Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности банка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ЧЕЛЯБИНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

Кафедра «финансов, бухгалтерского учета и аудита» 
 
 

Контрольная работа 
 

По дисциплине: «Анализ деятельности коммерческого банка» 

«Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности банка» 
 
 
 
 
 

Проверил: _______________     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Челябинск 2011 г. 

Содержание. 

1. Анализ  доходов банка……………………………………………………3
2. Анализ расходов банка…………………………………………………...6
3. Анализ показателей прибыльности……………………………………...9
4. Практическое задание …………………………………………………..16
5. Список литературы………………………………………………………18

 

 

     

1. Анализ доходов  банка

 

     В зависимости от вида деятельности, которую проводит банк, доходы можно разделить на банковские и небанковские.

     Банковские  доходы – это доходы, которые  связаны с деятельностью банка: процентные, комиссионные, торговые, другие банковские операционные доходы.

     Небанковские доходы – это доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее проведение (доходы от продажи основных средств, нематериальных активов и от финансовых инвестиций; поступления за аудиторские услуги, от арендных операций).

     Структурный анализ доходов банка проводится для определения удельного веса каждого вида дохода и тенденций  его изменений.

     Анализ  структуры доходов банка представлен  в табл. 1. 

     Таблица 1

     Анализ структуры доходов Сбербанка, МСФО

 

      При анализе банковских доходов  определяется удельный вес каждого  вида дохода в их общей сумме (или  соответствующей группе доходов).

     За  период 2006 – 2007 гг. доходы банка увеличились на 33,5% (на 151333 млн.руб.). Основную часть составили процентные доходы: 70,2% (317646 млн.руб.) в 2006г. и 71% (428666 млн.руб.) в 2007г. Из них в обоих случаях наибольший удельный вес имеют процентные доходы по кредитам и авансам клиентам. Комиссионные доходы в 2006, 2007 гг. составили соответственно 11,4% и 11,3% (51691 млн.руб.. и 68319 млн.руб.). Чистая прибыль 18,4% и 17,7% (82804 млн.руб. и 106489 млн.руб.) соответственно.

     Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями. Анализируя динамику доходов, можно судить о степени их стабильности.

     Для анализа доходов банка применяются  такие показатели, как средняя  процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам, процентная ставка по кредитам клиентов и межбанковским кредитам. Данные показатели рассчитываются на основании баланса и отчета о прибылях и убытках:

     Средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам: 

      ,  

     где Ск/цб - средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам;

     Дп  – процентные доходы;

     Кв  – выданные кредиты;

     ЦБ  – ценные бумаги в портфеле банка  на инвестиции.

     Процентная  ставка по кредитам клиента: 

      ,  

     где Скк - процентная ставка по кредитам клиента;

     Дп/кк – процентные доходы по кредитам клиентов;

     Кв  – выданные кредиты.

     Процентная ставка по межбанковским кредитам: 

      ,  

     где Смк - процентная ставка по межбанковским кредитам;

     Дп/сб – процентные доходы по средствам, размещенным в банковском секторе;

     Кб  – кредиты в других банках.

     Чаще  всего процентная ставка указывается  в виде годовых процентов.

     Рост  процентной ставки свидетельствует  об удорожании кредита, а падение  – о его удешевлении. Изменение  стоимости кредита имеет огромное значение не только для банка и  клиента, но и для экономики страны в целом. Так, в случае увеличения стоимости кредита сокращаются источники расширения производства. 

 

      2 Анализ расходов коммерческого банка 

     К расходам банка относятся: процентные расходы; комиссионные расходы; прочие банковские операционные расходы (по операциям  с филиалами, на оперативный лизинг, штрафы, пеня, оплаченная по банковским операциям); прочие небанковские операционные расходы (негативный результат от продажи основных средств; штрафы и пеня, оплаченная по хозяйственным операциям); отчисления в резервы; непредвиденные расходы.

     Основные направления анализа расходов:

• оценка уровня всех в целом и каждого вида расходов в отдельности; оценка их динамики;
• структурный анализ расходов;
• оценка общего уровня расходов.

     Рассмотрим  структуру расходов Сбербанка, МСФО. (табл.2).

     Следует отметить, что об объеме расходов невозможно судить лишь по абсолютной их величине и темпам прироста. С развитием банка увеличиваются его активы, закономерно наращивается и абсолютная величина активов. Поэтому для того чтобы проследить за тенденциями изменений отдельных видов расходов, используют относительный показатель, который определяется отношением расходов к сумме всех активов.

     На  основании динамики относительного показателя можно сделать вывод  о росте (или снижении) расходов и  их обоснованности. Как правило, в  структуре расходов наибольший удельный вес имеют процентные расходы.

 

      Таблица 2

     Анализ  структуры расходов Сбербанка, МСФО за 2007-2008гг.

 

     В основном, увеличение расходов произошло за счет роста процентных расходов, которые составили 44,9% от общей суммы всех расходов банка. В 2007г. они составили 175905 млн.руб. и возросли на 44,1% (на 53875 млн.руб.) по сравнению с прошлым периодом. Если рассмотреть процентные расходы более детально можно отметить, что основная их часть (75,5%) пришлась на Депозиты физических лиц.

     Также сильно увеличились прочие расходы (на 50%), 50624 млн.руб.

     В общей сложности все расходы  банка увеличились на 38,6%, что  составило 109110 млн.руб.

     Анализируя  расходы банка, кроме структурного анализа, рассчитывают ряд коэффициентов. Если сравнить их с оптимальными значениями, можно сделать точные выводы. Оптимальное  значение данных коэффициентов:

     расходы по оплате труда в общих активах  – 2%;

     прочие  операционные расходы в общих  активах – 1,5%;

     операционные  расходы в общих активах – 3,5%;

     расходы на банковские резервы для покрытия убытков по кредитам в общих активах  – 0,5% .

     Существует  определенная взаимосвязь депозитной политики банка с процентной, так как увеличение процентов является одним из способов привлечения средств. При этом следует помнить, что чем надежнее пассивы, то есть чем больше срок и сумма депозитов, тем более высокий процент может гарантировать вкладчикам банк.

     Средняя стоимость каждого депозитного инструмента определяется делением начисленных и оплаченных процентов на средние остатки соответствующего вида депозита.

     Так средняя оплаченная процентная ставка определяется по формуле: 

      ,  

     где Сс – средняя процентная ставка;

     Рп  – процентные расходы;

       Опп – подпроцентные обязательства.

     Прогнозным  инструментом для оценки стабильной деятельности банка является коэффициент  дееспособности. Для жизнедеятельности  банка необходимо, чтобы операционные и инвестиционные расходы покрывались  за счет доходов от всех операций: 

       

     Оптимальное значение этого показателя не должно превышать 0,95, то есть сумма расходов банка должна составлять не более 95% от его доходов.  

     3 Анализ показателей  прибыльности 

     Для оценки доходности банка используют ряд коэффициентов.

     Коэффициент прибыльности коммерческого банка: 

      ,  

     где Да – доход на актив;

     Пч  – чистая прибыль

     Ас  – среднее значение величины активов.

     Этот  коэффициент отражает эффективность  управления банком и используется в основном для внутреннего контроля и сравнительного анализа прибыльности различных банков. Он показывает, сколько прибыли принесла одна денежная единица средств банка, вложенных в активы, то есть эффективность размещения банком собственных и привлеченных средств. Данный показатель устанавливает зависимость между размерами банка и величиной прибыли.

     Высокий уровень коэффициента рентабельности активов свидетельствует о способности  руководства банка распоряжаться  имеющимися средствами и контролировать операционные расходы. Минимальное значение коэффициента – 0,75%, а максимальное – 1,5%.

     Более детализированным показателем рентабельности является рентабельность активов, приносящих доход (доходных активов). Именно этот показатель в зарубежной экономической литературе нередко именуют чистой процентной маржой.

     Чистая  процентная маржа – мера (степень) эффективности использования активов  в зависимости от стоимости привлечения  банком ресурсов. Она определяется путем деления чистого процентного  дохода на среднюю величину активов, приносящих доход: 

      ,  

     где ЧПМ – чистая процентная маржа;

     Д% - доходы от процентов;

     Р% - расходы на проценты;

     Ад  – доходные активы.

     Данный  коэффициент характеризует степень  прибыльности активных операций. Поскольку  не все активы приносят банку доход, для выявления реального уровня рентабельности при расчете денного коэффициента корректируется знаменатель: вся сумма активов уменьшается на сумму активов не приносящих доход. Тем самым определяется размер прибыли на 1 денежную единицу доходных активов.

     Оптимальное значение данного показателя – 4,5%.

     Для банкиров и акционеров представляет интерес показатель нормы прибыли  на капитал (рентабельность капитала). 

 

      ,  

     где Нпск – норма прибыли оплаченного совокупного капитала;

       Пч – чистая прибыль;

       Кс – совокупный капитал.

     При проведении анализа эффективности  деятельности украинского банка  рекомендуется использовать показатель рентабельности, или дохода на капитал, который определяется по формуле: 

      ,  

     где Дк – доход на капитал;

       Пч – чистая прибыль;

       Ку/о – оплаченный уставный капитал.

