Управление дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение  
высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет» (НИУ)

 

 

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика»

 

ПРОЕКТ ПРОВЕРЕН Рецензент зам. директора ООО «Совхоз Ункурдинский» ___________________С.Г. Латыпова ___________________ 2012 г.

ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ Заведующий кафедрой ________________ В.С. Антонюк ________________ 2012 г.

 

 

 

Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 
К ВЫПУСКНОМУ КВАЛИФИКАЦИОННОМУ ПРОЕКТУ

ЮУрГУ – 080105.2012.513.ПЗ ВКП

 

 

	Руководитель проекта доцент кафедры ЭТиМЭ ___________________Л.Б.Кабытова ___________________ 2012 г.
	Автор проекта студент группы ЭиУ – 410 ___________________ Е.В. Сидорова ___________________ 2012 г.
	Нормоконтролер   ___________________ С.В. Светличная ___________________ 2012 г.

 

 

Челябинск 2012

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение  
высшего профессионального образования

«Южно-Уральский государственный  университет» (НИУ)

 

 

Факультет «Экономика и  управление»

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика»

Специальность 080102 «Мировая экономика»

 

УТВЕРЖДАЮ Заведующий кафедрой ____________________ В.С. Антонюк ____________________ 2012 г.

 

ЗАДАНИЕ

на выпускной квалификационный проект студентки

Сидоровой Елены Владимировны

Группа ЭиУ – 410

 

1 Тема проекта Управление  дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»)

утверждена приказом по университету от _______________ 2012 г. №____.

 

2 Срок сдачи студентом  законченной работы ___________________ 2012 г.

 

3 Исходные данные к  проекту

Литература по теории и методологии управления дебиторской  и кредиторской задолженностью на предприятии, данные бухгалтерской отчетности и  внутренней отчетности ООО «Совхоз  Ункурдинский».

 

4 Перечень вопросов, подлежащих разработке

1Теоретические основы  управления дебиторской и кредиторской  задолженностью предприятия.

1.1Сущность и виды  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия.

1.2 Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.

1.3 Методика анализа  дебиторской и кредиторской задолженности.

2 Анализ и оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на примере ООО «Совхоз Ункурдинский»).

2.1 Виды и динамика  дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Совхоз Ункурдинский».

2.2 Анализ системы управления  дебиторской и кредиторской задолженностью  в ООО «Совхоз Ункурдинский».

3 Разработка мероприятий по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Совхоз Ункурдинский».

3.1Концептуальные основы  совершенствования системы управления  дебиторской и кредиторской задолженностью  предприятия.

3.2Прогноз эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Совхоз Ункурдинский».

 

     4 Иллюстративный материал

1 Сущность и формы  экспортной политики.

2 Методика анализа  эффективности экспортной политики.

3 Анализ политики сбыта  ОАО «ЧКПЗ».

4 Анализ политики продвижения  товара на мировые рынки.

5 Структура объема экспорта ОАО «ЧКПЗ».

6 Удельный вес экспортной  продукции ОАО «ЧКПЗ».

7 Анализ выполнения  обязательств по экспортным поставкам.

8 Динамика прибыли  от экспорта.

9 Структура прибыли  от реализации на экспорт по  видам продукции.

10 Экономическая эффективность экспорта.

11 Рекомендации по  повышению эффективности экспортной  политики.

12 Прогноз эффективности  экспорта ОАО «ЧКПЗ».

Общее количество иллюстраций 12.

 

6 Дата выдачи задания  ________________ 2012 г.

Руководитель _______________________________________ Н.В. Моцаренко

Задание принял к исполнению _________________________ Е.В. Сидорова

 

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

№ п/п	Наименование этапов дипломного проекта	Срок выполнения этапов проекта	Отметка о выполнении
1	Введение	03.01.2011-10.01.2011
2	I глава (Теоретическая часть)	11.01.2011-19.01.2011
3	II глава (Практическая часть)
4	III глава (Проектная часть)	19.01.2011-02.02.2011
5	Заключение	16.02.2011-19.02.2011
6	Оформление проекта	03.03.2011-17.03.2011
7	Направление на рецензию	17.03.2011
8	Защита проекта	.2011

 

Заведующий кафедрой _______________________________ В.С. Антонюк

 

Руководитель проекта ________________________________ Н.В. Моцаренко

 

Студент ____________________________________________ Е.В. Сидорова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АННОТАЦИЯ

 

                                                                        Сидорова Е.В. Управление дебиторской

                                                                       и кредиторской задолженностью

                                                                        (на примере ООО «Совхоз

          Ункурдинский»).- Челябинск: ЮУрГУ,

          ЭиУ-410, 58 с.,табл., библиогр. список –

     28 наим., 5 прил., 12 л.плакатов ф.А4.

 

 

Объектом дипломного проекта является управление дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Цель дипломного проекта – разработка мероприятий  по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «Совхоз Ункурдинский»

В дипломном  проекте выявлены сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности, особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью, проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, разработаны мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Совхоз Ункурдинский», определен экономический эффект от внедрения этих мероприятий.

Результаты  дипломного проекта имеют практическую значимость и могут применяться ООО «Совхоз Ункурдинский» при управлении дебиторской и кредиторской задолженностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..8                                                                                                         

1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  И

КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ……………….11                           

1.1 Сущность и виды дебиторской  и кредиторской задолженности 

      предприятия…………………………………………………………………11                                                                                                          

1.2 Особенности управления дебиторской и кредиторской

      задолженностью предприятия……………………………………………..21

1.3 Методика анализа  дебиторской и кредиторской задолженности……….25              

2  АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И

     КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

    ( НА ПРИМЕРЕ ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ)……………………….39                                                                

2.1 Виды и динамика дебиторской и кредиторской задолженности

      в ООО «Совхоз Ункурдинский»…………………………………………...39                                                                        

2.2 Анализ системы управления дебиторской и кредиторской

      задолженностью в ООО «Совхоз Ункурдинский»………………………..49                                           

3   РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО  «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ»………………61

3.1 Концептуальные основы совершенствования системы управления

     дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия……………..61

3.2 Прогноз эффективности предлагаемых мероприятий по

          совершенствованию системы управления дебиторской и

           кредиторской  задолженностью ООО «Совхоз Ункурдинский»………….68

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..82                                                                                                    

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………...85                                                              

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                 ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ» ЗА 2007 Г……………90

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС

                                 ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ» ЗА 2008 Г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                 ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ» ЗА 2009 Г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                  ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ» ЗА 2010 Г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                  ООО «СОВХОЗ УНКУРДИНСКИЙ» ЗА 2011 Г.

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим  показателем при финансовом мониторинге  экономической деятельности.

Постоянный мониторинг управления дебиторской и кредиторской задолженности имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке, что очень важно для предприятий.

Управление  дебиторской и кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования, - именно в этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами.

Современные условия  хозяйствования характеризуется постоянным изменением условий функционирования предприятия. Совершенствование финансовых рычагов управления в данных условиях требует постоянной мобильности, возможности постоянно искать новые возможности высвобождения финансового потенциала для реализации новых проектов, ведения инновационной деятельности, возможности реализации различных подходов в производственной деятельности, что позволит достичь максимальной финансовой успешности предприятия.

Этим и определяется актуальность выдвинутого на обсуждение вопроса.

Объектом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность  предприятия.

Предметом дипломной работы являются какие–либо социально-экономические процессы  возникновения  дебиторской и кредиторской задолженности  на предприятии.

Целью данной дипломной работы является разработка мероприятий по совершенствованию системы управления  дебиторской и кредиторской задолженностью на   предприятии.

Для достижения цели необходимо решить следующие  поставленные  задачи:

• Выявить  сущность, виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

• Изучить особенности управления дебиторской и кредиторской   

    задолженностью;

• Разработать методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• Рассмотреть виды и оценить динамику дебиторской и кредиторской задолженности;
• Провести анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• Оценить состояние и эффективность системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;
• Разработать мероприятия по совершенствованию системы  управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
• Сделать выводы по результатам исследования.

В  теоретической   части дипломного проекта изучены сущность и основные виды дебиторской и кредиторской задолженности, рассмотрены особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Изучен  ряд  выборочных методик  по оценки  и  анализу  дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

В  практической  части  проведен  анализ дебиторской и  кредиторской задолженности  по выбранной  методике,  ей  в  данном  случае  является  методика Г.В.Савицкой.  С помощью  этой методики проведены  оценка  и  анализ основных  показателей, которые  характеризуют  состояние  дебиторской и кредиторской задолженности  на  предприятии,  сделаны   соответствующие  выводы  по  каждому  коэффициенту. Анализ проводится  на  базе  бухгалтерской   отчетности   организации агропромышленного комплекса   за  5 лет  –  2007, 2008 ,2009, 2010, 2011гг.

Результаты исследования могут быть использованы в текущей  финансовой деятельности предприятия  с целью  недопущения превышения дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью,  что должно способствовать достижению социально значимого эффекта.

При подготовке дипломной работы были использованы материалы авторов: Г.В. Савицкой, И.А. Бланка, Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Баканов М.И., Безруких П.С. Глушков И.Б., Горфинкель В.Я., а  также   лекции,  журналы и  методологические  пособия  экономического и финансового  характера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И

     КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1 Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности

      предприятия

 

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

 

Рисунок 1- Виды дебиторской  задолженности

Уровень дебиторской  задолженности определяется многими  факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской  задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности. Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде. Контроль включает ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-120 дней, свыше 120 дней. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения. Изучая поведение дебиторской задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга. По результатам анализа разрабатывается кредитная политика предприятия по отношению к покупателям продукции, которая должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность операционной и финансовой

деятельности предприятия.

В зависимости от уровня доходности и вероятности риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск). В процессе выбора типа кредитной политики учитываются следующие факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской задолженности. Конкретному типу кредитной политики соответствует система кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций за просрочку платежа.

Система контроля за движением  и своевременным погашением дебиторской  задолженности организуется как  самостоятельный блок общей системы финансового контроля на предприятии. В первую очередь контролируются наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия. При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

Для проверки правильности выбранного типа кредитной политики используют условие, когда средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит такую дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется  приказом руководителя.

Существенную часть  дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент возникновения  дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных  договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право  собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская  задолженность возникает:

- при переходе права  собственности на товары;

- при передаче результатов  работ, оказании услуг.

Момент перехода права  собственности на товар может  быть указан в договоре отдельно, и  тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность. При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку в соответствии со статьей 459 ГК РФ "если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.

Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается:

1) после оформления  документов на отгрузку товаров;

2) после подписания  акта выполнения работ (услуг).

Для целей анализа  дебиторская задолженность делится  на текущую и долгосрочную. Текущая  задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

С позиций финансового менеджмента  дебиторская задолженность имеет  двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении потенциальных доходов  и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными.

Обычно договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы  исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить  данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

 

Рисунок 2- Основные способы прекращения задолженности

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть  имущества она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно  определить как часть имущества  предприятия, являющуюся предметом  возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации - балансодержателя.

В тех случаях, когда  организация-дебитор не принимает  никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в  пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных  средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению  финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.