Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Задание 1. Анализ фондоотдачи  основных производственных фондов

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования  основных фондов, на выполнение плана  выпуска продукции 

1.Используя данные таблиц 1а, рассчитать показатели   фондоотдачи основных производственных фондов.

Исходные данные для решения  задачи: 

                                                                                      табл. 1а

      Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

табл. 2

2. Построить факторную  модель для оценки влияния   различных  факторов 1 группы на  выполнение производственной программы  (объема   выпуска продукции):

1-я группа  факторов – эффективность использования основных производственных фондов (среднегодовая стоимость фондов, фондоотдача).

    Факторный анализ  провести тремя методами: методом  цепных подстановок, способом  разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по  результатам факторного анализа.

Решение:

1. Фотд=ВП/ОПФ 

Фотд=112000/118200=0,9475-план 
Фотд=112300/118980=0,9439-факт 
Отклонение= ВП=ВП_ф -ВП_пл =112300–112000=300тыс.руб. 
ОПФ = ОПФ_ф - ОПФ_пл = 118980 – 118200 = 780 тыс. руб.  
ФО = ФО_ф - ФО_пл = 0,9439 – 0,9475= -0,0036 руб. 
% выполн. плана = ВП_Ф/ВП_пл * 100% = 112300/112000* 100% = 100,27% 
% выполн. пл. ФО = ФО_Ф/ФО_пл * 100% = 0,9439/0,9475*100% = 99,62% 

2. Построить факторную модель для оценки влияния различных факторов 1 группы на выполнение производственной программы (объема   выпуска продукции):

1-я группа  факторов – эффективность использования основных производственных фондов (среднегодовая стоимость фондов, фондоотдача).

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

 ФО = ВП/ОПФ, отсюда  следует, что выпуск продукции  находится: 
ВП = ОПФ*ФО – факторная модель 
Методом цепных подстановок: 
ВП_пл = ОПФ_пл*ФО_пл = 118200*0,9475= 111994 тыс. руб. 
ВП_{подст 1} = ОПФ_ф*ФО_пл = 118980 * 0,9475 = 112733 тыс. руб. 
ВП_ф = ОПФ_ф*ФО_ф = 118980 * 0,9439=112305тыс. руб. 
 
         Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора: 
ВП_ОПФ = ВП_{подст 1} - ВП_пл = 112733,55 – 111994,5= +739тыс. руб. 
ВП_ФО = ВП_ф - ВП_{подст 1} = 112305,222 – 112733,55 = - 439тыс. руб. 
ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 739 – 439= 300тыс. руб. 
           Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции увеличился на 739 тыс. руб. за счет снижения среднегодовой стоимости ОПФ и на 439 тыс. руб. роста ФО. 
 
Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим  изменения выпуска продукции  за счет влияния каждого фактора: 
ВП_ОПФ =  ОПФ*ФО_пл =780*0,9475=+739тыс.руб. 
ВП_ФО = ОПФ_ф *  ФО = 118980 *(-0,0036) = -439 тыс. руб. 
ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 739-439= 300тыс. руб. 
То есть, выпуск продукции изменился за счет: 
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 739тыс. руб. 
2) Роста ФО -439 тыс. руб. 
Итого: 300 тыс. руб. 
Согласно расчетам таблицы 2: 
ВП = ВП_ф - ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны. 
       Способом относительных разниц: 
Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей: 
ОПФ% = (ОПФ_ф – ОПФ_пл)/ОПФ_пл * 100 = 780 / 118200 * 100 = 0,65989 
ФО% = (ФО_ф – ФО_пл)/ФО_пл * 100 = -0,0036/ 0,9475* 100 = -3,79947

Рассчитываем влияние  первого фактора: 
ВП_ОПФ = ВП_пл * ОПФ% / 100 = 112000 * 0,65989/ 100 = 739 тыс. руб. 
Рассчитываем влияние второго фактора: 
ВП_ФО = (ВП_пл +  ВП_ОПФ) *  ФО% / 100 =

= (112000 + 739) *(-3,79947)/100=439 тыс. руб. 
То есть выпуск продукции изменился за счет: 
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 739 тыс. руб. 
2) Роста ФО -439 тыс. руб. 
Итого: 300 тыс. руб. 
Согласно расчетам таблицы 2: 
ВП = ВП_ф - ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны. 
Интегральным способом: 
F = XY 
F_X =  XY₀ + 1/2  X Y; или  F_X = 1/2  X(Y₀ + Y₁); 
F_Y =  YX₀ + 1/2  X Y; или  F_Y = 1/2  Y(X₀ + X₁); 
ВП_ОПФ = 1/2  ОПФ * (ФО₀ + ФО₁) = 390 * (0,9475 + 0,9439) = 
= 390* 1,8914 = 739 тыс. руб. 
ВП_ФО = 1/2  ФО * (ОПФ₀ + ОПФ₁) = -0,018 * 237180 = -439 тыс. руб. 
 
Выпуск продукции изменился за счет: 
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 739 тыс. руб. 
2) Роста ФО -439 тыс. руб. 
Итого: 300 тыс. руб. 
Согласно расчетам таблицы 2: 
ВП = ВП_ф - ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны. 
      Индексным методом: 
I_ВП = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_пл * ФО_пл = 118980 * 0,9439 / 118200 * 0,9475=1,00277 
I_ОПФ = ОПФ_ф * ФО_пл / ОПФ_пл * ФО_пл = 118980 * 0,9475 / 118200* 0,9475= 1,00659 
I_ФО = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_ф * ФО_пл = 118980 * 0,9439 / 118980 * 0,9475 = 0,9962 
I_ВП=I_ОПФ*I_ФО = 1,00659* 0,9962= 1,00276

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах. 
     Способом логарифмирования: 
ВП_ОПФ =  ВП_общ * [lg (ОПФ_ф / ОПФ _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(118980 / 118200) / (lg(112300 / 112000)] = 300 * [lg 1,00659/ lg 1,00268] = 300 * (0,0025852611/ 0,001162352) = 300 * 2,45417 = 739 тыс. руб. 
ВП_ФО =  ВП_общ * [lg (ФО_ф / ФО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,9439 / 9475) / (lg(112300 / 112000)] = 300 * [lg 0,9962 / lg 1,00268] = 300 * (-0,001653463/ 0.001162352) = 300 * (-1,4225)= -439 тыс. руб. 
Выпуск продукции изменился за счет: 
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 739 тыс. руб. 
2) Роста фондоотдачи – 439 тыс. руб. 
Итого: 300 тыс. руб. 
Согласно расчетам таблицы 2: 
ВП = ВП_ф – ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб.

Задание 2. Анализ материалоотдачи  предметов труда

Оценить влияние  факторов, связанных с эффективностью использования  материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции. 

1. Используя данные таблиц 3а, рассчитать показатели  материалоотдачи  предметов труда.

Исходные данные для решения  задачи:

табл. 3а

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Анализ материалоотдачи  предметов труда

табл. 4

2. Построить факторную  модель для оценки влияния   различных факторов 2 группы на  выполнение производственной программы  (объема  выпуска продукции):

2-ая группа  факторов – эффективность использования материальных ресурсов (материальные затраты, материалоотдачи);

      Факторный  анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом  разниц и интегральным методом.

2. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

Решение:

Рассчитываем материалоотдачу: 
МО = ВП/ЧР 
МО_пл = ВП_пл/ЧР_пл = 112000/665000 = 0,16842руб. 
МО_ф = ВП_ф/ЧР_ф = 112300/669400 = 0,16776 руб. 
Рассчитываем отклонение от плана: 
ВП = ВП_ф – ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
ЧР = ЧР_ф - ЧР_пл = 669400 – 665000 = 4400 тыс.руб. 
МО = МО_ф – МО_пл = 0,17723– 0,18461= -0,00066 руб. 
Рассчитываем % выполнения плана: 
% выполн.пл.ВП = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 112300/112000 * 100% = 100,27% 
% выполн.пл.ЧР = ЧР_ф/ЧР_пл * 100% =669400/665000*100%=100,66%  
% выполн.пл.МО = МО_ф/МО_пл * 100% = 0,16776/0,16842* 100% = 99,61% 

2. Факторная модель для  оценки влияния факторов объема  материальных затрат и материалоотдачи  на выполнение производственной  программы будет выглядеть так: 
ВП = ЧР * МО 

3. Проведем факторный  анализ: 
Способом цепной подстановки: 
ВП_пл = ЧР_пл * МО_пл = 665000 * 0,16842 = 111999,3тыс. руб. 
ВП_{подст 1} = ЧР_ф * МО_пл = 669400 * 0,16842=112740,35 тыс. руб. 
ВП_ф = ЧР_ф * МО_ф = 669400 * 0,16776 = 112298,54 тыс. руб. 
Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора: 
ВП_ЧР = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 11274,35 – 111999,3= 741 тыс. руб. 
ВП_ФО = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 112298,54 – 112740,35 = -441тыс. руб. 
ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_МО = 741-441 = 300 тыс. руб. 
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1. увеличения материальных затрат 741 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи -441 тыс. руб.

Итого:300тыс.руб. 
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны. 
Способом абсолютных разниц: 
Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 2) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора: 
ВП_ЧР =  ЧР – МО_пл = 4400 * 0,16842= 741тыс. руб. 
ВП_МО = ЧР_ф –  МО = 669400 * (-0,00066) = -441тыс. руб. 
ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_МО = 741-441 = 300 тыс. руб. 
      По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет: 

1. увеличения материальных затрат 741 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи -441 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны. 
 
Способом относительных разниц: 
Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей: 
ЧР% = (ЧР_ф – ЧР_пл)/ЧР_пл * 100 = 4400 / 665000 * 100 = 0,66165 
МО% = (МО_ф – МО_пл)/МО_пл * 100 = -0,00066/ 0,16842 * 100 =  -0,39187  
Рассчитываем влияние первого фактора: 
ВП_ЧР = ВП_пл * ЧР% / 100 = 112000 * 0,66165 / 100 = 741тыс. руб. 
Рассчитываем влияние второго фактора: 
ВП_МО = (ВП_пл +  ВП_ЧР) *  МО% / 100 = (112000 + 741,05) * -0,39187/ 100 =

=-441тыс.руб. 
 
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:

1. увеличения материальных затрат 741 тыс. руб.
2. уменьшения материалоотдачи -441тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб. 
Согласно расчетам таблицы 4: 
ВП = ВП_ф - ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны. 

Интегральным способом: 
F = XY 
F_X =  XY₀ + 1/2  X Y; или  F_X = 1/2  X(Y₀ + Y₁); 
F_Y =  YX₀ + 1/2  X Y; или  F_Y = 1/2  Y(X₀ + X₁); 
ВП_ЧР = 1/2  ЧР * (МО₀ + МО₁) = 2200* (0,16842+ 0,16776) = 
= 2200* 0,33618= 741 тыс. руб. 
ВП_МО = 1/2  МО * (ЧР₀ + ЧР₁) = - 0,00033 * (665000 + 669400) = 
= -0,00033 * 1334400 = -441 тыс. руб. 

1. увеличения материальных затрат 741тыс. руб.
2. увеличения материалоотдачи -441тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб. 
Согласно расчетам таблицы 4: 
ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб. 
 
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны. 
Индексным методом: 
I_ВП = ЧР_ф * МО_ф / ЧР_пл * МО_пл = 669400 * 0,16776 / 665000 * 0,16842 =1,026 
I_ЧР = ЧР_ф * МО_пл / ЧР_пл * МО_пл = 669400 * 0,16842/ 665000 * 0,16842 = 1,007 
I_МО = ЧР_ф * МО_ф / ЧР_ф * МО_пл = 669400 * 0,16776/ 669400 * 0,16842 = 0,99608 
I_ВП=I_ЧР*I_МО = 1,007* 0,99608 = 1,003 
Полученные результаты не соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т.е. результат получился другой, по сравнению с предыдущими методами. 
 
Способом логарифмирования: 
ВП_ЧР =  ВП_общ * [lg (ЧР_ф / ЧР _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(669400 / 665000) / (lg(112300 / 112000)] = 300 * [lg 1,00662 / lg 1,00268] = 300 * (0,002865555/ 0,001162352) = 300 * 2,46531 = 740 тыс. руб. 
ВП_МО =  ВП_общ * [lg (МО_ф / МО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,16776 / 0,16842) / (lg(112300 / 112000)] = 300 * [lg 0,99608 / lg 1,00268] =

= 300 * (-0,001705779/ 0,001162352) = 300 * -1,46752 = -440тыс. руб. 
 
Выпуск продукции изменился за счет: 
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 740 тыс. руб. 
2) Роста фондоотдачи -440тыс. руб. 
Итого: 300 тыс. руб. 
 
Согласно расчетам таблицы 2: 
ВП = ВП_ф – ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
 
                       Задание 3. Анализ производственной программы

Оценить влияние  факторов, связанных с эффективностью использования  трудовых ресурсов, на выполнение плана  выпуска продукции.

1. Используя данные таблиц 5а, рассчитать показатели производительности труда.

Исходные данные для решения  задачи 

                                                                                                        табл. 5а

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Анализ производительности труда

табл. 6

2. Построить факторную  модель для оценки влияния   различных  факторов 3 группы на выполнение производственной программы (объема  выпуска продукции):

3-ая группа  факторов – эффективность использования трудовых ресурсов (численность работников и производительность их труда);

 Факторный анализ провести  тремя методами: методом цепных  подстановок, способом разниц  и интегральным методом.

3. Сделать выводы по  результатам факторного анализа.

Рассчитываем производительность труда: 
ПТ = ВП/ЧР 
ПТ_пл = ВП_пл/ЧР_пл = 112000/31 = 3612,90 тыс. руб. 
ПТ_ф = ВП_ф/ЧР_ф = 112300/33 = 3403,03тыс. руб. 
Рассчитываем отклонение от плана: 
ЧР = ЧР_ф - ЧР_пл = 33 – 31 = 2 чел. 
ПТ = ПТ_ф – ПТ_пл = 3403,03 – 3612,90 = - 209,87 тыс. руб. 
Рассчитываем % выполнения плана: 
% выполн.пл.ВП = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 112300/112000 * 100% = 100,26% 
% выполн.пл.ЧР = ЧР_ф/ЧР_пл * 100% = 33/31 * 100% = 106,45161% 
% выполн.пл.ПТ = ПТ_ф/ПТ_пл * 100% = 3403,03/3612,90* 100% = 94,19102% 

3. Проведем факторный  анализ методами: 
Способом цепной подстановки: 
ВП_пл = ЧР_пл * ПТ_пл = 31 * 3612,90 = 112000 тыс. руб. 
ВП_{подст 1} = ЧР_ф * ПТ_пл = 33 * 3612,90 = 119226 тыс. руб. 
ВП_ф = ЧР_ф * ПТ_ф = 33* 3403,03 = 112300тыс. руб. 
Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора: 
ВП_ЧР = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 119226 – 112000 = 7226 тыс. руб. 
ВП_ПТ = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 112300 – 119226= -6926тыс. руб. 
ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_ПТ = 7226+ (-6926) = 300 тыс. руб. 
 
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменится за счет: 

1. увеличения численности рабочих 7226тыс. руб.
2. снижения производительности труда -6926 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны. 
 
Способом абсолютных разниц: 
   Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 6) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора: 
ВП_ЧР =  ЧР – ПТ_пл = 2 * 387,09677 = 774 тыс. руб. 
ВП_ПТ = ЧР_ф –  ПТ = 33 * -14,3695 = -474 тыс. руб. 
ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_ПТ = 774 + (-474) = 300 тыс. руб. 
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1. увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.
2. снижения производительности труда -474 тыс. руб.

 
Итого: 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны. 
 
Способом относительных разниц: 
    Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей: 
ЧР% = (ЧР_ф – ЧР_пл)/ЧР_пл * 100 = 2 / 31 * 100 = 6,45161 
ПТ% = (ПТ_ф – ПТ_пл)/ПТ_пл * 100 = -209,873/ 3612,9 * 100 = -5,809 
Рассчитываем влияние первого фактора: 
ВП_ЧР = ВП_пл * ЧР% / 100 = 112000 * 6,45161/ 100 = 7226тыс. руб. 
Рассчитываем влияние второго фактора: 
ВП_ПТ = (ВП_пл +  ВП_ЧР) *  ПТ% / 100 = (112000 + 7226) * -5,809/ 100=  
= -6926 тыс. руб. 
 
По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:

1. увеличения численности рабочих 7226тыс. руб.
2. снижения производительности труда -6926 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны. 
Интегральным способом: 
F = XY 
F_X =  XY₀ + 1/2  X Y; или  F_X = 1/2  X(Y₀ + Y₁); 
F_Y =  YX₀ + 1/2  X Y; или  F_Y = 1/2  Y(X₀ + X₁); 
ВП_ЧР = 1/2  ЧР * (ПТ₀ + ПТ₁) = 1 * (3612,90 + 3403,03) = 
= 1 * 7015,93 = 7015 тыс. руб. 
ВП_ПТ = 1/2  ПТ * (ЧР₀ + ЧР₁) = -104,9365* (31 + 33) = - 104,9365 * 64=  
= -6715 тыс. руб. 
Выпуск продукции изменился за счет:

1. увеличения численности рабочих 759 тыс. руб.
2. снижения производительности труда - 459 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб. 
 
Согласно расчетам таблицы 6: 
ВП = ВП_ф - ВП_пл = 112300 – 112000 = 300 тыс. руб. 
Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны. 
Индексным методом: 
I_ВП = ЧР_ф * ПТ_ф / ЧР_пл * ПТ_пл = 33 * 3403,03/ 31 * 3612,90=1,025 
I_ЧР = ЧР_ф * ПТ_пл / ЧР_пл * ПТ_пл = 33 * 3612,90/ 31 * 3612,90 = 1,0645 
I_ПТ = ЧР_ф * ПТ_ф / ЧР_ф * ПТ_пл = 33 * 3403,03 / 33 * 3612,90= 0,9629 
I_ВП=I_ЧР*I_ПТ = 1,0645 * 0,9629= 1,025 

Вывод: 
 
1.По данному предприятию по сделанным нами расчетам, мы можем определить, какое влияние оказали показатели использования основных производственных фондов. Из таблицы 2 мы видим, что общее изменение объема продукции составило 300 тыс.руб., т.е. выпуск продукции увеличился за счет необеспеченности ОФ в сумме 739 тыс.руб., и за счет снижения уровня фондоотдачи по сравнению с планом на 439 тыс.руб. Увеличение выпуска продукции произойдет за счет лучшего использования фондоотдачи 300тыс.руб. 
 
2. Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов на выпуск продукции, мы можем сказать, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения материальных затрат на 741 тыс.руб. и за счет снижения материалоотдачи на 441тыс.руб. 
 
3.Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов на выполнение плана выпуска продукции, мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения численности рабочих на 759 тыс.руб. и снижения производительности труда на 459 тыс.руб.  
 

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие М.: Инфра-М 2006
3. Савицкая Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие – М.: Инфра-М 2006г.
4. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Авт. колл. Под рук. акад. М.И. Баканова и акад. А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000.