Анализ эффективности деятельности торгового предприятия

Федеральное агенство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Кафедра экономико-финансовых дисциплин

 

 

 

 

Российский  государственный

торгово-экономический  университет

Тульский филиал

(Тульский филиал ГОУ ВПО РГТЭУ)

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине Экономический анализ

 

Тема: «Анализ  эффективности деятельности торгового  предприятия»

 

 

 

 

                                    

                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула 2009

содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Процесс торговли, то есть процесс купли-продажи товаров, является функцией торгового предприятия (как оптового, так и розничного), которое осуществляет свою деятельность на основе коммерческого расчета. Торговое предприятие имеет самостоятельный баланс, обладает основными и оборотными средствами и осуществляет законченный торговый процесс, начиная с закупки товаров от поставщиков и заканчивая их продажей. Основная задача торгового предприятия – закупка и продажа товаров в целях удовлетворения потребности населения, при минимальном уровне издержек обращения и получения достаточно высокого уровня прибыли.

Прибыльность деятельности любого торгового предприятия определяет его функционирование независимо от экономической политики государства. Торговые предприятия, с одной стороны, завершают производства, а с другой стороны, обеспечивают удовлетворение значительной части личных потребностей населения в товарах и услугах. Существенна роль предприятий торговли в функционировании кредитно-финансовой системы: около 90 % всей денежной наличности, поступающей в банки, составляет выручка от продажи товаров и услуг.

Рыночная экономика выдвигает конкретные требования к системе управления торговыми предприятиями, и прежде всего указывает на  необходимость более быстрого реагирования на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования деятельности в соответствии с изменением конъюнктуры рынка. Поэтому одной из важнейших задач любого торгового предприятия является анализ эффективности его деятельности, позволяющий принимать экономически обоснованные управленческие решения.

 

1. Понятие прибыли торгового предприятия

 

Прибыль в торговле является денежным выражением  стоимости  прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, транспорта и др.) и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как плата за реализацию товаров (продукции, услуг). Прибылью для торговли служит разница между продажной ценой товаров и ценой их приобретения, включая издержки обращения.

Прибыль торгового  предприятия является денежным выражением части прибавочного продукта, характеризующего результаты их коммерческо-финансовой деятельности. Различают несколько прибылей: прибыль от продажи, балансовая и чистая прибыль.

Прибыль от продажи – это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности торговой фирмы.

Балансовая  прибыль – сумма прибыли предприятия от продажи продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета.

Чистая прибыль  представляет собой разницу между  балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Дополнительная деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Размеры прибыли  и возможности ее роста находятся  в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:

• объем реализации;
• структура товарооборота;
• величина других доходов и расходов, входящих в состав прибыли (проценты полученные и уплаченные, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы);
• уровень налогообложения прибыли.

Факторы, влияющие на прибыль, можно разделить на  внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

• политическая стабильность;
• состояние экономики;
• демографическая ситуация;
• конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров;
• темпы инфляции;
• ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся:

• объем валового дохода (и, соответственно, факторы, его определяющие);
• производительность труда работников;
• скорость оборачиваемости товаров;
• наличие собственных оборотных средств;
• эффективность использования основных фондов.

Это факторы, влияющие на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которую еще называют чистой прибылью.

Чистая прибыль  может быть направлена на уплату местных  налогов и сборов, образование резервных фондов. Из нее осуществляются отчисления на благотворительные цели, уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов, а также процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней.

Изначально  различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская (балансовая) прибыль определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками. Бухгалтерские издержки – это издержки, принимающие форму прямых платежей. Иначе их называют явными издержками.

Для оценки целесообразности осуществления той или иной предпринимательской  деятельности, следует учитывать  не только явные, но и неявные (имплицитные) издержки предприятия. Иногда их определяют как скрытые или вмененные  издержки. Неявные издержки представляют собой издержки, не носящие денежный характер, то есть альтернативные издержки использования любых ресурсов (материальных, трудовых, денежных), принадлежащих владельцам предприятия или предприятию как юридическому лицу. Неявные издержки возникают вследствие утраченных возможностей осуществить иное альтернативное решение.

