Анализ движения рабочей силы

Содержание

 

1. Анализ движения рабочей силы	1
2. Анализ рентабельности	4
3. Задача	9
4. Задача	10
Список используемой литературы	12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ движения  рабочей силы

 

Движение рабочей силы — это изменение численности  работников в результате приема на работу, увольнения, перевода на другую должность на предприятии.

Причины движения рабочей  силы разнообразны: вступление в трудоспособный возраст и уход на пенсию; призыв в армию и окончание военной  службы; перемена местожительства, трудоустройство  вблизи от места проживания; получение  профессионального образования  и трудоустройство по специальности; неудовлетворенность уровнем оплаты труда, условиями труда (режим работы, тяжелые условия, сложные отношения в коллективе) и др.

Для изучения движения рабочей  силы на предприятиях ведут учет на базе первичной документации (заявления, приказы) и определяют абсолютные показатели, называемые оборотом по приему и оборотом по выбытию.

Оборот по приему - это  число принятых на работу за отчетный период времени.

Источники формирования рабочей  силы:

по направлению служб  занятости и трудоустройства;

в порядке перевода с других предприятий;

после окончания учебных  заведений;

принято самим предприятием и др.

Перечень источников формирования рабочей силы может быть расширен с учетом потребностей служб управления кадрами.

Оборот по выбытию —  это число уволенных по всем причинам.

Основные уважительные причины  выбытия (необходимый оборот):

окончание срока договора;

выход на пенсию;

в порядке перевода на другое предприятие;

призыв в армию;

поступление в учебное  заведение;

смерть работника.

Выбытие по неуважительным причинам принято называть излишним оборотом или текучестью кадров.

К излишнему обороту относят  выбытие:

по собственному желанию;

за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины.

В связи с неблагоприятной  ситуацией на российском рынке труда  появились новые причины увольнения — в связи с ликвидацией  предприятий, сокращением численности  в связи со спадом производства. Увольнение по этим причинам в отдельных  отраслях экономики достигает значительных размеров. Хотя подобное выбытие происходит не по вине работника, но, по существу, это излишний оборот, имеющий негативные экономические и социальные последствия. Его целесообразно учитывать  обособленно.

Рассмотрим показатели, характеризующие  движение рабочей силы:

Коэффициент оборота по приему это число принятых на работу деленное на среднесписочную численность  рабочих за данный период.

Коэффициент оборота по увольнению это число уволенных с работы, деленное на среднесписочную численность  рабочих за данный период.

Коэффициент полного оборота  это число принятых плюс число  уволенных деленное на среднесписочную  численность рабочих за данный период.

Коэффициент текучести рабочей  силы это число уволенных по собственному желанию, а также за нарушения  трудовой дисциплины за данный период деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период.

Последний показатель отражает неоправданное движение рабочей  силы, вызывающее потери рабочего времени  на подготовку новых рабочих, освоение ими оборудования и т.д.

Коэффициенты  оборота

Для изучения интенсивности  оборота в динамике и в сравнении  с другими предприятиями (отраслями) необходимы относительные показатели — коэффициенты оборота, которые  рассчитываются по следующим формулам:

 

Коэффициент оборота по выбытию  может быть исчислен по отдельным  причинам или группе причин, например, для расчета коэффициента текучести  кадров в числителе надо брать  число уволенных по неуважительным причинам, т. е. уволенных по собственному желанию, за прогул и другие нарушения  трудовой дисциплины, а знаменатель — тот же.

На предприятиях учет и  анализ показателей движения рабочей  силы целесообразно выполнять не только в целом по предприятию, но и по отдельным цехам и по категориям персонала, прежде всего по рабочим. Результаты такого анализа имеют  особую практическую значимость для  управления персоналом.

Коэффициент замещения рабочей силы

Для увязки движения рабочей  силы с ситуацией на рынке труда  необходим коэффициент замещения  рабочей силы, который определяется по формуле:

Если коэффициент замещения  меньше единицы (по отрасли или экономике  в целом), следовательно, имеют место  сокращение числа занятых и увеличение безработицы.

