Анализ бухгалтерского баланса. 8

Тема. Анализ бухгалтерского баланса

Задание 1.

     На  основе данных формы № 1 бухгалтерской  финансовой отчетности представить  предварительную оценку финансового  состояния организации, в число  исследуемых показателей обязательно  включить следующие:

• общую величину оборотного капитала (оборотных активов) (строка 290 баланса);
• величину оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации (строка 290 баланса — строка 230 баланса);
• величину материальных оборотных средств (запасов) (строка 210 баланса);
• величину абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) (сумма строк 250, 260 баланса);
• величину быстро реализуемых активов (А2), (сумма строк 240, 270);
• величину медленно реализуемых активов (А3) (сумма строк 210, 220 баланса);
• величину трудно реализуемых активов (А4) (сумма строк 190—230 баланса)
• величину собственного капитала организации (строка 490);
• величину активов, принимаемых в расчет чистых активов строка 300 баланса – сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
• величину обязательств, принимаемых в расчет чистых активов (сумма строк 590. 610, 620. 630, 650, 660 баланса);
• величину обязательств (заемного капитала) (упрощенный вариант) сумма строк 590, 690 баланса;
• величину финансовых вложений (сумма строк 140, 250 баланса).

   Составить аналитическую таблицу и сформулировать выводы по полученным результатам. 

Задание 2.

     На  основе данных формы № 1 бухгалтерской  финансовой отчетности выполнить анализ актива и пассива бухгалтерского баланса с применением горизонтального, вертикального и факторного методов. Определить абсолютные отклонения и темпы роста (снижения) по группам активов и пассивов, проанализировать структуру активов и пассивов бухгалтерского баланса. Рассчитать долю внеоборотных, оборотных активов, капитала и обязательств в общей их стоимости в валюте баланса. Сравнить полученную долю внеоборотных активов с нормативным ее значением. Нормативное значение доли внеоборотных активов > 30 %, если > 30 %, то, структура внеоборотных активов оценивается как структура повышенного финансового риска и наоборот. Рассчитать относительную экономию (перерасход) оборотных активов по формуле МФ РФ. Сформулировать выводы по каждому методу анализа: горизонтальному, вертикальному и факторному согласно таблице 1.

Таблица 1 

Анализ финансовой отчетности по активу и пассиву бухгалтерского баланса  

Задание 3.

На основе данных формы  № 1 бухгалтерской финансовой отчетности выполнить анализ состава, динамики и структуры активов (имущества) организации. Составьте факторную  модель имущества организации аддитивной формы связи факторов. Определить долю реальных активов: нематериальных; основных средств; производственных запасов; незавершенного производства в составе имущества организации.

Сопоставить темп роста  оборотных и внеоборотных активов, рекомендуемое соотношение: темп роста  оборотных активов больше темпа роста внеоборотных активов. Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов (табл. 2).Сформулировать выводы по результатам расчетов.

Таблица 2

Анализ состава, динамики и структуры активов организации

Задание 4.

На основе данных формы № 1 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ состава, динамики и структуры пассивов организации. Составьте факторные модели собственного и заемного капитала организации аддитивной формы связи факторов. Определите соотношение собственного и заемного капитала. Сопоставьте темп роста собственного капитала (ТРск) и темпы роста всего капитала (ТРк). Рекомендуемое соотношение: темпы роста собственного капитала (ТРск > ТРк) больше или равны темпов роста всего капитала. Такое неравенство показывает, что удельный вес заемного капитала в структуре всего капитала организации не увеличивается, т. е. не снижается ее финансовая устойчивость. Сопоставьте темп роста отложенных налоговых обязательств (ТРоно) и темп роста долгосрочных обязательств (ТРдо) и темп роста заемного капитала (ТРзк):

(ТРоно) ≥ (ТРдо)

(ТРоно) ≥ (ТРзк)

Эти неравенства свидетельствуют  о том, что удельные веса отложенных налоговых обязательств в долгосрочных обязательствах и заемном капитале не уменьшаются и соответственно финансовая устойчивость организации не снижается (табл. 3). Сформулировать выводы по результатам расчетов.

Таблица 3

Анализ состава, динамики и структуры пассивов организации

Задание 5.

На основе данных формы  № 1 бухгалтерской финансовой отчетности определите наличие собственного оборотного капитала организации. Проведите анализ наличия, потребности и обеспеченности организации собственным оборотным  капиталом (СОК). Сопоставьте темпы роста собственного капитала (ТРск) и темпы роста собственного оборотного капитала (ТРсок). Рекомендуемое соотношение ТРск > ТРсок.

Справедливость данного  неравенства обусловлено тем, что  собственный капитал сначала  используется для финансирования внеоборотных активов, а затем направляется на формирование оборотных активов коммерческой организации (табл. 4).

Таблица 4

Анализ собственного оборотного капитала

* Для определения минимальной потребности в собственном оборотном капитале используется алгоритм:

Потребность СОК = Дебиторская  задолженность + Запасы и затраты (стр. 210) — Кредиторская задолженность.  

Задание 6.

Проанализируйте ликвидность  баланса организации. Сформируйте группы ликвидности по активу и пассиву бухгалтерского баланса. Рассчитайте платежный излишек (недостаток) средств по каждой группе активов и пассивов бухгалтерского баланса; охарактеризуйте изменение ликвидности баланса (табл. 5, 6). Сформулировать выводы по результатам расчетов.

Таблица 5

Реклассифицированный  баланс ликвидности организации

Определить следующие  показатели:

1) Текущую ликвидность  (ТЛ), которая позволяет дать оценку  платежеспособности (+) или неплатежеспособности  организации; формула определения:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).

ТЛнп = (1344430+1665501) – (3599291+302952) = 3009931-3902243 = -892312

ТЛкп = (1075258+1282892) – (3813496+54701) = 2358150 – 3868197 = -1510047

2) Перспективную ликвидность  (ПЛ), которая позволяет дать прогноз  платежеспособности на основе  сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 - П3.

ПЛнп = 1760493 – 409703 = 1350790

ПЛкп = 2505845 – 204374 = 2301471

Таблица 6

Расчет влияния  факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности

Задание 7.

На основе данных формы  № 1 бухгалтерской финансовой отчетности рассчитайте коэффициенты финансовой устойчивости и определите влияния  факторов на изменение коэффициента финансовой активности (финансового  левериджа). Расчет факторов на изменение коэффициента финансовой активности проведите с применением метода цепных подстановок (табл. 7, 8). Сформулировать выводы по результатам расчетов.

Таблица 7

Анализ коэффициентов  финансовой устойчивости организации

Таблица 8

Расчет влияния  факторов на изменение коэффициента финансовой активности (финансового  рычага, финансового левериджа)

Задание 8.

На основе данных формы  № 1 (прил. № 1) бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку удовлетворительности структуры баланса по системе показателей, которая способствует выявлению неплатежеспособности предприятий. Охарактеризуйте возможность организации восстановить свою платежеспособность (табл. 9).

Таблица 9

Анализ финансовой отчетности в части оценки удовлетворительности структуры баланса

Примечание: Т —  отчетный период (3; 6; 9; 12 месяцев)  

Задание 9.

На основе данных формы  № 1 бухгалтерской отчетности проведите анализ по наличию ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Определите абсолютные отклонения и темпы роста (снижения) по видам ценностей на забалансовых счетах организации. Рассчитайте долю арендованных основных средств в общей стоимости основных средств организации (табл. 10). Сформулировать выводы по результатам расчетов.

Таблица 10

Анализ по наличию  ценностей учитываемых на забалансовых счетах организации