Сумма явных  и имплицитных издержек составляет содержание совокупных (или экономических) издержек, и, соответственно, экономическая прибыль определяется как валовой доход за минусом совокупных издержек. Следовательно, экономическая прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов торгового предприятия и способности его к самофинансированию. Таким образом, бухгалтерская прибыль отличается от экономической на величину имплицитных издержек.

Показатели  прибыли отражают прибыль как  экономическую категорию и имеют  взаимосвязанные количественную и  качественную стороны. Соответственно разнообразию видов прибыли в  анализе используется большое количество показателей. Наиболее распространенная система показателей – это система, определяемая бухгалтерской отчетностью.

Таким образом, прибыль является финансовым результатом  деятельности торгового предприятия, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, прочих доходов и расходов.

С учетом последовательности торгово-хозяйственной деятельности, особенностей формирования доходов  и затрат процесс образования  прибыли торгового предприятия  может быть представлен следующим образом        (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема формирования прибыли торгового предприятия

Основным источником получения торговым предприятием прибыли  является валовой доход. Валовой доход в суммовом выражении определяется как разница между продажной и покупной стоимостью товаров.

Валовой доход  от продажи товаров отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле:

РЦ = СС + ПП + ТНП + НДС + ТН + НП,

где РЦ – розничная цена товара, руб.;

СС – себестоимость  производства товара, руб.;

ПП – прибыль  производственного предприятия, руб.;

ТНП – торговая надбавка посреднического предприятия, руб.;

НДС – налог  на добавленную стоимость, руб.;

ТН – торговая надбавка розничного торгового предприятия, руб.;

НП – налог  с продаж, руб.

Валовой доход  торгового предприятия в основном образуется за счет торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена) или у посредников (оптовая цена). Торговая надбавка предназначена для возмещения издержек обращения (затрат торговли по продаже товаров), уплаты налогов и сборов и образования прибыли торгового предприятия.

В настоящее  время предприятиям торговли, независимо от подчиненности и форм собственности, предоставлено право самостоятельно устанавливать размеры торговых надбавок (наценок) при формировании свободных (рыночных) цен на отечественные и импортные товары с учетом их качества, конъюнктуры рынка и сложившегося уровня цен в регионе. Таким образом, размеры минимальной торговой  надбавки  для предприятий торговли не регламентированы.

Прибыль от продажи товаров определяется по формуле:

ППр = ВД – НДС – ИО,

где  ППр  – прибыль от продажи товаров, руб.;

ВД    –  валовой доход от продажи товаров, руб.;

НДС – налог  на добавленную стоимость, руб.;

ИО   –  издержки обращения, руб.

Налог на добавленную  стоимость по своей сути является налогом на потребителя, так как  он фиксируется в розничной цене товара и его конечным плательщиком является потребитель.

Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности (валовая прибыль) исчисляется  по формуле:

ПФХД = ППр ± СДР,

где  ПФХД – прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, руб.;

ППр – прибыль от продаж, руб.;

СДР – сальдо прочих доходов и расходов, руб.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия (чистая прибыль), может быть вычислена по формуле:

чп = вп –  нп,

где  ЧП – чистая прибыль предприятия, руб.;

ВП – валовая прибыль, руб.;

НП – налог на прибыль, руб.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, зависит  от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль – от суммы затрат, относимых на прибыль.

Основными взаимовлияющими  факторами являются:

• объем продажи товаров;
• розничные цены на проданные товары;
• издержки обращения;
• оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала);
• фондовооруженность работников;
• налогоемкость предприятий;
• численность работников.

Для выявления степени  воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применять метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты. При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.

Развитие торгового  предприятия возможно при следующих  необходимых условиях:

П > Т > И > Ф >Р,

где П – темп роста прибыли,

Т – темп роста товарооборота,

И – темп роста издержек обращения,

Ф – темп роста фондовооруженности работников,

Р – темп роста численности  работников.

Коэффициенты роста  того или иного показателя исчисляются  путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового предприятия может характеризоваться не только ростом  товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением капитала.

Снижение издержек обращения  в розничной торговле зависит от сокращения затрат на оплату труда и связанных с ним отчислений на социальные нужды. Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты.

Величина прибыли в  торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложением. Трудности, возникающие при продаже товаров в виде снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Результатом соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены.

2. Система показателей рентабельности торгового предприятия

 

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия. На ее основе рассчитывается система показателей, основным среди которых является рентабельность, определяемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования торгового предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности.

Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная  система показателей, ориентированная на определенную цель. Состав системы показателей в определенной степени зависит от вида проводимого анализа. Принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ производится независимыми аналитиками и в основном базируется на общедоступной информации, поэтому он менее детализирован и более формализован. Информационная база внутреннего анализа гораздо шире, соответственно расширяются и возможности самого анализа.

Независимо от вида проводимого  анализа система показателей  не может быть раз и навсегда жестоко  заданной, более того, она должна постоянно корректироваться как по форме, так и по существу.

Показатель рентабельности отражает соотношение прибыли предприятия  и факторов, которые являются, по сути, предпосылками ее возникновения. Бухгалтерская отчетность позволяет рассчитать большое количество показателей рентабельности, поэтому их необходимо систематизировать в аналитические группы с целью упорядочения и обеспечения оптимальности при выполнении аналитических процедур (рис. 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.  Основные показатели рентабельности торговых предприятий

 

Возможные сочетания  прибыли с влияющими на нее  факторами дают в итоге множество показателей рентабельности, различных не только по решаемым задачам и содержанию, но и по использованным при ее расчете показателям прибыли. В качестве последних в отечественной практике традиционно используются показатели балансовой прибыли, прибыли от продажи товаров и чистой прибыли.

Выбор необходимых показателей  рентабельности определяется тем, насколько  они в совокупности представляют собой не просто набор, а систему, построенную на определенных принципах: отдельные показатели не дублируют друг друга, но и не оставляют "белых пятен"; не противоречат друг другу, а взаимно дополняют и другие. А для этого важно правильно оценить аналитические возможности каждого показателя рентабельности и определить его значение в системе.

Рентабельность товарооборота (продаж) отражает зависимость между  прибылью и товарооборотом и показывает величину прибыли, полученную с единицы проданного товара. Поскольку бухгалтерский учет хозяйственных операций ведется в денежном выражении, то коэффициент рентабельности продаж умножается на 1000, показывает, какая прибыль была получена с 1 тыс. рублей проданных товаров. Чем больше прибыль, тем выше рентабельность товарооборота.

Показатель рентабельности собственного капитала позволяет инвесторам оценивать потенциальный доход от вложения средств в акции и другие ценные бумаги. На основе показателя можно определить период (число лет), в течение которого полностью окупаются средства, вложенные в торговое предприятие. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

Рентабельность активов  рассчитывается как отношение балансовой прибыли к общей сумме активов, данный показатель используется в качестве основного (обобщающего) и позволяет оценить эффективность суммарных капиталовложений по финансовым источникам вне зависимости от сравнительных размеров источников этих средств.

Рентабельность производственных фондов торгового предприятия определяется по соотношению суммы (валовой, чистой) и средней стоимости основных и материальных оборотных средств, умноженному на 100.

Наряду с показателями товарооборота, капитала, основных и  оборотных средств для расчета  уровня рентабельности (коэффициентов) применяются и другие показатели: издержки обращения, торговая площадь, численность персонала, каждый из которых подчеркивает определенный аспект результатов деятельности торгового предприятия.

Уровень рентабельности, исчисленный отношением суммы прибыли  от реализации товаров к сумме издержек обращения, показывает эффективность текущих затрат. Увеличение или сокращение издержек обращения непосредственно влияет на уменьшение или рост прибыли. Этот показатель рентабельности определяет эффективность торговой сделки по товарам.

Рентабельность, рассчитанная по отношению к численности занятых  на предприятии работников, характеризует  эффективность использования рабочей  силы и показывает размер полученной прибыли в расчете на одного работника (отношение балансовой прибыли к  среднесписочной численности работников).

Отношение прибыли от реализации товаров к величине торговой площади предприятия характеризует размер полученной прибыли в расчете на 1 кв. м. площади магазина. Рациональное использование торговой площади позволит повысить размер прибыли.

 

 

 

 

заключение

 

Прибыль есть конечный финансовый результат, характеризующий  деловую активность и финансовое благополучие предприятия. Главное  назначение прибыли торгового предприятия – способствовать эффективности его сбытовой деятельности.

В процессе анализа результатов  работы предприятия применяются различные значения прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продажи товаров; прибыль от финансовой деятельности, чистая прибыль, налогооблагаемая прибыль, консолидированная прибыль. Тесно связанным с прибылью показателем деятельности предприятия является рентабельность – относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие считается рентабельным, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Факторы роста рентабельности зависят от единых экономических  процессов и явлений:

- совершенствования системы управления предприятием в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах;

- повышения эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

- индексации оборотных средств и четкого определения источников их формирования.

Главным условием роста  прибыльности и рентабельности торгового предприятия является снижение себестоимости проданной продукции.

ЗАДАЧА

1. Рассчитать  %  выполнения  плана  по  объему  производства   и  по  ассортименту (тремя  способами)
2. Определить  влияние экстенсивного и интенсивного  использования трудовых  ресурсов предприятия на  величину  объема  товарной продукции.
3. Определить  величину  абсолютного  и  относительного  отклонения  по  численности  работающих  и  рабочих.
4. Провести  факторный  анализ  уровня  производительности  труда  одного  работающего.
5. Рассчитать  влияние  структуры  кадров  на  величину  объема  производства  и  производительности  труда  одного  работающего.
6. Провести  факторный  анализ  производительности  труда  рабочего.

 

Показатели	План	Факт
1. Продукция  А, т.  р.	610	720
Продукция  В, т. Р.	24000	23600
Продукция  С, т. р.	150000	167000
Итого	174610	191320
2. Средняя  численность   работающих, чел	6300	6100
3. В  том  числе   рабочих, чел.	3850	3800
4. Число  отработанных  всеми  производственными  рабочими: Человеко-дней	998100	964130
Человеко-часов	7075000	6823000

 

РЕШЕНИЕ:

1)    А) %  выполнения  плана  по  объему  товарной  продукции А =   720х100%/610 = 118,03 %

Б) %  выполнения  плана  по  объему  товарной  продукции  В = 23600х100%/24000 = 98,33 %

В) %  выполнения  плана  по  объему  товарной  продукции  С = 167000х100%/150000 = 111,33 %

Г) %  выполнения  плана  по  объему  товарной  продукции = 191320х100%/174610 = 109,57 %

Оценка  выполнения  плана  по  ассортименту:

А) По способу  наименьшего  процента 98,33 % ( по продукции В)

Б) По удельному весу  в  общем  перечне  изделий  (удельный  вес  2/3)  66,66 % (продукция  А  и  С)

В) По способу среднего процента:

Обобщающую  характеристику  изменений  ассортимента  продукции  дает  коэффициент:  Касс. = объем  продукции, принятый  в  расчет/базовый  объем  продукции = (610 + 23600 + 150000 )/174610 = 0,9977  или  99,77 %

Судя  по  коэффициенту  в  ассортиментной  политике  произошли  не  существенные изменения.

2)  Чтобы  провести  необходимые  анализы, дополним  таблицу, рассчитав  необходимые  показатели  и  отклонения  абсолютные  и  относительные. Расчет  занесем  в  таблицу 2.

