Анализ бухгалтерской отчетности
Содержание
Анализ формы № 1«Бухгалтерский баланс» 2
Анализ формы № 2«Отчет о прибылях и убытках». 10
Анализ формы № 3 «Отчет об изменении капитала» 19
Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». 24
Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 29
Список использованной литературы 36
Анализ формы № 1«Бухгалтерский баланс»
1.Сравнительный аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс получают из исходного путем уплотнения отдельных статей. Его анализ предполагает расчет показателей динамики и структуры активов и пассивов.
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Статья баланса |
Начало периода |
Конец периода |
Изменение |
Доля в приросте активов | ||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Абсолютный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
Изменение структуры, процентные пункты | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=(гр.4-гр.2) |
7=(гр.6/гр2)*100% |
8=(гр5-гр.3) |
9= гр.6/итого по гр. 6 |
Актив |
||||||||
I. Внеоборотные активы |
640583349,00 |
69,92 |
700688993,00 |
77,10 |
60105644,00 |
9,38 |
7,17 |
-8,27 |
II. Оборотные активы |
275525803,00 |
30,08 |
208153080,00 |
22,90 |
-67372723,00 |
-24,45 |
-7,17 |
9,27 |
БАЛАНС |
916109152,00 |
100,00 |
908842073,00 |
100,00 |
-7267079,00 |
-0,79 |
- |
- |
Пассив |
||||||||
III. Капитал и резервы |
136959639,00 |
14,95 |
144826570,00 |
15,94 |
7866931,00 |
5,74 |
0,99 |
-1,08 |
IV. Долгосрочные обязательства |
562370394,00 |
61,39 |
549409937,00 |
60,45 |
-12960457,00 |
-2,30 |
-0,94 |
1,78 |
V. Краткосрочные обязательства |
216779119,00 |
23,66 |
214605566,00 |
23,61 |
-2173553,00 |
-1,00 |
-0,05 |
0,30 |
БАЛАНС |
916109152,00 |
100,00 |
908842073,00 |
100,00 |
-7267079,00 |
-0,79 |
- |
- |
По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:
В отчетном периоде произошло сокращение итога баланса на 7267079 тыс. руб. или 0,79%. Наибольший удельный вес в активе баланса составляют внеоборотные активы - 69,92% и 77,1%, на начало и конец периода соответственно, а в пассиве баланса долгосрочные обязательства - 61,39% и 60,45%.
2. Анализ состава, структуры и динамики активов.
Таблица 2
Состав, структура и динамика внеоборотных активов ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Статья баланса |
Начало периода |
Конец периода |
Изменение |
Доля в приросте активов | ||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Абсолют-ный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=(гр.4-гр.2) |
7=(гр.6/гр2)*100% |
8=(гр5-гр.3) |
9= гр.6/итого по гр. 6 |
Нематериальные активы |
39237,00 |
0,01 |
474846,00 |
0,07 |
435609,00 |
1110,20 |
0,06 |
0,01 |
Результаты исследований и разработок |
162003,00 |
0,03 |
40102,00 |
0,01 |
-121901,00 |
-75,25 |
-0,02 |
0,00 |
Основные средства |
3285120,00 |
0,51 |
4067350,00 |
0,58 |
782230,00 |
23,81 |
0,07 |
0,01 |
Доходные вложения в материальные ценности |
33847668,00 |
5,28 |
5872150,00 |
0,84 |
-27975518,00 |
-82,65 |
-4,45 |
-0,47 |
Долгосрочные финансовые вложения |
600174010,00 |
93,69 |
689130831,00 |
98,35 |
88956821,00 |
14,82 |
4,66 |
1,48 |
Отложенные налоговые активы |
3012981,00 |
0,47 |
163005,00 |
0,02 |
-2849976,00 |
-94,59 |
-0,45 |
-0,05 |
Прочие внеоборотные активы |
62330,00 |
0,01 |
940709,00 |
0,13 |
878379,00 |
1409,24 |
0,12 |
0,01 |
Итого по разделу I “Внеборотные активы” |
640583349,00 |
100,00 |
700688993,00 |
100,00 |
60105644,00 |
9,38 |
- |
1,00 |
По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы.
