Анализ движения основных средств и обеспеченности ими

В.1 Анализ движения основных средств и обеспеченности ими

Основные фонды - это средства, которые участвуют в производственном процессе многократно, выполняют одну и ту же производственную функцию  в течение ряда производственных циклов и не меняют свою натурально-вещественную форму. Стоимость их уменьшается  по мере изнашивания и переносится  на конкретный вид сельскохозяйственной продукции.

Основные фонды промышленного  предприятия объединения представляют собой совокупность трудом, длительно  участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме  и переносящие свою стоимость  на изготовленную продукцию по частям по мере износа. Существует несколько классификаций основных фондов. В зависимости от характера участие основных фондов в сфере материального производства они подразделяются на:

- производственные основные  фонды функционируют в процессе  производства, постоянно участвуют  в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на  готовый продукт, пополняются  они за счет капитальных вложений;

– непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому  в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости  на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счет национального дохода.

и его структурных подразделений  основными средствами и уровня их использования;

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния  основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых  основных средств в общей их  стоимости на конец года:

 Кобн = Стоимость поступивших  ОС/Стоимость ОС на конец периода.

2. срок обновления основных  средств (Тобн):

 Тобн= Стоимость ОС  на начало периода/Стоимость поступивших  ОС.

3. коэффициент выбытия  (Кв):

 Кв = Стоимость выбывших  ОС/Стоимость ОС на начало периода.

4. коэффициент прироста (Кпр):

 Кпр = Сумма прироста  ОС/Стоимость ОС на начало периода.

5. коэффициент износа (Кизн):

 Кизн = Сумма износа  ОС/Первоначальная стоимость ОС  на соответствующую дату.

6. коэффициент технической  годности (Кг):

 Кг = Остаточная стоимость  ОС/Первоначальная стоимость ОС.

  Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

 Для характеристики  возрастного состава и морального  износа основных средств группируют  по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5—10,10-20 и более 20 лет), рассчитывают  средний возраст оборудования.

Одним из факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. Задачи анализа:

•    определение  обеспеченности предприятия и его  структурных подразделений основными  средствами и уровня их использования;

•    выявление причин изменения их уровня;

•    расчет влияния  использования основных средств  на объем производства продукции  и другие показатели;

•    изучение степени  использования производственной мощности предприятия и оборудования;

•    установление резервов повышения эффективности использования  основных средств.

Объектами изучения здесь  должны быть физический и моральный  износ ОПФ. Анализ морального износа предполагает расчет величины финансовых потерь от использования устаревшего  оборудования.

Обеспеченность предприятия  отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается  сравнением фактического их наличия  с плановой потребностью, необходимой  для выполнения плана по выпуску  продукции.

Обобщающими показателями являются фондовооруженность и техническая  вооруженность труда.

Показатель общей фондовооруженности (труда) рассчитывается отношением среднегодовой  стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности  рабочих в дневную смену (имеется  в виду, что рабочие, занятые в  других сменах, используют те же средства труда).

Уровень технической вооруженности (труда) определяется отношением стоимости  производственного оборудования (активной части ОПФ) к среднесписочному числу  рабочих в дневную смену. Темпы  его роста сопоставляются с темпами  роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

 

В.2 . Финансовые результаты коммерческой организации и методы их 
анализа.

Финансовый результат  завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и  реализацией продукцией (выполненных  работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов  деятельности организации обеспечивает укрепление бюджета государства  посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовых сферах.

Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, раскрытие  задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают центральное место в комплексном  экономическом анализе хозяйственной  деятельности. Для любого предприятия  получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или  получение выручки от реализации производственного на предприятии  продукта в форме продукции, работ, услуг.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли. Внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации; результаты такого анализа могут  представлять коммерческую тайну.Внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

По масштабам деятельности можно выделить анализ прибыли по предприятию в целом; по структурному подразделению; по отдельным изделиям.

По объему исследования также  выделяют полный и тематический анализ прибыли. Полный - проводится с целью  изучения всех аспектов формирования, распределения и использования  в комплексе.

Тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли.

По периоду и глубине  проведения анализа выделяют предварительный  анализ прибыли; оперативный (проводится в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия  на формирование или использование  прибыли); последующий (углубленный), который  осуществляется по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим анализом, выявления факторов, повлиявших на финансовые результаты, для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана; детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

В процессе анализа финансовых результатов используются следующие  показатели прибыли: маржинальная прибыль - разность между выручкой (нетто) и  прямыми производственными затратами (переменные затраты) по реализованной  продукции); прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг (разность между  суммой маржинальной прибыли и постоянными  расходами отчетного периода; общий  финансовый результат до выплаты  процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы  от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные расходы и  доходы; чистая прибыль - та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций  и прочих обязательных отчислений; капитализированная прибыль - это часть  чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов; потребляемая прибыль - та часть прибыли, которая  расходуется на выплату дивидендов, персоналу организации или на социальные программы.

Использование того или иного  показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного  объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции  и определения коммерческой маржи  используется маржинальная прибыль, для  оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия - капитализированная (реинвестированная) прибыль.

 

В.3 Анализ финансовой устойчивости.

Финансовое состояние  предприятия — это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и  способность субъекта хозяйствования к погашению долговых обязательств и саморазвитию на фиксированный  момент времени.

Таким образом, финансовое состояние организации характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Устойчивое финансовое состояние является необходимым  условием эффективной деятельности фирмы. Финансовое состояние предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят  от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных  и заемных средств) и от оптимальности  структуры активов предприятия, и в первую очередь — от соотношения  основных и оборотных средств, а  также от уравновешенности активов  и пассивов предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы необходимо определить, имеет  ли она необходимые средства для  погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный  и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового  состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов  хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности  использования.

Финансовая устойчивость организации определяется уровнем  ее финансовой независимости и уровнем  ее платежеспособности.

Уровень финансовой независимости  определяется соотношением различных  статей и разделов актива и пассива  бухгалтерского баланса организации.

Анализ структуры пассива  баланса позволяет установить причины  финансовой неустойчивости организации, приведшие к ее неплатежеспособности. Это может быть как нерациональное использование собственного капитала (источников собственных средств) организации, так и высокая доля заемных  источников средств (заемного капитала), привлекаемых для финансирования хозяйственной  деятельности организации.

Собственные оборотные средства постоянно находятся в распоряжении организации и формируются за счет собственных ресурсов (главным  образом за счет прибыли). Заемные  оборотные средства — это кредиты  и займы, кредиторская задолженность  и прочие пассивы. Эффективная работа организации достигается, если максимальные результаты имеют место при наименьших затратах. Минимизация затрат достигается, прежде всего, оптимизацией структуры  источников формирования оборотных  активов организации, т.е. наиболее целесообразным сочетанием собственных  и заемных пассивов.

Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:

• абсолютная финансовая устойчивость;
• нормальная устойчивость финансового состояния, обеспечивающая платежеспособность организации;
• неустойчивое финансовое состояние;
• кризисное финансовое состояние.

В основе устойчивости финансового  состояния организации лежит  соотношение между стоимостью материально-производственных запасов и источниками их формирования (собственными и заемными). Если обеспеченность названных запасов источниками  — это сущность финансовой устойчивости, то платежеспособность — это внешнее проявление финансовой устойчивости.

Одним из важнейших критериев  оценки финансового состояния организации  является ее платежеспособность. В  практике анализа различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под  долгосрочной платежеспособностью  понимается способность предприятия  рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе.

Способность организации  рассчитываться по своим краткосрочным  обязательствам принято называть текущей  платежеспособностью. Иначе говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии выполнить  свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы.

На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние  оказывает ликвидность ее оборотных  активов (возможность преобразовать  их в денежную форму или использовать для уменьшения обязательств).