По данным официальной  статистики в целом по экономике России за 2011 г. число принятых на работу составляло 11235,9 тыс. чел. (коэффициент оборота по приему равен 26,9%), а число выбывших за год — 11616,2 тыс. чел. (коэффициент оборота по выбытию равен 27,8%).

По отраслям экономики  коэффициенты оборота существенно  различаются. Наибольшие коэффициенты оборота по выбытию в строительстве  — 48,8%, торговле и общественном питании  — 40,5%, связи — 31,5%; а низкие коэффициенты по таким отраслям экономики, как  управление — 13,2%, наука и научное  обслуживание — 17,1%, образование — 17,9%, здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение — 22,0%, сельское хозяйство — 26,3%, промышленность — 29,5%.

2. Анализ рентабельности

 

В системе показателей  эффективности деятельности предприятий  важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена  при помощи как абсолютных, так  и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в  рублях. Относительные показатели характеризуют  рентабельность и измеряются в процентах  или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей  мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку  они выражаются различными соотношениями  прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует  сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а  также с данными других организаций.

Рентабельность  активов

Важнейшим показателем здесь  является рентабельность активов (иначе  — рентабельность имущества).

Рентабельность активов  — это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, деленная на среднюю величину активов; получившееся умножаем на 100%.

Рентабельность активов = (чистая прибыль / среднегодовая величина активов) * 100%

Этот показатель характеризует  прибыль, получаемую предприятием с  каждого рубля, авансированного  на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия  в данном периоде. Проиллюстрируем  порядок изучения показателя рентабельности активов по данным анализируемой  организации.

В аналитических целях  кроме показателей рентабельности всей совокупности активов, определяются также показатели рентабельности основных средств (фондов) и рентабельности оборотных  средств (активов).

Рентабельность  основных производственных фондов

Показатель рентабельности основных производственных фондов (называемый иначе показателем фондорентабельности) представим в виде следующей формулы:

(Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия * 100%) / средняя стоимость основных производственных фондов.

Рентабельность оборотных активов

Рассмотрим далее порядок  исчисления следующего показателя. Рентабельность оборотных активов (иначе — текущих  или мобильных активов) может  быть выражена при помощи следующей формулы:

(Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия * 100%) / средняя величина оборотных активов.

Рентабельность  инвестиций

Показатель рентабельности инвестированного капитала (рентабельности инвестиций) выражает эффективность  использования средств, вложенных  в развитие данной организации. Рентабельность инвестиций выражается следующей формулой:

(Прибыль (до уплаты налога на прибыль * 100%) / валюта (итог) баланса – краткосрочные обязательства (итог пятого раздела пассива баланса).

Рентабельность собственного капитала

Важную роль в финансовом анализе играет показатель рентабельности собственного капитала. Он характеризует  наличие прибыли в расчете  на вложенный собственниками данной организации (акционерами) капитал. Рентабельность собственного капитала выражается такой формулой:

(Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия * 100%) / величина собственного капитала (итог третьего раздела баланса).

Если сопоставить рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, то это сравнение покажет  степень использования данной организацией финансовых рычагов (займов и кредитов) с целью повышения уровня доходности.

Отдача собственного капитала повышается, если удельный вес заемных  источников в общей сумме источников формирования активов возрастает.

Разницу между рентабельностью  собственного капитала и рентабельностью  общей величины капитала принято  называть эффектом финансового рычага. Следовательно, эффект финансового  рычага представляет собой приращение рентабельности собственного капитала, получаемое вследствие использования кредита.

Для того, чтобы получить приращение прибыли за счет использования  кредита, необходимо, чтобы рентабельность активов за вычетом процентов  за пользование кредитом была больше нуля. В данной ситуации экономический  эффект, полученный в результате использования  кредита, будет превышать расходы  по привлечению заемных источников средств, то есть проценты за пользование кредитом.

Существует также такое  понятие, как плечо финансового  рычага, представляющее собой удельный вес (долю) заемных источников средств  в общей сумме финансовых источников формирования имущества организации.

Соотношение источников формирования активов организации будет являться оптимальным, если оно обеспечивает максимальное приращение рентабельности собственного капитала в сочетании  с приемлемой величиной финансового риска.

В ряде случаев предприятию  целесообразно получать кредиты  и в условиях, когда имеет место  достаточная величина собственного капитала, поскольку рентабельность собственного капитала увеличивается  вследствие того, что эффект от вложения дополнительных средств может быть значительно выше, чем процентная ставка за пользование кредитом.

Кредиторы данного предприятия  так же, как и ее собственники (акционеры) рассчитывают на получение  определенных сумм доходов от предоставления средств этого предприятия. С  позиций кредиторов показатель рентабельности (цены) заемных средств будет выражаться следующей формулой:

(Плата за пользование заемными средствами (это прибыль для кредиторов) * 100%) / величина долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

Рентабельность  совокупных вложений капитала

Обобщающим показателем, выражающим эффективность использования  общей величины капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, является рентабельность совокупных вложений капитала.

Этот показатель можно определить по формуле:

(Расходы, связанные с привлечением заемных источников средств + прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) * 100% / величина совокупного используемого капитала (валюта баланса).

Рентабельность  продукции

Рентабельность продукции (рентабельность производственной деятельности) может быть выражена формулой:

(Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия * 100%) / полная себестоимость реализованной продукции.

В числителе этой формулы  может быть также использован  показатель прибыли от реализации продукции. Данная формула показывает, какую  прибыль имеет предприятие с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Данный показатель рентабельности может быть определен  как в целом по данной организации, так и по отдельным ее подразделениям, а также по отдельным видам продукции.

В ряде случаев рентабельность продукции может быть исчислена  как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (прибыли  от реализации продукции) к сумме  выручки от реализации продукции.

Рентабельность продукции, рассчитанная в целом по данной организации, зависит от трех факторов:

- от изменения структуры реализованной продукции. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общей сумме продукции способствует повышению уровня рентабельности продукции.;

- изменение себестоимости продукции оказывает обратное влияние на уровень рентабельности продукции;

- изменение среднего уровня реализационных цен. Этот фактор оказывает прямое влияние на уровень рентабельности продукции.

Рентабельность  продаж

 

Одним из наиболее распространенных показателей рентабельности является рентабельность продаж. Этот показатель определяется по такой формуле:

(Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)  * 100%) / выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Рентабельность продаж характеризует  удельный вес прибыли в составе  выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции  на рынке, так как говорит о  сокращении спроса на продукцию.

Повышение рентабельности продаж достигается повышением цен на реализуемую продукцию, а также снижением себестоимости реализуемой продукции. Если в структуре реализуемой продукции увеличивается удельный вес более рентабельных видов изделий, то это обстоятельство также повышает уровень рентабельности продаж.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться  на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен  на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также  осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области  выпуска и реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача. Определить порог рентабельности и запас финансовой прочности на предприятии, если объем реализованной продукции (выручка) 66 тыс. руб. Результат от реализации после возмещения переменных затрат 38 %. Постоянные затраты составили 12,5 % в объеме реализации.

 

Решение:

Показатель	Тыс. руб.	В % и относительном выражении  к выручке от реализации
Выручка от реализации	66 000	100 %
Переменные издержки	40 920	100 - 38 = 62 %
Результат от реализации после  возмещения переменных издержек	25 080	38 %
Постоянные издержки	8 250	12,5 %
Прибыль	16 830	25,5 %

 

1) Порог рентабельности – это такой объем продаж предприятия, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство и реализацию продукции.

Формула расчета порога рентабельности в денежном выражении:

Порог рентабельности = Постоянные издержки / ((Выручка – Переменные издержки) / Выручка) = 8250 / (66 000 – 40 920) / 66 000) = 21 710,53 руб.

В данном случае порог рентабельности (21 710,53 руб.) - это такой объем валового дохода, при котором прибыль равна нулю. При повышении этого объема валового дохода предприятие начнет получать прибыль.

2) Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сократить реализацию (производство) продукции, не неся при этом убытков. Превышение реального производства над порогом рентабельности есть запас финансовой прочности фирмы:

Запас финансовой прочности = Выручка – Порог рентабельности = 66 000 – 21 710,53 = 44 289,47 руб.

Ответ: Порог рентабельности равен 21 710,53 руб, запас финансовой прочности равен 44 289,47 руб.

4. Задача. По данным  отчетности предприятия проанализировать  изменение балансовой прибыли  в динамике:

 

Состав прибыли балансовой	Прошлый год		Отчетный год		Отклонения по сумме
	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	+,-	%
Прибыль от реализации	164	1366,67	1344	516,92	1180	819,51
Прибыль прочая	-152	-1266,67	-1084	-416,92	932	-713,16
Прибыль балансовая	12	100	260	100	248	2166,67

 

Расчеты:

1. Расчет структуры балансовой  прибыли за прошлый год:

Прибыль от реализации / Прибыль  балансовая * 100 = 164 / 12 * 100 = 1366,67 %

Прибыль прочая / Прибыль  балансовая * 100 = - 152 / 12 * 100 = -1266,67 %

Прибыль балансовая = 1366,67 + (- 1266,67) = 100 %

2. Расчет структуры балансовой  прибыли за отчетный год:

Прибыль от реализации / Прибыль  балансовая = 1344 / 260 * 100 = 516,92 %

Прибыль прочая / Прибыль  балансовая = -1084 / 260 * 100 = -416,92 %

Прибыль балансовая = 516,92 + (-416,92) = 100 %

3. Расчет отклонений по  сумме:

Прибыль от реализации в отчетном году - прибыль от реализации за прошлый год = 1344 – 164 = 1180 тыс. руб.

Прибыль от реализации в отчетном году / прибыль от реализации за прошлый год * 100 = 1344 / 164 * 100 = 819,51 %

Прибыль прочая в отчетном году – прибыль прочая за прошлый  год = (- 1084) – (- 152) = 932 тыс. руб.

Прибыль прочая в отчетном году / прибыль прочая за прошлый год = (- 1084) / (- 152) * 100 = 713,16 тыс. руб.

Прибыль балансовая в отчетном году – прибыль балансовая за прошлый  год = 260 – 12 = 248 тыс. руб.

Прибыль балансовая в отчетном году / прибыль балансовая за прошлый  год = 260 / 12 * 100 = 2166,67 %

Вывод:

В прошлом году балансовая прибыль составляла 12 тыс. руб. В  структуре балансовой прибыли за прошлый год прибыль от реализации составляла 1366,67 %, а прибыль прочая (- 1266,67%). В отчетном году произошел  существенный рост балансовой прибыли. Темп роста балансовой прибыли в  отчетном году составил 2166,67 %. Столь значительный прирост является положительной тенденцией.

В отчетном году наибольшую  долю в структуре балансовой прибыли  занимает прибыль от реализации - 516,92 %.

Это является отражением того, что предприятие  в основном занимается производством и реализацией продукции.

Удельный  вес прибыли  от прочей реализации составил (-416,92) % балансовой прибыли. Положительным моментом в деятельности предприятия является значительное увеличение доли прочей прибыли в структкре балансовй прибыли.

На основе проведенного анализа  можно дать следующие рекомендации: предприятию необходимо не только мобилизировать резервы роста прибыли от реализации, но и значительно снижать внереализационные  расходы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Крылов Э. И., Власова В. М., Журавкова И. В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. Издательство: Финансы и статистика -

2006 г. 720 с.

 

2. Одинцов В. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: Академия. Серия: Начальное профессиональное образование - 2008 г. 256 с.

 

3. Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Издательство: Академия. Серия: Среднее профессиональное образование – 2010 г. 336 с.

 

4. Турманидзе Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: Экономика. Серия: Высшее образование – 2011 г. 480 с.