За период внеоборотные активы увеличились на 60105644 тыс. руб. и на 9,38%. Наибольший удельный вес составляют долгосрочные финансовые вложения, составляющие 93,69% и 98,35% на начало и конец периода соответственно.
Таблица 3
Состав, структура и динамика оборотных активов ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Статья баланса |
Начало периода |
Конец периода |
Изменение |
Доля в приросте активов | ||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Абсолют-ный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Запасы |
1557325,00 |
0,57 |
403249,00 |
0,19 |
-1154076,00 |
-74,11 |
-0,37 |
0,02 |
НДС |
7880476,00 |
2,86 |
10153449,00 |
4,88 |
2272973,00 |
28,84 |
2,02 |
-0,03 |
Дебиторская задолженность |
70891450,00 |
25,73 |
85953097,00 |
41,29 |
15061647,00 |
21,25 |
15,56 |
-0,22 |
Финансовые вложения |
60115249,00 |
21,82 |
35350733,00 |
16,98 |
-24764516,00 |
-41,20 |
-4,84 |
0,37 |
Денежные средства |
135081303,00 |
49,03 |
76292552,00 |
36,65 |
-58788751,00 |
-43,52 |
-12,37 |
0,87 |
Прочие оборотные активы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу II “Оборотные активы” |
275525803,00 |
100,0 |
208153080,00 |
100,00 |
-67372723,00 |
-24,45 |
- |
- |
По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы.
Оборотные активы за период сократились на 67372723 тыс. руб. На начало периода наибольший удельный вес составляли денежные средства - 49,03% и дебиторская задолженность - 25,73%. Но на конец периода ситуация изменилась. Теперь дебиторская задолженность преобладает в структуре оборотных активов - 41,29%, денежные средства - 36,65%.
3. Анализ состава, структуры и динамики пассивов.
Таблица 4
Состав, структура и динамика пассивов ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Статья баланса |
Начало периода |
Конец периода |
Изменение |
Доля в приросте | ||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Абсолютный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты |
пассивов | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 Капитал и резервы |
||||||||
Уставный капитал |
7102,00 |
0,001 |
7102,00 |
0,001 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Собственные акции выкупленные у акционеров |
0,00 |
0,000 |
0,00 |
0,000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Переоценка внеоборотных активов |
10204538,00 |
1,114 |
1630823,00 |
0,179 |
-8573715,00 |
-84,02 |
-0,93 |
1,18 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
52555340,00 |
5,737 |
52555340,00 |
5,783 |
0,00 |
0,00 |
0,05 |
0,00 |
Резервный капитал |
13044,00 |
0,001 |
13044,00 |
0,001 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Нераспрделенная прибыль (непокрытый убыток) |
74179615,00 |
8,097 |
90620261,00 |
9,971 |
16440646,00 |
22,16 |
1,87 |
-2,26 |
Доходы будущих периодов |
200000,00 |
0,022 |
300000,00 |
0,033 |
100000,00 |
50,00 |
0,01 |
-0,01 |
Резервы предстоящих расходов |
1508889,00 |
0,165 |
1717234,00 |
0,189 |
208345,00 |
13,81 |
0,02 |
-0,03 |
Прочие обязательства |
0,00 |
0,000 |
0,00 |
0,000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу 1 |
138668528,00 |
15,137 |
146843804,00 |
16,157 |
8175276,00 |
5,90 |
1,02 |
-1,12 |
2. Долгосрочные обязательства |
||||||||
Заемные средства |
551988802,00 |
60,254 |
546240500,00 |
60,103 |
-5748302,00 |
-1,04 |
-0,15 |
0,79 |
Отложенные налоговые обязательства |
10381010,00 |
1,133 |
3168855,00 |
0,349 |
-7212155,00 |
-69,47 |
-0,78 |
0,99 |
Прочие долгосрочные обязательства |
582,00 |
0,000 |
582,00 |
0,000 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Итого по разделу 2 |
562370394,00 |
61,387 |
549409937,00 |
60,452 |
-12960457,00 |
-2,30 |
-0,94 |
1,78 |
3.Краткосрочные обязательства |
54726094,00 |
5,974 |
25725835,00 |
2,831 |
-29000259,00 |
-52,99 |
-3,14 |
3,99 |
Итого по разделу 3 |
54726094,00 |
5,974 |
25725835,00 |
2,831 |
-29000259,00 |
-52,99 |
-3,14 |
3,99 |
4.Кредиторская задолженность |
160344136,00 |
17,503 |
186862497,00 |
20,561 |
26518361,00 |
16,54 |
3,06 |
-3,65 |
Итого по разделу 4 |
160344136,00 |
17,503 |
186862497,00 |
20,561 |
26518361,00 |
16,54 |
3,06 |
-3,65 |
Баланс |
916109152,00 |
100,00 |
908842073,00 |
100,00 |
-7267079,00 |
-0,79 |
0,00 |
1,00 |
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы.