 

Таблица 2

Показатели	План	Факт	Аб. отк.	Выполнение  плана,  %
1	2	3	4=3-2	5=3*100/2
1. Продукция  А, т.  р.	610	720	110	118,03
Продукция   В, т. Р.	24000	23600	-400	98,33
Продукция   С, т. р.	150000	167000	17000	111,33
Итого	174610	191320	16710	109,57
2. Средняя  численность  работающих, чел	6300	6100	-200	96,83
3. В  том  числе   рабочих, чел.( ЧР)	3850	3800	-50	98,70
4. Удельный  вес (Уд) (3*100/2)	61,11	62,30	1,18	101,94
5. Отработано  дней  одним  рабочим (Д)	998100/3850 = 259,2	253,7	-5,5	97,87
6.Продолжительность   рабочего  дня (П)	7075000/998100 = 7,09	7,08	-0,01	99,84
7. Часовая  выработка   рабочего (ЧВ)	174610/7075000 = 0,02468	0,02804	0,00336	113,62
8. Производительность  труда работающего  (ПТп)	174610/6300 = 27,716	31,364	3,648	113,16
9. Производительность  труда рабочего  (ПТр)	174610/3850 = 45,353	50,347	4,994	111,01

 

2) На  объем  товарной  продукции оказывают влияние экстенсивные (численность  работников)   и интенсивные (производительность  труда)  факторы    использования  трудовых  ресурсов предприятия.  Для  расчетов   используем  таблицу 3.

 

Таблица 3

Показатели	План (0)	Факт (1)	Аб. отк.	Выполнение  плана,  %
1. Средняя  численность  работающих, чел	6300	6100	-200	96,83
2. Производительность  труда работающего  (ПТп)	27,716	31,364	3,648	113,16
3.Объем  товарной  продукции, т. р.	174610	191320	16710	109,57

 

ВП = ЧхПТ

ВП₀ = Ч₀хПТ₀  = 174610 т. р.

ВП_усл = Ч₁хПТ₀ = 6100 х 27,716 = 169068 т. р.

ВП₁ = Ч₁хПТ₁= 191320 т. р.

ΔВПч = ВП_усл - ВП₀ = 169068 – 174610 = -5542 т. р.

ΔВПпт = ВП₁ - ВП_усл= 191320 – 169068 =  22252 т. р.

БАЛАНС: 22252 – 5542 = 191320 - 174610 = 16710 т. р.

За  счет  уменьшения  численности  работающих (экстенсивного  фактора)  выпуск  продукции  уменьшился  на  5542 т. р., за  счет  повышения  производительности  труда (интенсивного  фактора)  выпуск  продукции  увеличился  на  22252 т. р. Суммарное  увеличение  составило  16710 т. р.

 

3) Абсолютное  и   относительное  отклонение  по  численности – таблица  4

Таблица 4

Показатели	План	Факт	Аб. отк.	Выполнение  плана,  %
1. Средняя  численность  работающих, чел	6300	6100	-200	96,83
2. В  том  числе   рабочих, чел.( ЧР)	3850	3800	-50	98,70
3. Удельный  вес (Уд)	61,11	62,30	1,18	101,94

 

4)   Проанализируем  изменение  среднегодовой   выработки  работающего (производительности  труда):

ГВ = УдхДхПхЧВ

Показатели	План	Факт	Аб. отк.	Выполнение  плана,  %
1. Удельный  вес (Уд)	61,11	62,30	1,18	101,94
2. Отработано  дней  одним  рабочим (Д)	998100/3850 = 259,2	253,7	-5,5	97,87
3.Продолжительность   рабочего  дня (П)	7075000/998100 = 7,09	7,08	-0,01	99,84
4. Часовая  выработка   рабочего (ЧВ)	174610/7075000 = 0,02468	0,02804	0,00336	113,62
5. Производительность  труда работающего  (ПТп)	174610/6300 = 27,716	31,364	3,648	113,16