Важным этапом анализа  финансовой устойчивости организации  является оценка ее кредитоспособности. Под кредитоспособностью понимают имеющиеся у организации возможности  своевременного погашения (возврата) полученных кредитов и займов, а также уплаты процентов за пользование ими  в установленные сроки.

Кредитоспособность организаций-ссудозаемщиков определяется по ряду показателей: ликвидность  организации, удельный вес собственного капитала (собственных источников средств), рентабельность.

В зависимости от значений этих показателей и отрасли, к  которой относится данная организация, последняя может быть отнесена к  одному из следующих типов:

• тип кредитоспособных организаций, у которых высокий уровень ликвидности и обеспеченности собственными средствами;
• тип организаций, у которых имеет место достаточная степень надежности;
• тип некредитоспособных организаций, имеющих неликвидные балансы или низкую обеспеченность собственными

 

Задача 1.

Определите среднедневную выработку одного рабочего и рассчитайте темпы роста по данному показателю и объему выпуска продукции. Составьте трехфакторную модель зависимости выпуска продукции от среднедневной выработки. Методом ценных подстановок выявите количественную меру влияния анализируемых факторов на выпуск продукции. Подсчитайте резервы роста объема выпуска продукции.

Показатели	Базисный	Отчетный
1.Выпуск  продукции(тыс.руб.)	960	720
2.Среднесписочная  численность рабочих	120	140
3.Количество  выходных и праздничных дней	110	110
4.Планируемые  неявки(дн)	22	20
5.Среднедневная  выработка на одного рабочего(руб)	?	?

 

 

 

Решение.

1.Среднедневная выработка  определяется по формуле:

ДВ =ВП/( ЧР*Д),

где ДВ – среднедневная  выработка, ВП – выпущенная продукция, ЧР – численность рабочих, Д –  количество фактически отработанных дней.

Для базисного периода  ДВ= 960000/(120*(360-110-22))=35, 08 руб.

Для отчетного периода  Дв=720000/(140*(360-110-20)=22,36 руб.

2.Рассчитаем темпы роста:

для объема выпуска продукции   (720/960)*100% = 75%,

для среднедневной выработки  (22,36/35,08)*100=63,74%

 

 

Показатели	Базисный	Отчетный	Темп  роста
1.Выпуск  продукции(тыс.руб.)	960	720	-25.0 %
2.Среднесписочная  численность рабочих	120	140	+16,7%
3.Количество  выходных и праздничных дней	110	110
4.Планируемые  неявки(дн)	22	20
5.Среднедневная  выработка на одного рабочего(руб)	35,08	22,36	-36,26%

 

3. Составим трехфакторную  модель зависимости  выпуска продукции от среднедневной выработки.

ВП = ЧР *ДВ *Д

4. Методом ценных подстановок выявим количественную меру влияния анализируемых факторов на выпуск продукции.

1) ВПбаз = ЧРб*ДВб*Дб = 120*35*228 = 957600 руб

2) ВП усл1= ЧРот*ДВб*Дб = 140*35*228 = 1117200 руб

3) ВП усл2= ЧРот*ДВб*Дот  = 140*35*230 = 1127000 руб

4) ВПотч= ЧРот*ДВот*Дот  = 140*230*22 = 708400 руб

Далее сделаем  анализ влияния факторов на объем  выпущенной продукции

Отклонение фактического объема продаж от планового произошло  за счет влияния следующих факторов:

1) Увеличение  количества рабочих определяется  путем вычитания из второго  расчета первого:

 1117200  - 957600 = 159600 руб

2) Увеличение числа отработанных дней – из третьего вычитается второй результат:

1127000 – 1117200 = 9800 руб

 3) Уменьшение среднечасовой выработки: из четвертого вычитается третий

708400 – 1127000 = -418600 руб.

Общее отклонение: 159600 +9800-418600 = 249200 руб.

Следовательно, два фактора действовали на объем  выпущенной продукции положительно и один отрицательно.

5) Подсчитаем резервы роста объема выпуска продукции.

Резерв роста  за счет увеличения  производительности труда

Р ВПдв = (ДВ баз  – ДВ отч)*ЧРотч = (35 – 22)*120 = 1560 руб.

 

Задача 2.

Проведите анализ эффективности  использования основных производственных фондов и производительности труда.

Показатели	1-е предприятие			2-е предприятие
	Бизнес-план	Факти ческий резуль тат	Темп роста	Бизнес-план	Факти ческий резуль тат	Темп роста
1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (тыс. руб.)	40 000	48 000	+20%	40 000	42 000	5%
2.Среднегодовая стоимость оборотных средств (тыс. руб.)	27 500	30 000	+9,1%	30 000	28 200	6%
3. Объем выпущенной продукции (тыс. руб.)	70 000	78 000	11,5	70 000	74 000	6%
4.Численность промышленно-производственного персонала (чел.)	300	298	-0,67%	300	298	-0,67%
5.Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.)	20 000	25 000	+25,0%	25 000	27 800	11,2%

 

Решение

Фондоотдача - отношение  объема выпуска продукции к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов;

Фондоемкость  — обратный показатель фондоотдачи;

Фондовооруженность - отношение среднегодовой стоимости  основных производственных фондов к среднегодовой численности рабочих; Производительность труда - отношение объема выпуска продукции к среднесписочной численности рабочих;

Рентабельность  отношение прибыли предприятия  к среднегодовой стоимости основных и оборотных фондов, рассчитывается в %.

Табл.1 Анализ эффективности использования основных производственных фондов и производительности труда.

Показатели	1-е предприятие			2-е предприятие
	Бизнес-план	Фактический резу ль тат	Темп роста		Бизнес -план	Фактический результат	Темп  роста
Фондоотдача (руб.)	1,75	1,62	-7,4		1,75	1,76	0,57
Фондоемкость (руб.)	0,57	0,61	7		0,57	0,57
Фондовооруженность (руб.)	133,3	161,1	20,8		133,3	161,1	20,8
Производительность труда (тыс. руб.)	233,3	261,7	12,2		233,3	248,3	6,4
Рентабельность (%)	29,62	32,05	8,2		35,7	39,6	10,9

 

 

Задача 3.

По данным "Отчета о  прибылях и убытках" проанализировать с позиций внешнего пользователя изменение себестоимости продукции и показателя затрат на рубль реализованной продукции (РП).

 

Показатели	Предшествующий год		Отчетный год		Отклонение		В% к предшествующему году
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.		в %
Производственная себестоимость РП	1730		2050
Управленческие расходы	446		700
Коммерческие расходы	220		310			X
Итого себестоимость РП						X
Объем РП в отпускных ценах	2704	Х	3335	X		X
Затраты на рубль РП, коп.		X		X		Х

 

Решение

Показатели	Предшествующий год		Отчетный год		Отклонение		В% к предшествующему году
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.		в %
Производственная себестоимость РП	1730		2050		320		18,5
Управленческие расходы	446		700		254		56,9
Коммерческие расходы	220		310		90		40,1
Итого себестоимость РП	2396		3060		664		27,7
Объем РП в отпускных ценах	2704		3335				23,3
Затраты на рубль РП, коп.	0,89		0,92		0,03		3,4

 

 В отчетном  году по сравнению с предшествующим  себестоимость реализованной продукции  увеличилась на 320 тыс.руб, на18.5 %. Затраты на один рубль  тоже  увеличились на 3.4%. Это связано  с тем, увеличились расходы  предприятия: управленческие на56.9%, коммерческие на 40.1%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Романова Л.Е.  Анализ хозяйственной деятельности: краткий курс лекций. - Москва, 2008г.

2. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ  финансово-экономической деятельности  предприятия: учеб. пособие для  вузов. - Москва, 2009 г.

3. Савицкая Г.В.  Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Москва, 2009 г.

4. Абрютина Н.С.  Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия. - Москва, 2008 г.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Москва, 2008г.