По разделу 1 Капитал и резервы произошло увеличение на 8175276 тыс. руб. или 5,9%.
По разделу 2 Долгосрочные обязательства произошло сокращение на 2,3%.
По разделу 3 Краткосрочные обязательства сумма также сократилась на 29000259 тыс. руб.
Кредиторская задолженность увеличилась за период на 26518361 тыс. руб.
В общем баланс сократился на 0,79%.
4. Анализ ликвидности баланса организации.
Таблица 5
Актив |
На начало года |
На конец года |
Пассив |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток | |
На н.г. |
На к.г. | ||||||
Наиболее ликвидные активы(А1) |
195196552,00 |
111643285,00 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
160344136,00 |
186862497,00 |
34852416,00 |
-75219212,00 |
Быстрореализуемые активы (А2) |
70891450,00 |
85953097,00 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
56234983,00 |
27443069,00 |
14656467,00 |
58510028,00 |
Медленнореализуемые активы (А3) |
9437801,00 |
10556698,00 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
562370394,00 |
549409937,00 |
-552932593,00 |
-538853239,00 |
Труднореализуемые активы(А4) |
640583349,00 |
700688993,00 |
Постоянные пассивы (П4) |
137159639,00 |
145126570,00 |
503423710,00 |
555562423,00 |
БАЛАНС |
916109152,00 |
908842073,00 |
БАЛАНС |
916109152,00 |
908842073,00 |
0,00 |
0,00 |
А1- Денежные средства и финансовые вложения
А2- Дебиторская задолженность краткосрочная,
А3- Запасы, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно-стям и прочие внеоборотные активы,
А4- Внеоборотные активы, дебиторская задолженность долгосрочная.
П1 - Кредиторская задолженность,
П2 – Краткосрочные заемные средства,
П3- Долгосрочные обязательства,
П4 - Капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов .
Баланс является абсолютно ликвидным, если:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Если одно или несколько соотношений активов и пассивов не соответствует идеальному (абсолютной ликвидности), то ликвидность недостаточна.
По результатам
На начало года: А1≥П1, А2≥П2, А3≤П3, А4≥П4 Оптимальная ликвидность
На конец года: А1≤П1, А2≥П2, А3≤П3, А4≤П4 Нормальная ликвидность
При изучении ликвидности баланса следует обратить внимание на чистый оборотный капитал (ЧОК) и общий операционный капитал (ООК)
ЧОК – показатель, который составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств.
ЧОК = ОБА - Кр.П;
ООК = ЧОК + ВНА
Таблица 6
Чистый оборотный капитал
Показатель |
На начало года |
На конец года |
1. Оборотные активы |
275525803,00 |
208153080,00 |
2. Краткосрочные пассивы |
216779119,00 |
214605566,00 |
3.Чистый оборотный капитал |
58746684,00 |
-6452486,00 |
4.Внеоборотные активы |
640583349,00 |
700688993,00 |
5.Общий операционный капитал |
699330033,00 |
694236507,00 |
Для качественной оценки ликвидности необходимо произвести расчет коэффициентов ликвидности
Таблица 7
Коэффициенты ликвидности
Показатель |
Способ расчета |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Норм. значение |
Коэффициент текущей ликвидности |
L1=(А1+А2+А3)/(П1+П2) |
1,27 |
0,97 |
-0,30 |
[1,0-3,0] |
Коэффициент быстрой ликвидности |
L2=(А1+А2)/ (П1+П2) |
1,23 |
0,92 |
-0,31 |
>0,8-1,0 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
L3=А1 / (П1+П2) |
0,90 |
0,52 |
-0,38 |
[0,1-0,4] |
По результатам таблицы
7 можно сделать следующие
Коэффициент текущей ликвидности на начало периода в пределах нормы, но к концу года этот показатель снизился на 0,3.
Коэффициент быстрой ликвидности на начало периода превышал пределы нормального значения, но к концу периода этот показатель в пределах нормы.
ТО же можно сказать и об абсолютной ликвидности баланса
5. Анализ финансовой
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости. Результаты расчета занести в таблицу.
Таблица 8
Коэффициенты финансовой устойчивости
Показатель |
Способ расчета |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
Норм. значение |
1.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами |
Коб сос=СОС/ОБА |
0,216 |
-16,001 |
-16,217 |
01,-0,5 |
2.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами |
Коб зап = СОС/запасы |
37,723 |
-0,031 |
-37,754 |
0,6-0,8 |
3.Коэффициент маневренности собственного капитала |
Кман = СОС/СК |
0,429 |
-0,045 |
-0,473 |
0,2-0,5 |
4.Коэффициент автономии |
Кавт= СК/ВБ |
0,150 |
0,159 |
0,010 |
0,5-0,7 |
5.Коэффициент финансовой устойчивости |
Кфин.уст. =(СК+ДО)/ВБ |
0,764 |
0,763 |
0,000 |
0,5-0,7 |
7.Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) |
Кфа = ЗК/СК |
4,106 |
3,794 |
-0,313 |
<1 |
где:
ОБА – оборотные активы,
КрП- краткосрочные пассивы,
ВБ- валюта баланса,
СОС – собственные оборотные средства
СК – собственный капитал,
ДО - долгосрочные обязательства,
ВНА - внеоборотные активы.
СОС = СК +ДО-ВНА= (стр.1300 + стр.1400 – стр.1100)
По данным таблицы 8 можно сделать следующие выводы о том, что предприятие сильно зависит от заемных источников финансирования.
Увеличение собственных оборотных средств достигается:
- наращиванием собственного капитала (увеличение уставного капитала, сни-жение дивидендов и увеличение нераспределенной прибыли и резервов, подъем показателей рентабельности);
- увеличение долгосрочных
заимствований, если
- уменьшение иммобилизационных средств во внеоборотных активах (но не в ущерб производству) за счет реализации используемых товарно-материальных ценностей.
В общем можно сказать о нормальном уровне анализируемых показателей формы № 1.
Анализ формы № 2«Отчет о прибылях и убытках».
1. Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации
Таблица 9
Структура и динамика доходов ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Вид доходов |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение | ||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Абсолют-ный прирост, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
Изменение структуры, процентные пункты | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Доходы по обычным видам деятельности (выручка) |
632780132,00 |
61,95 |
687139566,00 |
61,28 |
54359434,00 |
8,59 |
-0,67 |
2.Прочие доходы, в т.ч.: |
388632220,00 |
38,05 |
434187671,00 |
38,72 |
45555451,00 |
11,72 |
0,67 |
-доходы от участия в других организациях |
937,00 |
0,0002 |
1699,00 |
0,0004 |
762,00 |
81,32 |
0,00 |
-проценты к получению |
40236287,00 |
10,35 |
38336774,00 |
8,83 |
-1899513,00 |
-4,72 |
-1,52 |
-прочие доходы |
348394996,00 |
89,65 |
395849198,00 |
91,17 |
47454202,00 |
13,62 |
1,52 |
ИТОГО |
1021412352,00 |
100,00 |
1121327237,00 |
100,00 |
99914885,00 |
9,78 |
0,00 |
По результатам таблицы
9 можно сделать следующие
Выручка за период увеличилась на 54359434 тыс. руб. или 8,59%. Но в общей сумме дохода ее сумма сократилась на 0,67%. Прочие доходы занимают наибольший удельный вес в структуре и динамике доходов, 89,65% и 91,17%.
Таблица 10.
Структура и динамика расходов ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Вид расходов |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение | ||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Абсолют-ный прирост, тыс. руб. |
Темп прирос та,% |
Изменение структу-ры, процент-ные пункты | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Расходы по обычным видам деятельности (себестоимость, коммерческие расходы, управленческие расходы) |
556845405,00 |
59,65 |
584255486,00 |
57,29 |
27410081,00 |
4,92 |
-2,36 |
2.Прочие расходы, в т.ч.: |
376646739,00 |
40,35 |
435508571,00 |
42,71 |
58861832,00 |
15,63 |
2,36 |
-проценты к уплате |
33112347,00 |
8,79 |
33736834,00 |
7,75 |
624487,00 |
1,89 |
-1,04 |
-прочие расходы |
343534392,00 |
91,21 |
401771737,00 |
92,25 |
58237345,00 |
16,95 |
1,04 |
ИТОГО |
933492144,00 |
100,00 |
1019764057,00 |
100,00 |
86271913,00 |
9,24 |
0,00 |
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов |
1,09 |
1,00 |
1,10 |
1,00 |
1,16 |
1,06 |
- |
Отношение доходов от обычной деятельности к соответствующей сумме расходов |
1,14 |
1,04 |
1,18 |
1,07 |
1,98 |
1,75 |
0,29 |
Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов рассчитать как отношение итого по гр.2 ,5 таблицы №9 к итого по гр.2,5 таблицы №10.
Отношение доходов от обычной деятельности к соответствующей сумме расходов рассчитать как отношение стр.1 гр.2,5 табл.№9 к стр.1 гр.2,5 табл.10
За период расходы также увеличились на 86271913 тыс. руб. или 9,24%. Себестоимость продукции - это основная часть расходов. Ее удельный вес в общей сумме расходов сократилась на 2,36%.
2. Оценка динамики факторов
формирования финансовых
Таблица 11
Динамика факторов формирования финансовых результатов.(тыс.руб.)
ОАО "АК "Транснефть" за 2011-2012гг.
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютный прирост(+,-) |
Темп роста, % |
1.Выручка |
632780132,00 |
687139566,00 |
54359434,00 |
8,59 |
2.Себестоимость продаж |
-556845405,00 |
-584255486,00 |
-27410081,00 |
4,92 |
3.Валовая прибыль (убыток) |
75934727,00 |
102884080,00 |
26949353,00 |
35,49 |
4.Коммерческие расходы |
-66986709,00 |
-76093591,00 |
-9106882,00 |
13,60 |
5.Управленческие расходы |
-6400773,00 |
-8367046,00 |
-1966273,00 |
30,72 |
6.Прибыль (убыток) от продаж |
2547245,00 |
18423443,00 |
15876198,00 |
623,27 |
7.Доходы от участия в других организациях |
937,00 |
1699,00 |
762,00 |
81,32 |
8.Проценты к получению |
40236287,00 |
38336774,00 |
-1899513,00 |
-4,72 |
9.Проценты к уплате |
-33112347,00 |
-33736834,00 |
-624487,00 |
1,89 |
10.Прочие доходы |
348394996,00 |
395849198,00 |
47454202,00 |
13,62 |
11. Прочие расходы |
-343534392,00 |
-401771737,00 |
-58237345,00 |
16,95 |
12. Итого прочие доходы за минусом прочих расходов. |
4860604,00 |
-5922539,00 |
-10783143,00 |
-221,85 |
13. Прибыль до налогообложения |
14532726,00 |
17102543,00 |
2569817,00 |
17,68 |
14.Текущий налог на прибыль |
-84,00 |
-10925488,00 |
-10925404,00 |
13006433,33 |
15. Изменение отложенных налоговых обязательств |
-6347604,00 |
6772053,00 |
13119657,00 |
-206,69 |
16.Изменеие отложенные налоговых активов |
2956250,00 |
132755,00 |
-2823495,00 |
-95,51 |
17.Чистая прибыль (убыток) |
11141791,00 |
10652444,00 |
-489347,00 |
-4,39 |
- Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
- Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
- Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
- Анализ бухгалтерской финансовой отчетности
- Анализ бюджета
- Анализ бюджета
- Анализ бюджета города Ярославля
- Анализ бухгалтерского баланса
- Анализ бухгалтерского баланса
- Анализ бухгалтерского баланса
- Анализ бухгалтерского баланса ЗАО Санатория «Дружба Геленджиккурортсервис»
- Анализ бухгалтерского баланса организации
- Анализ бухгалтерского отчета компании ОАО "Смартс"
- Анализ бухгалтерского учета
