     4. Проанализировать состав и структуру  дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии их оборачиваемость.

     5. По результатам анализа предложить  мероприятия по управлению дебиторской  и кредиторской задолженностями  на предприятии.

      ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО  ХАРАКТЕРА 

     1.1. Сущность и содержание  дебиторской и  кредиторской задолженности 

      Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: плательщиками  и получателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками  и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. 

      Классификация задолженности предприятия по отношению  к контрагенту

Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

Задолженность предприятия

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

      Рис 1.

       В зависимости от того, возникают  ли обязательства со стороны предприятия  или же по отношению к нему, в  существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и  кредиторскую.

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей  по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Под кредиторской понимают задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в  свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами  возникла в связи с покупкой у  них материальных ценностей, таких  кредиторов называют плательщиками.

     Задолженность по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

     Для целей составления бухгалтерской  отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных  актов закреплено деление дебиторской  и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную (см. рисунок 2). Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность  считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

     Деление задолженности на краткосрочную  и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов  предприятия и их оборачиваемости.

      Классификация задолженности по срокам ее погашения

   краткосрочная

Задолженность предприятия

долгосрочная

      Рис.2

     В некоторой научной литературе для  определения параметров дебиторской  задолженности получателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и  непосредственно получателей по категориям риска. Ранжирование получателей  целесообразно производить сотрудникам  договорно-правового бюро отдела сбыта  по разработанному алгоритму на основе следующих условий:

1. Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

     На  основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными получателями. Получателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких  как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При  этом, если предприятие-заказчик является новым контрагентом, то категория  риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен.

2. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (получателе).

     Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т.д.

     На  основе проведенного ранжирования можно  разделить классы заказов по рискам (высокий, средний, низкий) и установить каждому получателю (заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам.

     1.2. Безналичные расчеты,  как основной фактор  возникновения 

     внешней дебиторской и  кредиторской задолженности

     В условиях рыночных отношений наряду с традиционными формами расчетов между юридическими и физическими  лицами (расчеты наличными деньгами через кассу предприятия и  безналичные расчеты с использованием платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований-поручений  и др.) широкое распространение  получила вексельная форма расчетов, а также отношения по уступке  прав требования (факторинговые операции и отношения цессии). В современных  условиях взаимных неплатежей распространенной формой расчетов между предприятиями стал бартер.

     Безналичные расчеты осуществляют посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских  счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

     Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и  расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

     Товарные  операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями-требованиями, платежными поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, с использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей.

     При расчетах платежными поручениями-требованиями получатель средств представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к  плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги.

     Оплата  платежных поручений-требований может  осуществляться с их акцептом и без  акцепта. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте  банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте  банк плательщика оплачивает платежное  требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный  срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму  платежа на счете плательщика  и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних - в четырех экземплярах.

     Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки плательщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной досрочной поставки товаров или долгосрочного оказания услуг, предъявления плательщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном  порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта  может быть при нарушении плательщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной, нестандартной  продукции и др. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда получатель может нести материальную ответственность.

     Если  получатель отказался от акцепта  поручения-требования, то поступившие  по этому поучению-требованию товары (за исключением скоропортящихся) поступают  на ответственное хранение получателя. При частичном отказе от акцепта  товар остается на ответственном  хранении получателя в той его  части, от оплаты которой он отказался.

     В случае акцепта платежного поручения-требования отделение банка получателя извещает отделение банка плательщика  об оплате получателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка плательщика на расчетный  или другой счет плательщика.

      Схема документооборота при расчете  платежными требованиями

     Рис. 3. Схема документооборота при расчете платежными требованиями

     1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;

     2 - сдача плательщиком платежного поручения-требования в четырех или трех экземплярах на инкассо;

     3 - отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;

     4 - извещение получателя о поступлении платежного поручения-требования:

     5 - отправка получателю оплаченного платежного поручения-требования;

     6 - извещение об оплате получателем счета;

     7 - перечисление платежа за счет плательщика и извещение об этом плательщика.

     Достоинством  акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение плательщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет плательщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).

     Расчеты платежными поручениями-требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика  без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование  телефоном, почтово-телеграфные и  некоторые другие услуги.

     Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда плательщик переводит получателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения плательщика  сразу после отгрузки им продукции.

     Документарный аккредитив представляет собой соглашение, в силу которого банк, действующий  по поручению плательщика и в  соответствии с его указаниями, обязуется  произвести платежи получателю средств  или оплатить, акцептовать или  учесть выставленные им переводные векселя, либо дать полномочие другому банку  произвести такой платеж или оплату, акцепт или учет переводных векселей против предусмотренных документов при соблюдении всех условий аккредитива.

     Участниками аккредитивной операции являются:

     банк-эмитент — банк, открывший аккредитив по поручению и в соответствии с указаниями плательщика;

     приказодатель аккредитива — плательщик, обычно клиент банка-эмитента, поручающий последнему открыть аккредитив;

     бенефициар — лицо, в пользу которого открывается аккредитив, получатель средств по аккредитиву;

     авизующий банк — банк, уведомляющий бенефициара об открытии аккредитива в его пользу; часто он же является исполняющим банком, а при подтверждении им аккредитива и подтверждающим банком;

     исполняющий банк — банк, уполномоченный банком-эмитентом производить платежи и осуществлять все другие действия, предусмотренные аккредитивом;

     подтверждающий  банк — банк, подтверждающий аккредитив по просьбе банка-эмитента и принимающий на себя тем самым твердое обязательство по аккредитиву в дополнение к обязательству последнего.

     Аккредитив — это форма расчетов через банк, который в этом случае является не только посредником в расчетах, но их активным и ответственным участником. Играя роль обеспечения при осуществлении расчетов, аккредитив выступает и как инструмент финансирования плательщика, получающего оплату еще до поступления товара к получателю, а при аккредитивах, открытых с условием отсрочки платежа — финансирования получателя. В современной мировой торговле расчеты по аккредитиву занимают одно из ведущих мест.

     В ходе выполнения операции по аккредитиву  документы, представляемые в банк, играют важную роль и к ним предъявляются  строгие формальные требования. Так, унифицированные правила устанавливают, что "в операциях с аккредитивами  все заинтересованные стороны имеют  дело с документами, а не с товарами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы".