Анализ фонда заработной платы в ГОУ СОШ № 741

Глава 2. Анализ фонда заработной платы в ГОУ СОШ № 741 

     2.1. Историческая справка и краткая характеристика ГОУ СОШ № 741

     Учреждение  расположено в Восточном административном округе города Москвы в районе «Измайлово». Школа находится в благоприятном  социо-культурном  и экологическом окружении. В районе расположены кинотеатры, библиотеки, Дом детского творчества, музыкальные школы, стадион, лесопарк, театры, музеи.

     Школа была открыта как общеобразовательная школа в 1956 год. С 1992 года открываются гимназические классы, а с 1996 года - лицейские классы. В 2000-х годах в школе активно притворяется в жизнь работа по созданию и развитию городских экспериментальных площадок (ГЭП). На данный момент таких площадок в школе функционирует 8. Среди них особо стоит выделить такие имеющие городскую ценность площадки, как:

     - ГЭП «Создание современной сетевой  системы управления качеством  образования»;

     - ГЭП «Сеть лаборатории качества  образования как универсальный  механизм управления качеством»;

     - ГЭП "Формирование модели оценки качества общего образования в г. Москве";

     - ГЭП "Создание системы межшкольного  консалтинга педагогов–исследователей  как ведущее условие развития  толерантной образовательной среды  нового типа, единого образовательного  пространства района". 

     Директором школы является кандидат педагогических наук Дагаева Анна Николаевна. Всего в школе работает 58 человек высококвалифицированных учителей и сотрудников, 28 из которых имеют высшую квалификационную категорию, 18 -  первую квалификационную категорию, 10 - вторую квалификационную категорию.

     В школе в 2009-2010 году обучалось 554 ученика  в 23 классах.

     Школа располагает 24 учебными кабинетами, актовым  и  спортивным залами, стадионом, медицинским кабинетом, 2 компьютерными классами, мастерской и кабинетом технологии, библиотекой, столовой. Школа  укомплектована физической, химической и биологической лабораториями  с мультимедийной техникой, подключена к сети “Интернет”, имеет свой сайт. Компьютеризировано   школьное   делопроизводство, библиотечное дело.

     2.2. Организационно-экономическая и  финансовая характеристика.

     Для начала рассмотрения этого вопроса необходимо показать схему организационной структуры. 

     Изложенная система управления направлена на осуществление принципов демократизации управления и объединения административного, методического и общественного начал при участии Совета школы, в который входят представители администрации, педагогического и ученического коллективов, родительской общественности.

     Инновационные процессы, осуществляющиеся в рамках работы Школьной Лаборатории качества образования, способствуют  развитию горизонтальных связей в управлении, созданию мобильных творческих групп  учителей   по различным проблемам.

     Наличие школьной системы самоуправления дает возможность повысить роль родителей и учащихся в управлении школой, активизировать их деятельность в решении общешкольных проблем и в поиске путей их решения.

     Основным  видом деятельности ГОУ СОШ №741 является получение учащимися среднего образования. Осуществляет свою деятельность школа с 1956 года.

     Школа ГОУ СОШ №471 является государственным  учреждением (ГОУ). ГОУ – это организационно-правовая форма предприятия. Главой школы  является директор.

     В своей деятельности Школа руководствуется  Законом РФ «Об образовании», Типовым  положением об общеобразовательном учреждении, законодательством РФ и города Москвы, нормативными правовыми актами органов, осуществляющих управление в сфере образования,  договором между Учредителем и Школой, Уставом школы.

     При реализации общеобразовательной программы  дошкольного образования и  дополнительных образовательных программ, Школа руководствуется в своей деятельности Типовым положением о дошкольном образовательном учреждении и Типовым положением об образовательном учреждении дополнительного образования детей.

     Школа  является  юридическим  лицом,  имеет  в  оперативном  управлении  обособленное  имущество,  может  от своего  имени  приобретать  и  осуществлять  имущественные  и  личные  неимущественные  права,  нести  обязанности,  быть истцом  и  ответчиком  в  суде.

     Школа  может  иметь  самостоятельный  баланс  и  лицевой  счет  в  органах  казначейства.

     Все имущество Школы находится  в  государственной собственности  Москвы, отражается в самостоятельном  балансе и закреплено за Школой на праве оперативного управления Департаментом имущества города Москвы. Школа вправе выступать в качестве арендатора и арендодателя имущества. Сдача в аренду имущества осуществляется при наличии предварительной экспертной оценки Учредителя в порядке, установленном законодательством. Школа вправе привлекать в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, дополнительные финансовые средства за счёт предоставления платных дополнительных образовательных и иных предусмотренных Уставом Школы услуг, а также за счёт добровольных пожертвований и целевых взносов физических и (или) юридических лиц, в том числе иностранных граждан и (или) иностранных юридических лиц.

    Главной задачей школы является развитие интереса к познанию и творческих способностей обучающегося, формирование навыков самостоятельной учебной деятельности на основе дифференциации обучения. В дополнение к обязательным предметам вводятся предметы по выбору самих обучающихся в целях реализации интересов, способностей и возможностей личности.

     Содержание  образования и организация образовательного процесса регламентируется учебными планами и программами, разработанными школой на основе Государственных образовательных стандартов.

     2.3. Факторный анализ формирования фонда заработной платы.

     Фонд  заработной  платы формируется  в школе №741 на основе:

     - государственного финансирования (бюджетных  средств);

     - средств, полученных за оказание  дополнительных образовательных  услуг.

     Рассмотрим  таблицу, в которой отражена динамика изменения этих показателей за 3 года:

     Из  таблицы видно следующее:

     - фонд заработной платы постепенно  увеличивается;

     - увеличение происходит, как за  счет государственных средств,  так и за счет оказания дополнительных  услуг;

     - рост между 2009-2010, вполне соответствует инфляции;

     - незначительный рост в 2008-2009 годах  имеет причиной кризисные явления  в экономики, которые и Россия, и Москва и школа №741 постепенно  преодолевают;

     - средства фонда социального страхования  относительно стабильны.

     2.4. Факторный анализ использования фонда заработной платы.

     Рассмотрим  динамику изменения численности  и структуры сотрудников.

     На  данный момент, численность работников ГОУ СОШ №471 составляет 58 человек: (директор – 1 чел., заместитель директора  – 7 чел.,  секретарь – 1 чел., служащие бухгалтерии – 1 чел., учитель – 48 чел.

     То  есть состав коллектива в целом ровный, и существенным колебаниям не подвержен.

     Выплаты   персоналу  (средства,  учитываемые  в  составе  фонда заработной  платы)  занимают  значительную  долю  в  общих  расходах предприятия. Это   обуславливает   необходимость систематического  контроля за использованием фонда заработной платы, а   также  выявление  возможности  экономии  средств  за счет  роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

     Фонд  заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда,  относимый  к текущим издержкам, но и выплаты за счет средств фонда  социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении школы. Сведения об использовании средств,  направляемых на потребление в школе №741 в 2009 году, представлены в таблице.

     Наибольший  удельный  вес  в составе средств, использованных на потребление,  занимает фонд оплаты труда.  Приступая  к  анализу использования этого фонда, в первую очередь  необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

     Абсолютное   отклонение   (ΔФЗП_абс)   определяется    сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП₁) с плановой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по школе.

             ΔФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀ = 15150 - 15050 = 100 тыс.руб.

     Можно сделать вывод, что бюджет школы, в отношении оплаты труда сотрудников, сбалансирован, потому что суммы расходов и доходов совпадают.

     2.5. Анализ переменной и постоянной части заработной платы

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или снижении числа  учеников  (зарплата  учителей по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все  виды  доплат,  оплата  труда работников  не учебного профиля и  соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в следующей таблице:

     На   основании   данных   таблицы   определим  относительное отклонение  по  фонду  заработной  платы  с  учетом деления на постоянные и переменные издержки:

     ΔФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП₁ - (ФЗП_пер.0 x I_ВП + ФЗП_пост.0) =

     = 15150 - (2150 x 1,05 + 12900) = -7,5 тыс.руб.,

     где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

     ФЗП₁ - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

     ФЗП_ск   -  фонд  зарплаты,  скорректированный  на  индекс объема выпуска продукции;

     ФЗП_пер.0 и ФЗП_пост.0 - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

     I_ВП   -   индекс  объема  выпуска продукции (составляет 1,05=(1050 / 1000 т.р.) вместо объема производства принята стоимость дополнительных услуг).

     При  расчете  относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать  так  называемый  поправочный  коэффициент (Кп), который отражает  удельный  вес  переменной  зарплаты  в общем фонде. Данный коэффициент  показывает,  на  какую  долю процента следует увеличить базовую  величину  фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (ΔВП%):

                                                                     (ФЗП₀ x (100 + ΔВП% х К_п)

        ΔФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП₁ - ----------------------------------- =

                                                                                   100

                                    15157,5 х (100 + 5% х 0,143)

                  = 15150 - ------------------------------------  = -115,8 тыс.руб.

                                                  100

     Следовательно,  на  данном  предприятии имеется  относительный недоиспользование  фонда зарплаты в размере 115,8 тыс.руб.

     В  ходе  последующего  анализа  необходимо  определить  факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду заработной платы.

     Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции  (VВП),  его структуры (У_дi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение  по  фонду  зарплаты  необходимо  следующее:

     Базовая величина, пересчитанная на фактический  объем оказанных услуг отчетного  периода при сохранении базовой  структуры: ФЗП₀ x I_ВП =2150*1,05 = 2257,5

     Изменение переменной части фонда заработной платы:

        -  абсолютное (1950 – 2150)=-200 тыс.руб.

        - относительное (1950 – 2257,5)=-307,5 тыс.руб.

     Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс.руб.

     Далее  следует  проанализировать  причины  изменения постоянной части фонда   оплаты   труда,   которая   состоит   из   зарплаты учителей-повременщиков,  служащих, а также всех видов доплат. Фонд заработной    платы    этих    категорий   работников   зависит   от среднесписочной    их    численности   и   среднего   заработка   за соответствующий     период     времени.    Среднегодовая    зарплата учителей-повременщиков,   кроме   того,  зависит  еще  от  количества отработанных   дней   в   среднем  одним  рабочим  за  год,  средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

     Для факторного анализа абсолютного  отклонения по  фонду  повременной  зарплаты  могут  быть использованы следующие модели:

                                 ФЗП = ЧР x ГЗП,

                               ФЗП = ЧР x Д x ДЗП,

                             ФЗП = ЧР x  Д x П x ЧЗП.

     Исходные  данные для анализа повременного фонда заработной платы:

     ΔФЗП_ЧР = ΔЧР x Д₀ x П₀ x ЧЗП₀ = 1*175*3,6*0,152 = 95,76

     ΔФЗП_Д = ЧР₁ x ΔД x П₀ x ЧЗП₀ = 48 x (180 - 175) x 3,6 x 0,152 = 131,3

     ΔФЗП_П = ЧР₁ x Д₁ x ΔП x ЧЗП₀ = 48 x 180 x (3,5 – 3,6) x 0,152 = -131,3

     ΔФЗП_ЧЗП =  ЧР₁  x  Д₁  x  П₁  x  ΔЧЗП = 48*180*3,5*-0,003=-90,72

     Итого 5,04 тыс.руб.

     Таким  образом,  рост  повременного  был незначителен, в силу увелчиения количества учителей, но т.к. продолжительность  работы дополнительных (совместители) была небольшой, то и влияние незначительное. Фонд  заработной  платы  управленческого  персонала также может измениться  за  счет  его численности и среднегодового заработка. Но в рассматриваемой коле сокращения или расширение аппарата за год не было. Роста зарплат тоже не проводилось, следовательно изменений и влияния нет.

     Изменение среднего заработка учителей за год  или иной отрезок времени  (месяц, день, час) характеризуется его индексом  (IЗП), который  определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ГЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ГЗП0):

                              ГЗП₁     241,350

                     I_ЗП = ------ =  ----------- = 1,048.

                              ГЗП₀     230,100

     Аналогичным  образом  рассчитывается  индекс производительности труда (IГВ) – по сумме дополнительных платных услуг:

                             ГВ₁      1050

                     I_гв = ------ = ---------- = 1,05,

                             ГВ₀      1000                    

     где ГВ - годовая выработка работника.

     Приведенные данные показывают, что на анализируемой школе темпы  роста  производительности  труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен: 

                               I_гв    1,05

                    К_оп = ---- = ------ = 1,0019.

                              I_ЗП    1,048                    

     Для  определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты  в  связи  с  изменением  соотношений  между  темпами роста производительности  труда  и его оплаты можно использовать следующую формулу:

                                    I_зп - Iiв                      1,048 - 1, 05

     ±Эф_зп = ФЗП₁ х ------------ = 15150 х --------------- = - 28,9 тыс.руб.

                                     Iзп                               1,048

     Таким  образом,  более  высокие  темпы роста оказания платных услуг по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 28,9 тыс.руб.

     В   условиях   инфляции   при  анализе  индекса  роста  средней  заработной  платы  (СЗ)  необходимо  учитывать  индекс  роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

                                         ГЗП1

                               Iзп = ---------.

                                     ГЗП1  х Iц

     Среднегодовая  зарплата  учителей  в отчетном году составила 241,350 тыс.руб., в прошлом году – 230,100 тыс.руб., индекс инфляции  за  этот период - 1,12. Индекс роста средней зарплаты будет равен:

                                        241,350

                           Iзп = ----------------- = 0,937.

                                    230,100*1,12

     Следовательно,  реальная  зарплата  работников  предприятия  не увеличилась,  а  уменьшилась за анализируемый период на 6,3% (100% - 93,3%).

     Задолженность по заработной плате отсутствует. 
 
 
 
 
 

     2.6. Анализ эффективности использования средств на оплату труда.

     Для  оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо   применять  такие  показатели,  как  объем  оказания услуг в  действующих  ценах,  выручка,  сумма  прибыли на рубль зарплаты  и  др.  В  процессе  анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

     Школа по определению в России не может  быть прибыльной, особенно государственная.

     Поэтому приведем только описание моделей по которым можно проводить расчеты.

     Далее   необходимо   установить   факторы   изменения   каждого показателя,   характеризующего   эффективность  использования  фонда заработной платы: