Анализ динамики, размера и структуры фонда заработной платы

3.1 Анализ динамики, размера и структуры фонда заработной платы

Анализ расходования средств  на оплату труда в каждом хозяйстве  имеет исключительно большое  значение, так как оплата труда  работников напрямую связана с производительностью  труда, увеличение которой является важной целью для всех организаций.

Фонд заработной платы  включает в себя все расходы организации  на оплату труда, входящие в состав расходов по основным видам деятельности, а также выплаты, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Поскольку абсолютные суммы  отдельных видов выплат несопоставимы, необходимо провести анализ структуры, размера и динамики фонда заработной платы.

Анализ структуры, размера  и динамики фонда заработной платы  за 2007-2008 годы приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ структуры, размера и динамики фонда заработной платы в РУП «э/б «Ганусово» за 2007-2008 годы

Примечание - Источник: собственная  разработка.

Анализируя данные таблицы 3.1, можно сделать вывод о том, что фонд оплаты труда в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился с 1 487 млн.р. до 1 982 млн.р., то есть на 495 млн.р. (33,29%). Наибольший удельный вес в  структуре фонда заработной платы  занимает основная заработная плата, размер которой в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 547 млн.р. и  составил 1 853 млн.р. Удельный вес основного  заработка также увеличился на 5,66% и составил 93,49% фонда оплаты труда. Основная заработная плата включает в себя заработок, начисленный на основе тарифных ставок и окладов. Данный вид основной заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился с 205 млн.р. до 388 млн.р.(89,27%). Заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, увеличилась на 315 млн.р. и в 2008 году составила 1 231 млн.р. Несмотря на фактическое увеличение величины заработной платы рабочих-сдельщиков доля данного показателя уменьшилась с 70,14% до 66,43% основной заработной платы.

Дополнительная заработная плата в 2007 году составила 181 млн.р., в 2008 году она уменьшилась на 52 млн.р. и составила 129 млн.р. Таким образом, динамика дополнительной заработной платы  за 2007-2008 годы является отрицательной. Надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы, классность в 2008 году по сравнению  с 2007 годом увеличились как фактически с 9 млн.р. до 15 млн.р. (66,67%), так и в  структуре - с 4,97% до 11,63% дополнительной заработной платы.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение премий и вознаграждений с 2 млн.р. до 9 млн.р. (350%). В структуре данный показатель также увеличился на 5,88% и на начало 2009 года составил 6,98% дополнительной заработной платы.

В 2007-2008 годы наблюдается  уменьшение суммы оплаты за неотработанное время с 84 млн.р. до 43 млн.р. (48,81%). Доля данного показателя также уменьшилась на 13,10% и на начало 2009 года составила 33,32% дополнительной заработной платы.

Значительную часть в дополнительной заработной плате занимают иные выплаты. Так, в 2008 году по сравнению с 2007 годом они уменьшились на 25 млн.р. и составили 44 млн.р. В структуре данный показатель также уменьшился с 38,12% до 34,11% дополнительной заработной платы.

В 2007-2008 годы в РУП «э/б  «Ганусово» не осуществлялось выплат за счет чистой прибыли организации.

Анализ структуры, размера  и динамики фонда заработной платы  за 2008-2009 годы приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ структуры, размера и динамики фонда заработной платы в РУП «э/б «Ганусово» за 2008-2009 годы

Примечание - Источник: собственная  разработка.

Анализируя данные таблицы 3.1, можно сделать вывод о том, что фонд оплаты труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился с 1 982 млн.р. до 2 118 млн.р., то есть на 136 млн.р. (6,86%). Наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимает основная заработная плата, размер которой в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 131 млн.р. и составил 1 984 млн.р. Удельный вес основного заработка также увеличился на 1,08% и составил 93,67% фонда оплаты труда. Основная заработная плата включает в себя заработок, начисленный на основе тарифных ставок и окладов. Данный вид основной заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился с 388 млн.р. до 369 млн.р. (4,90%). Заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, также уменьшилась на 166 млн.р. и в 2009 году составила 1 065 млн.р. Доля данного показателя также уменьшилась с 66,43% до 53,68% основной заработной платы.

Дополнительная заработная плата в 2008 году составила 129 млн.р., в 2009 году она увеличилась на 5 млн.р. и составила 134 млн.р. Таким образом, динамика дополнительной заработной платы  за 2008-2009 годы является положительной. Надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы, классность в 2009 году по сравнению  с 2008 годом увеличились как фактически с 15 млн.р. до 18 млн.р. (20,00%), так и в  структуре - с 11,63% до 13,43% дополнительной заработной платы.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение премий и вознаграждений с 9 млн.р. до 11 млн.р. (22,22%). В структуре данный показатель также увеличился на 1,23% и на начало 2010 года составил 8,21% дополнительной заработной платы.

В 2008-2009 годы наблюдается  увеличение суммы оплаты неотработанного  времени с 43 млн.р. до 68 млн.р. (58,14%). Доля данного показателя также увеличилась  на 17,43% и на начало 2010 года составила 50,75% дополнительной заработной платы.

Значительную часть а  дополнительной заработной плате занимают иные выплаты. Так, в 2009 году по сравнению  с 2008 годом они уменьшились на 21 млн.р. и составили 23 млн.р. В структуре  данный показатель также уменьшился с 34,11% до 17,16% дополнительной заработной платы.

В 2008-2009 годы в РУП «э/б  «Ганусово» не осуществлялось выплат за счет чистой прибыли организации.

Таким образом, на протяжении 2008-2009 года наблюдается абсолютное увеличение общей величины фонда  заработной платы на 631 млн.р., которое  произошло под влиянием как увеличения, так и уменьшения ее составляющих. Так, с учетом всех изменений на начало 2010 года фонд заработной платы составил 2 118 млн.р.

Однако следует иметь  в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда заработной платы, так как  оно определяется без учета изменения  объема производства продукции. Поэтому  необходимо проанализировать относительные  отклонения по фонду заработной платы.

Анализ относительных  отклонений по фонду заработной платы  производиться на основании данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3 – Исходные данные для анализа относительных отклонений по фонду заработной платы в РУП  «э/б «Ганусово» в 2007-2009 годы

Примечание - Источник: собственная  разработка.

Относительное отклонение по фонду заработной платы рассчитывается по формуле:

,

где  - относительное отклонение по фонду заработной платы;

- фонд заработной платы фактический в отчетном периоде;

- фонд заработной платы, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

- переменная сумма базового фонда заработной платы;

- постоянная сумма базового фонда заработной платы;

- индекс объема выпуска продукции.

Используя предложенную формулу  и исходные данные из таблицы 3.3. необходимо рассчитать относительные отклонения по фонду заработной платы за 2007-2009 годы в РУП «э/б «Ганусово».

Расчет относительных  отклонений и их значения также свидетельствуют  об увеличении фонда заработной платы, но его рост происходит более медленными темпами в сравнении с показателями абсолютного отклонения. Так, в 2007 году отклонение по фонду оплаты труда, скорректированного на объем выпуска продукции, составило +31 млн.р., в 2008 году - -35 млн.р., в 2009 году +110 млн.р.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в РУП «э/б «Ганусово» по состоянию на начало 2010 года имеется  относительный перерасход фонда  заработной платы в размере 110 млн.р.

Изменение фонда заработной платы зависит от среднесписочной  численности работников их среднегодовой  заработной платы. Средний заработок за год, кроме того, зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы одного работника. Анализ фонда заработной платы проведен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Анализ фонда  заработной платы в РУП «э/б  «Ганусово» в 2007-2009 годы

Примечание – Источник: собственная разработка

Из данных таблицы 3.4 видно, что фонд заработной платы в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 631 млн.р. и составил 2 118 млн.р.(42,43%). Это связано с изменениями таких показателей, как среднесписочная численность работников и среднечасовая заработная плата. Так, численность работников в 2007 году составляла 254 человек, в 2008 году – 210 человек, в 2009 году – 200 человек, то есть за 2007-2009 годы наблюдается уменьшение количества работающих в организации на 54 человека. Среднечасовая заработная плата в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 2 388 тыс.р. и на начало 2010 года составила 5 331 млн.р. (81,14%).

Необходимость проведения анализа  изменение фонда заработной платы  по отдельным категориям работников обусловлен тем, что общий фонд оплаты труда состоит из заработной платы, начисляемой и выплачиваемой  отдельно по каждой категории работников: рабочим-сдельщикам и рабочим-повременщикам. Анализ уровня оплаты труда по категориям работников приведен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Анализ уровня оплаты труда по категориям работников в РУП «э/б «Ганусово» в 2007-2009 годы

Продолжение таблицы 3.5

Примечание – Источник: собственная разработка

Анализируя данные таблицы 3.5, можно сделать вывод о том, что среднегодовая заработная плата  рабочих-сдельщиков в 2007 году составляла 7,811 млн.р., в 2008 году – 11,076 млн.р., в 2009 году – 14,057 млн.р. То есть наблюдается положительная динамика в изменении данного показателя за 2007-2009 годы: в 2009 году по сравнению с 2007 годом среднегодовая заработная плата увеличилась на 6,246 млн.р. Наибольшее влияние на изменение данного показателя оказало увеличение среднечасовой заработной платы. Так, в 2009 году по сравнению с 2007 годом среднечасовая заработная плата рабочих-сдельщиков увеличилась на 3 132 руб. и составила на начало 2010 года 6 985 руб. Рост среднегодовой заработной платы в 2007-2009 годы наблюдается и у рабочих-повременщиков: в 2009 году по равнению с 2007 годом данный показатель увеличился на 4,737 млн.р. и на конец 2009 года составил 10,591 млн.р. Положительная динамика среднегодовой заработной платы рабочих-повременщиков связана с увеличением среднечасовой заработной платы с 2 943 руб. до 5 331 руб. Можно сделать вывод, что рост среднегодовой заработной платы вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ, разных доплат и премий.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма общей  и чистой прибыли на рубль заработной платы. Анализ динамики этих показателей  приведен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 – Анализ показателей  эффективности использования средств  на оплату труда в РУП «э/б «Ганусово» за 2007-2009 годы

Окончание таблицы 3.6

Примечание – Источник: собственная разработка

Из таблицы 3.6 видно, что  в 2009 году по сравнению с 2007 годом  за счет увеличения стоимости произведенной  продукции с 4 887млн.р. до 9 023 млн.р., величина произведенной продукции на рубль заработной платы также увеличилась на 1,15 руб. и составила 4,26 руб., что выше показателя организаций-конкурентов (4,10). В 2009 году в сравнении с 2007 годом выручка от реализации продукции, работ, услуг увеличилась на 1 770 млн.р. и составила 5 726 млн.р. Это повлияло на увеличение величины выручки на рубль заработной платы: в 2007 году данный показатель составлял 2,66 руб., в 2008 – 3,19 руб., в 2009 – 2,72 руб. Величина выручки на рубль заработной платы в 2008 году была выше аналогичного показателя организаций-конкурентов (2,90), но в 2009 году уменьшилась и составила 2,70 руб. В 2009 году по сравнению с 2007 годом сумма общей прибыли на рубль заработной платы уменьшилась на 0,29 руб. и составила 0,61 руб. В 2009 году в сравнении с 2007 годом наблюдается уменьшение суммы чистой прибыли на рубль заработной платы с 0,90 руб. до 0,59 руб. Уровень данных показателей ниже, чем у организаций-конкурентов (0,90 руб. и 0,70 руб.). Это свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату труда. 

3.2 Анализ факторов, влияющих на изменение фонда  заработной платы

В процессе последующего анализа  необходимо определить факторы, влияющие на изменение величины фонда заработной платы в РУП «э/б «Ганусово».

Фонд заработной платы  работников зависит от их среднесписочной  численности и среднегодовой  заработной платы. Средний заработок за год, кроме того, зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы одного работника (рис. 3.1).

Рисунок 3.1 – Структурно-логическая факторная модель постоянной части фонда заработной платы

Примечание – Источник: [17, с.167]

Таким образом, для проведения анализа влияния факторов на фонд оплаты труда необходимо использовать следующую четырехфакторную мультипликативную  модель:

где  ФЗП – фонд заработной платы;

  ЧР  – среднесписочная  численность работников;

   Д    – количество  отработанных дней одним работником  за год;

   П   – средняя  продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного работника.

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы  за 2007-2008 гг. производится способом абсолютных разниц на основании данных таблицы 3.7.

______________________________________________________

Итого: +495,0 млн.р.

Таблица 3.7 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2007-2008 гг. в РУП «э/б  «Ганусово»

Примечание – Источник: собственная разработка.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что на изменение фонда заработной платы в 2007-2008 годы повлияло много  факторов. Так, из-за уменьшения численности работников с 210 человек до 254 человек (на 44 человека) фонд заработной платы уменьшился на 257,5 млн.р. Незначительное уменьшение количества отработанных дней в году одним работником (на 1 день) и средней продолжительности рабочей смены (на 0,2 часа) также повлияло на уменьшение фонда оплаты труда на 4,8 млн.р. и 31,4 млн.р. соответственно. Наибольшее влияние на увеличение фонда заработной платы на 495 млн.р. в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказало увеличения среднечасовой заработной платы одного работника с 2 943 руб. до 4 889 руб.

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы  за 2008-2009 гг. производится способом абсолютных разниц на основании данных таблицы 3.8:

______________________________________________________

Итого: млн.р.

Таблица 3.8 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2008-2009 гг. в РУП «э/б «Ганусово»

Окончание таблицы 3.5