     Этот  показатель дает возможность определить эффективность использования средств  собственником коммерческого банка.

     Его оптимальное значение – 10-20%.

     Важнейшим показателем доходности, применяемым  в общемировой практике, кроме чистой процентной маржи является спрэд – разница между средним уровнем процента, полученного на активы, которые приносят доход, и средним уровнем процента, выплаченного по обязательствам банка. 

      ,  

     где ЧС – чистый спрэд;

     Пр/п  – проценты полученные;

     З – займы;

     Пр/о  – проценты оплаченные;

     ДП  – подпроцентные депозиты.

     С помощью чистого спрэда определяется необходимая минимизированная разница  между ставками по активным и пассивным  операциям, которая дает возможность  банку покрыть расходы, но не принесет прибыли (минимальное значение показателя - 0). Оптимальное значение чистого спрэда – не меньше 1,25%.

     Степень зависимости банка от непроцентных доходов показывает коэффициент  прочих операционных доходов на совокупные активы: 

      ,  

     где ДОп/са – прочий операционный доход на совокупные активы;

     ДОп – прочий операционный доход;

     Ас/ср – средняя величина совокупных активов.

     Рост  данного коэффициента может свидетельствовать  или об уровне диверсификации в оплате финансовых услуг, или о желании  получить спекулятивную прибыль, или о стремлении замаскировать недостаточность основного банковского дохода от процента. Кроме перечисленных выше, рассчитывается коэффициент чистого дохода на величину совокупных активов: 

      ,  

     где ДОч/са – чистый операционный доход на совокупные активы;

     ДОч – чистый операционный доход;

     ДОп – прочий операционный доход;

     Аср – средняя величина активов.

     Данный  коэффициент отличается от коэффициента дохода на активы на величину непроцентных операционный расходов, оплаченных налогов  и непредвиденных доходов (или убытков).

     Оплата  труда является важнейшей составляющей непроцентных расходов банка, а следовательно, производительность труда сотрудников, которую измеряют с учетом численности  штата и расходов на его содержание, свидетельствует об эффективности работы сомой организации. Однако продуктивность работы следует оценивать, учитывая тот факт, что в текущий период времени экономия на зарплате (путем ее значительного снижения или уменьшения численности работников) может привести к ухудшению качества и снижению мотивации труда, а со временем и к снижению эффективности работы банка. Основными показателями, характеризующими эффективность работы банка, являются чистый доход на одного работника и чистый доход к расходам на содержание персонала: 

      ,  

     где Др – чистый доход на одного работника;

     Ппн – прибыль после налогообложения;

     Ро  – общая численность работников.

     Однако  этот показатель существенно отличается, если сравнивать банк с небольшой  численностью работников, но с высокой  заработной платой, и банк с многочисленным штатом низкоквалифицированных работников с невысокой заработной платой. 

,

     где Д/рп – чистый доход к расходам на содержание персонала;

     Ппн – прибыль после налогообложения;

     Рсп – расходы на содержание персонала.

2. Этим коэффициентом оперируют, измеряя окупаемость расходов на содержание работников. Он является более универсальным, чем коэффициент, который характеризует чистый доход на одного работника, что дает возможность сравнивать организации разного типа. Данный коэффициент показывает чистый эффект от решений по мотивации труда сотрудников, независимо от того, направлены эти решения на низкую квалификацию и соответствующую заработную плату или на значительные расходы для высокок

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4.  Практическое задание

      На  основе данных публикуемой отчетности банка  Б проанализировать структуру и динамику  активов и пассивов банка, выделяя в активах работающие, ликвидные и иммобилизованные; в пассивах статьи капитала, депозитные и недепозитные ресурсы. Определить эффективность использования банковских ресурсов.

      Анализ  динамики структуры пассива баланса. Таб. № 1.

 

      Вывод: Валюта баланса банка за рассматриваемый период выросла на 16%, при этом обязательства выросли на 19,5%, а собственные средства на 3,8%.Что является позитивной тенденцией в развитии банка с позиции его надёжности. Высокую долю пассивов составляют Обязательства: 78,55% и 80,83% в 2006 и 2007гг. соответственно. 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ динамики структуры актива баланса. Таб. №2.

 

      Вывод: Тоже можно сказать и про структуру  активов баланса, где выросли высоколиквидные неработающие активы на 77,6%, а так же работающие активы, на 18,4%. В свою очередь произошло снижение иммобилизованных активов до 98,4% и прочих активов до 41,25%. Высокую долю активов составляют Работающие активы: 90,31% и 92,05% в 2006 и 2007гг. Соответственно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Список литературы: